【文章內容簡介】 業(yè)合作社、農民個人等。 ? 農場、農業(yè)合作社銷售自產農產品應開具稅控普通發(fā)票。 ? 農民個人銷售自產農產品，可開具收購發(fā)票 ? 農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者自產農產品有兩種方式： ?購進農業(yè)生產者自產農產品，由農業(yè)生產者直接開具增值稅普通發(fā)票（稅控）或在當?shù)囟悇諜C關代開的增值稅普通發(fā)票抵扣。 ?使用國稅機關監(jiān)制的農產品收購憑證向農民個人購進其自產農產品抵扣。 ?開具和使用農產品收購憑證要符合湖北省國家稅務局 2023年第 2號公告 《 湖北省農產品經營增值稅征收管理辦法 》 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第二條本辦法所指從事農產品經營業(yè)務納稅人是指從事農產品收購、銷售和以農產品為主要原材料從事生產加工業(yè)務的增值稅一般納稅人 第三條 本辦法所稱農產品是指列入 《 農業(yè)產品征稅范圍注釋 》 的產品。 第四條 納稅人購進農產品，應按下列規(guī)定取得或開具發(fā)票： （一）向增值稅一般納稅人購進農產品，應向對方索取增值稅專用發(fā)票或防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票； （二）向小規(guī)模納稅人購進農產品，應取得對方開具的銷售發(fā)票，其中向省內小規(guī)模納稅人購進農產品，應取得 《 湖北省農產品銷售統(tǒng)一發(fā)票 》 （以下簡稱銷售發(fā)票） ； （三）向農業(yè)生產者個人購進自產農產品，可開具 《湖北省農產品收購統(tǒng)一發(fā)票 》 （以下簡稱收購發(fā)票）。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第五條 納稅人申請使用收購發(fā)票，應如實向主管國稅機關提交 《 納稅人票種核定申請表 》 和書面報告，報告應包括以下內容： （一）收購農產品的品種； （二）經營農產品的淡旺季節(jié)； （三）農產品加工企業(yè)的主要生產工藝流程、投入產出比、設備生產能力等； （四）納稅人是大型超市的，應提供農產品主要供貨者信息。 第六條 稅源管理部門收到 《 納稅人票種核定申請表 》后，應安排稅收管理員重點核實以下內容： （一）收購的農產品是否屬于 《 農業(yè)產品征稅范圍注釋 》 范圍； （二）稅務登記地與實際經營地是否一致； （三）是否有固定經營場所、倉儲設施，農產品加工企業(yè)是否有相應的加工機器設備。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第八條 主管國稅機關發(fā)售收購發(fā)票時應執(zhí)行驗舊售新制度。 第九條 納稅人應按下列規(guī)定開具收購發(fā)票： （一）項目填寫齊全、不得涂改； （二）票、物相符，票面金額與支付的貨款金額相符； （三）全部聯(lián)次一次性開具，并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章； （四）逐筆開具，不得匯總開具。 對未按規(guī)定開具的農產品收購發(fā)票或取得的未按規(guī)定開具的農產品銷售發(fā)票，不得抵扣進項稅額。 第十條對大型農產品經營納稅人主管國稅機關應積極引導其使用農產品收購發(fā)票電子開票管理系統(tǒng)。凡使用農產品收購發(fā)票電子開票管理系統(tǒng)開具收購發(fā)票的納稅人，不得使用 手工版收購發(fā)票。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第十一條 收購發(fā)票僅限在本縣（市）范圍內使用。 對采取送貨上門方式收購農產品的納稅人應使用農產品收購發(fā)票電子開票管理系統(tǒng)開具收購發(fā)票，同時應將與供貨方簽訂的合同、協(xié)議以及供貨方身份證復印件留存?zhèn)洳椤? ? 第十二條納稅人有虛開農產品收購、銷售統(tǒng)一發(fā)票的，經國稅機關責令限期改正而未改正的，主管國稅機關可暫扣其結存的農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票，并停止向其發(fā)售農產品收購發(fā)票和銷售發(fā)票。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第十三條 納稅人應按照財務會計制度的規(guī)定，建立健全會計賬簿和會計核算： （一）設置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬應序時逐筆記錄收購資金流動情況； （二）設置農產品數(shù)量金額明細賬，應按品種、等級、批次等入賬； （三）設置銷售收入明細賬，按不同產品核算銷售收入； （四）設置庫存商品明細賬； （五）根據不同收購批次填制農產品出（入）庫單，由收購人員（領購人員）和保管人員共同簽字； （六）農產品收購發(fā)票后應附有過磅單、入庫單、付款憑證等作為附件。 第十四條 主管國稅機關應引導納稅人通過銀行和其他金融機構支付農產品收購款和結算銷售款（ 80%以上）。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?第十五條 稅源管理部門應加強對納稅人的日常管理，建立《 農產品經營業(yè)務納稅人管理臺賬 》 。 （一）農產品加工企業(yè)應重點加強以下方面的監(jiān)控： 1．了解農產品加工企業(yè)基本生產情況以及工藝流程； 2．掌握農產品收購淡旺季，收購發(fā)票領購、使用情況； 3．賬簿設置和核算情況； 4．在農產品新的收購季節(jié)前，主管國稅機關應對所轄農產品加工企業(yè)進行實地盤存； 5．查詢、分析收購發(fā)票信息，對存在疑問的應實地核實； 6．掌握企業(yè)電耗、水耗等第三方信息； 7．每年一季度，主管國稅機關應根據農產品加工企業(yè)上年度的生產經營情況，分產品計算農產品投入產出率、單位能耗比。 餐飲行業(yè)營改增政策 ? 第十六條 主管國稅機關根據日常管理情況確定應評估的納稅人，并實施納稅評估。有下列情況之一作為重點評估對象： （一）農產品購進金額較大且變動異常的； （二）產品產量、銷量及投入產出率波動異常的； （三）納稅申報異?；蚨愗撁黠@偏低的； （四）存貨與賬、表、單明顯不符的； （五）其他應列為重點評估對象的。 餐飲行業(yè)營改增政策 ? 不得抵扣的范圍 ? 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 ? 增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發(fā)票、農產品銷售發(fā)票和完稅憑證。 ? 納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： ?（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。 其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。 ?納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 ?（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 ?（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 ?（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 ?納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。 ?（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 ?（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 ?本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。 餐飲行業(yè)營改增政策 ? 固定資產，是指使用期限超過 12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等 有形動產 。 ? 非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質， 以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。 餐飲行業(yè)營改增政策 ?（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。 ?簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： ?應納稅額 =銷售額 征收率 ?簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，