【正文】 “營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目，屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈溢余；借方余額為尚未處理的各種財產(chǎn)物資的凈損失。　　第201號科目　短期借款　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不記入本科目?！　《⑵髽I(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　“l(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算?！　〉?03號科目　應(yīng)付帳款　　一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種應(yīng)付款項?！　∑髽I(yè)經(jīng)營中發(fā)生的各種預(yù)付款項，也在本科目核算?！　《?、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付帳款時，借記“原材料”“燃料”“庫存商品”等科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　“匆?guī)定預(yù)付供應(yīng)單位的貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；材料驗收入庫后，借記“原材料”等科目，貸記本科目。補付貨款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　÷眯猩鐟?yīng)付給提供勞務(wù)的飯店、車船隊的結(jié)算費用，應(yīng)按結(jié)算帳單的金額，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目；償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按結(jié)算單位設(shè)置明細帳。旅行社使用本科目時，可在本科目下設(shè)置“應(yīng)付國內(nèi)結(jié)算款”“應(yīng)付聯(lián)社結(jié)算款”等明細科目進行明細核算。　　第209號科目　其他應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、職工未按時領(lǐng)取的工資、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等?！　《⑵髽I(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳?！　〉?11號科目　應(yīng)付工資　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項，如醫(yī)藥費、福利補助、退休費、創(chuàng)造發(fā)明、合理化建議和技術(shù)改進獎等，不在本科目核算。　　二、向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目?！　≈Ц豆べY時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”“其他應(yīng)付款”等科目?！　÷毠ぴ谝?guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資的單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目?！　≡路萁K了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進行分配，借記“營業(yè)費用”“管理費用”“在建工程”“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目。　　三、實行提成工資制的小型企業(yè)，提取的提成工資也在本科目核算?！　∷摹⒈究颇繎?yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細帳”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進行明細核算。　　第214號科目　應(yīng)付福利費　　一、本科目核算企業(yè)提取的福利費?！　《?、企業(yè)提取福利費時，借記“營業(yè)費用”“管理費用”等科目，貸記本科目?！　≈Ц兜穆毠めt(yī)藥衛(wèi)生費、職工困難補助和其他福利費以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)付工資”等科目。　　三、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余?！　〉?21號科目　應(yīng)交稅金　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等?！　∑髽I(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算?！　《?、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目：　　1.“應(yīng)交營業(yè)稅”2.“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記本科目?！　?.“應(yīng)交房產(chǎn)稅”4.“應(yīng)交車船使用稅”5.“應(yīng)交土地使用稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！　?.“應(yīng)交所得稅”。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。　　7.“應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目?！　∪?、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∑髽I(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目?！　∷摹⒈究颇科谀┙璺接囝~為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金?！　〉?23號科目　應(yīng)付利潤　　一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付國家、其他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算?！　《⑵髽I(yè)計算出應(yīng)付的利潤，借記“利潤分配——應(yīng)付利潤”科目，貸記本科目?！　≈Ц独麧檿r，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪⒈究颇科谀┙璺接囝~為多支付利潤，貸方余額為未支付利潤?！　〉?29號科目　其他應(yīng)交款　　一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng)上交的款項，包括教育費附加、能源交通重點建設(shè)基金、預(yù)算調(diào)節(jié)基金等?！　《?、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“營業(yè)稅金及附加”“利潤分配”等科目，貸記本科目?！　∩辖桓鞣N款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪⒈究颇繎?yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細帳。　　四、本科目期末借方余額為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為未交的其他應(yīng)交款?！　〉?31號科目　預(yù)提費用　　一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。　　二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“管理費用”“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用。如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀??！　∪⒈究颇繎?yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳。　　第241號科目　長期借款　　一、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款?！　《?、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”“在建工程”“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　∪?、長期借款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息支出有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益?！　∷?、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細帳，并按借款種類進行明細核算?！　∥?、本科目的期末余額為尚未償還的長期借款本息。　　第251號科目　應(yīng)付債券　　一、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息?！　∮邪l(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“短期應(yīng)付債券”科目核算。　　二、本科目設(shè)置以下4個明細科目：　??；　　；　　；　　?！　∪?、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目（債券面值），溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額的差額，貸記或借記本科目（債券溢價或債券折價）?！　≈Ц兜膫戆l(fā)行費及印刷費，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。　　四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷?！　》制谟嬏崂⒓皵備N溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理：　　面值發(fā)行的債券，按應(yīng)計利息，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。　　溢價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息），折價發(fā)行的債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價），按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）?！　∥濉狡?，支付債券本息時，借記本科目（債券面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目?！　×⒈究颇繎?yīng)按債券種類進行明細核算?！　∑髽I(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。　　七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息?！　〉?61號科目　長期應(yīng)付款　　一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款，如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等?！　《?、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；工程完工交付使用時，按期實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目?！　∪谫Y租入的固定資產(chǎn)，不需要安裝即可交付使用的，可不通過“在建工程”科目進行核算，發(fā)生的費用，作為固定資產(chǎn)原價，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目和其他有關(guān)科目。　　三、長期應(yīng)付款的利息支出和有關(guān)費用以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或雖已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和有關(guān)費用以及外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。　　四、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細帳?！　∥?、本科目的期末余額為企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。　　第301號科目　實收資本　　一、本科目核算企業(yè)實際收到的投資者投入的資本，包括國家投資、其他法人單位投資和個人投資以及外商投資等?！　《⑵髽I(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；收到投資者投入的房屋、機器設(shè)備等實物，按照評估確認的價格或者合同、協(xié)議約定的價格，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。收到投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按確認的價值，借記“無形資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。　　企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”“盈余公積”科目，貸記本科目。　　三、本科目應(yīng)按投資者設(shè)置明細帳?！　〉?11號科目　資本公積　　一、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值。　　二、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同類資產(chǎn)的市場