【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 0 15000 2100 21200 113600 月未在產(chǎn)品成本 — — — — — 產(chǎn)品成本計(jì)算單 子產(chǎn)品 摘 要 直接材料 直接工資 其他直接制造費(fèi)用支出 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 原材料 工資費(fèi)用 福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 — 60000 — 12022 — 1680 16320 — 60000 12022 1680 16320 月計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 累計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 完工產(chǎn)品入庫(kù) — — — — — 月未在產(chǎn)品成本 60000 12022 1680 16320 9000 產(chǎn)品成本計(jì)算單 丑產(chǎn)品 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員工資） 分配率 分配金額 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 6000 12022 8160 16320 合 計(jì) 18000 24480 制造費(fèi)用分配表 完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表 成本項(xiàng)目 子產(chǎn)品 產(chǎn)量 :10臺(tái) 合計(jì) 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用 75300 15000 2100 21200 7530 1500 210 2120 75300 15000 2100 21000 合計(jì) 113600 11360 113600 第四節(jié) 收入的核算 一、收入的確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 銷售商品收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方 2）企業(yè)即沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 4）相關(guān)的收入和成本能夠可先靠地計(jì)量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務(wù)收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）勞務(wù)收入和總成本通夠可靠地計(jì)量 2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 2）收入的金額能夠可靠地計(jì)量 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）： 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。 二、收入的賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入類） 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的收入。 沖減銷售退回、折讓的數(shù)額 實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的數(shù)額 月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的 本期凈收入的數(shù)額 無(wú)余額 按收入類型設(shè)置明細(xì)賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（費(fèi)用） 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品和勞務(wù)的銷售 結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品的銷售成 成本的數(shù)額 本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期 銷售成本的數(shù)額 無(wú)余額 按商品種類設(shè)置明細(xì)賬 營(yíng)業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類） 核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交各種主營(yíng) 期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶的 業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi)附加的數(shù) 本期主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及教育費(fèi) 額 附加的數(shù)額 無(wú)余額 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，代墊的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。 發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費(fèi) 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額收回已 運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞 轉(zhuǎn)銷的壞賬損失的數(shù)額 賬損失的數(shù)額 尚未 收回的銷貨款和代墊包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的數(shù)額 按付款單位設(shè)置明細(xì)賬 銷售費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)在商品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)等。 發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額 無(wú)余額 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬 預(yù)收貨款（負(fù)債類） 核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)付款。 銷售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款 退回的預(yù)收款 應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù) 按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺(tái)，單價(jià) 100元，增值稅額 1700元，款項(xiàng)已收。 借：銀行存款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 以銀行存款支付廣告費(fèi) 9000元。 借：銷售費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 9000 銷售 B產(chǎn)品 100臺(tái)，單價(jià) 300元，增值稅額 5100元，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 預(yù)收甲企業(yè)貨款 50000元，存入銀行。 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 50000 以現(xiàn)金支付銷售 B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 400元。 借：銷售費(fèi)用 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 收到原已銷售產(chǎn)品的貨款 35100元存入帳戶。 借：銀行存款 35100 貸：應(yīng)收賬款 35100 計(jì)算應(yīng)交城建稅 4000元，教育費(fèi)附加 1000元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 以存款上交應(yīng)交的增值稅 8000元，城建稅 4000元，教育費(fèi)附加 1000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 貸：銀行存款 5000 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷售成本） 7000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— A產(chǎn)品 7000 貸：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 7000 月末、將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：本年利潤(rùn) 10000 借：本年利潤(rùn) 21400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 銷售費(fèi)用 9400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 第五節(jié) 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 一、利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資凈收益 +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益 :對(duì)外投資分得的利潤(rùn)、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的高于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額等。 投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備等。 營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款、財(cái)政補(bǔ)貼收入、接受捐贈(zèng)等 營(yíng)業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 二、利潤(rùn)分配 稅前利潤(rùn)：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度 發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性虧損（連續(xù)彌補(bǔ)虧損不超過(guò) 5年）。 上交所得稅： 25% 稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)） 提取法定盈余公積 ： 凈利潤(rùn)的 10% 達(dá)到注冊(cè)資本 50%可不提。 可供投資者分配的利潤(rùn) 提取法定公益金 凈利潤(rùn)的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利