【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，貸記“銀行存款”科目?！　瘧?yīng)計(jì)的利息，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值購(gòu)入的債券，應(yīng)將應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目?！　∑髽I(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券，其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。溢價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分，貸記本科目（債券投資），按其差額，貸記“投資收益”科目；折價(jià)購(gòu)入的債券，按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分，借記本科目（債券投資），按應(yīng)計(jì)利息與應(yīng)分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù)，貸記“投資收益”科目?！　狡谑栈乇鞠?，按本息合計(jì)，劃記“銀行存款”等科目，按債券本金部分，貸記本科目（債券投資），按已計(jì)利息部分，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按未計(jì)利息部分，貸記“投資收益”科目?！　×?、其他投資：企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目（其他投資）和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的現(xiàn)金、材料、無(wú)形資產(chǎn)等，借記本科目（其他投資），貸記“銀行存款”“原材料”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目?！　∈盏狡渌顿Y分得的利潤(rùn)，采用成本法核算的，借記“銀行存款”等科目，貸記“投資收益”科目；采用權(quán)益法核算的，比照股票投資進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！　∈栈仄渌顿Y，借記“固定資產(chǎn)”“銀行存款”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目。　　七、本科目應(yīng)按股票、債券種類(lèi)和被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算?！　〉?51號(hào)科目　固定資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。　　企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)分為經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，并根據(jù)管理需要選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算?！　《?、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入帳：　　，按照實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的帳面原價(jià)（扣除原安裝成本）、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等記帳。　　，按照建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳?！　?，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或合同、協(xié)議約定的價(jià)格計(jì)價(jià)?！　?，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。　　、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按原有固定資產(chǎn)帳面原價(jià)，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出記帳?！　?，按照同類(lèi)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記帳。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值?！　?，按重置完全價(jià)值記帳?！　∑髽I(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；在此之后發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。　　已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記帳，待確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。　　三、企業(yè)已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：　　；　　；　　；　　；　　。　　四、購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先計(jì)入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目?！　∽孕薪ㄔ焱瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目?！　∑渌麊挝煌顿Y轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　∪谫Y租入固定資產(chǎn)，應(yīng)單設(shè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“在建工程”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目。租賃期滿(mǎn)，如合同規(guī)定將設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)帳，將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)明細(xì)科目。　　接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所確認(rèn)的固定資產(chǎn)原價(jià)，借記本科目，按估計(jì)的折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目?！　”P(pán)盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值，借記本科目，按估計(jì)折舊，貸記“累計(jì)折舊”科目，按其差額，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目?！　∥?、企業(yè)出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　⊥顿Y轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長(zhǎng)期投資”“累計(jì)折舊”科目，貸記本科目?！　”P(pán)虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目?！　×?、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、使用部門(mén)和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算?！　∑摺⑴R時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算?！　〉?55號(hào)科目　累計(jì)折舊　　一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊　　二、企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　∪⒐潭ㄙY產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用?！　∷?、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。　　第156號(hào)科目　固定資產(chǎn)清理　　一、本科目核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入?！　《?、出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目?！　∏謇磉^(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款，殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　」潭ㄙY產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——處理固定資產(chǎn)收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目：屬于正常的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳?！　〉?59號(hào)科目　在建工程　　一、本科目核算企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工程，包括固定資產(chǎn)新建工程，改擴(kuò)建工程、修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算?！　∑髽I(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)單設(shè)“工程物資”明細(xì)科目進(jìn)行核算?！　《?、企業(yè)購(gòu)入用于工程的物資，借記本科目（工程物資），貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)自營(yíng)工程領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。　　在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記本科目（工程），貸記“應(yīng)付工資”科目。　　企業(yè)進(jìn)行工程所發(fā)生的其他支出，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)交稅金”等科目?！　∑髽I(yè)出包工程，按規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目；工程完工收到承包單位帳單，補(bǔ)付或補(bǔ)記工程價(jià)款，借記本科目（工程），貸記“銀行存款”等科目。　　三、企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，應(yīng)根據(jù)應(yīng)計(jì)利息，分別情況處理：屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的利息，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”等科目?！　∑髽I(yè)用外幣借款進(jìn)行的工程因外幣折合率變動(dòng)而多付的人民幣，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)，借記本科目（工程），貸記“長(zhǎng)期借款”等科目；辦理竣工決算后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“長(zhǎng)期借款”等科目。因外幣折合率變動(dòng)而少付的人民幣應(yīng)做相反會(huì)計(jì)分錄?！　∷?、工程完工交付使用，按工程的實(shí)際成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（工程）?！　∥濉⒈究颇堪垂こ添?xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算?！　×?、本科目的期末余額為尚未完工或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程的實(shí)際支出，以及尚未使用工程物資的實(shí)際成本?！　〉?61號(hào)科目　無(wú)形資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　《?、企業(yè)購(gòu)入或自行創(chuàng)造并按法律程序申請(qǐng)取得的各種無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目?！　∑髽I(yè)用已入帳的無(wú)形資產(chǎn)向外投資，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。　　企業(yè)向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無(wú)形資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)收入——其他收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目?！　∪?、各種無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)分期平均攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目?！　∷?、本科目應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳?！　∥?、本科目的期末余額為尚未攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值?！　〉?71號(hào)科目　遞延資產(chǎn)　　一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷(xiāo)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出以及攤銷(xiāo)期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用?！　《?、企業(yè)發(fā)生的遞延費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷(xiāo)時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！　￠_(kāi)辦費(fèi)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以后的一定年限內(nèi)分期平均攤；固定資產(chǎn)的修理支出在修理間隔期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)；其他遞延費(fèi)用應(yīng)在一定期限內(nèi)按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期平均攤銷(xiāo)?！　∪?、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)帳。　　第181號(hào)科目　待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　一、本科目核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損?！　《⒈究颇繎?yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：　?。弧　??！　∪?、盤(pán)盈的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，貸記本科目；盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目?！　”P(pán)虧、毀損的各種材料、低值易耗品等流動(dòng)資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目；盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，借記本科目和“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。　　四、各種盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)虧、毀損，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值，可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“原材料”“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記