【正文】 已交各種稅金、費(fèi)用的數(shù)額 計算的應(yīng)交各種稅金、費(fèi)用數(shù)額 期末余額：企業(yè)多交或 企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 尚未抵扣的稅費(fèi) 按稅種、費(fèi)用設(shè)明細(xì)賬。 分配率 =300/（ 1000+2022） = /公斤 A材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :1000 =100元 B材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi) :2022 =200元 借：材料采購 —— A材料 100 —— B材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 300 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購買 C材料貨款 50000元。 庫存商品 驗收入庫的各種產(chǎn)成品、 發(fā)出或銷售各種產(chǎn)品、代制 代制品、代修品的實際成本 品、代修品等的實際成本 期末余額：庫存各種產(chǎn)成品 代制品、代修品的實際成本 按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬包括工資、獎金、津貼、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等 應(yīng)付職工薪酬 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款和實發(fā)工資、 月末分配計算工資、福利 福利等費(fèi)用的金額 等費(fèi)用金額 期末余額：應(yīng)付未付的職 工薪酬金額 按部門設(shè)置明細(xì)賬 不設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)” 管理費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)行政管理部門為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用。 借：本年利潤 41300 貸：管理費(fèi)用 40800 財務(wù)費(fèi)用 500 1結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本， A產(chǎn)品實際總成本 45000元， B產(chǎn)品實際總成本 55000元。 銷售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款 退回的預(yù)收款 應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù) 按購貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺，單價 100元，增值稅額 1700元，款項已收。 可供投資者分配的利潤 提取法定公益金 凈利潤的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤（未彌補(bǔ)虧損） 三、賬戶設(shè)置 本年利潤（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）總額。 借：營業(yè)外支出 30500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30500 （ 6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營被罰款項 1150元。（只考慮永久性差異） 納稅影響會計法：指企業(yè)確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅和時間性差異對所得稅的影響金額確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費(fèi)用的方法。固定資產(chǎn)初期折舊： 會：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費(fèi)用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異。本企業(yè)投資額占乙單位全部資本的 25%，應(yīng)承擔(dān)彌補(bǔ)虧損額 13500元。 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 貸：本年利潤 10000 借：本年利潤 21400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 7000 銷售費(fèi)用 9400 營業(yè)稅金及附加 5000 第五節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的計算 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 二、收入的賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入（收入類） 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻氖杖搿? 借 ： 制造費(fèi)用 3000 貸：預(yù)提費(fèi)用 3000 按計劃預(yù)提借款利息 500元。 長期待攤費(fèi)用：分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜椯M(fèi)用 1月份預(yù)付上半年房租費(fèi) 6000元。 預(yù)付賬款 預(yù)付賬款的金額 結(jié)轉(zhuǎn)收到預(yù)付貨款貨物的金額 補(bǔ)付貨款的金額 退回多付的貨款的金額 期末余額：尚未收到貨物 尚未補(bǔ)付的款項 的預(yù)付賬款的金額 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi)（負(fù)債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及其他費(fèi)用等。 借：預(yù)付賬款 —— 大華公司 5000 貸：銀行存款 5000 從大貨公司購入的 C材料已運(yùn)到，增值稅發(fā)票上注明價款 50000元，增值稅額 8500元，材料已驗收入庫，企業(yè)以銀行存款補(bǔ)付貨款 8500元。具體見書 90頁。產(chǎn)品已驗收入庫。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 以銀行存款支付廣告費(fèi) 9000元。 按收入、費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬 投資收益（損益類） 核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 借：營業(yè)外支出 1150 貸：銀行存款 1150 （ 7）企業(yè)按規(guī)定將本月發(fā)生的投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 遞延法、債務(wù)法 （二）例： （ 1）企業(yè)按稅法規(guī)定計算出本月應(yīng)納稅所得額 100000元，按規(guī)定的所得稅稅率 25%計算本月應(yīng)交所得稅 25000元。 （ 4）企業(yè)發(fā)生的某項費(fèi)用或損失，按照會計制度規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。 借：銀行存款 53300 貸：投資收益 53300 （ 2）企業(yè)收到聯(lián)營乙單位財務(wù)報表，乙單位全年發(fā)生虧損 54000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— A產(chǎn)品 7000 貸：庫存商品 —— A產(chǎn)品 7000 月末、將本月發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費(fèi)用和主營業(yè)務(wù)稅金及附加，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶。 銷售商品收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購買方 2）企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 4）相關(guān)的收入和成本能夠可先靠地計量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務(wù)收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）勞務(wù)收入和總成本通夠可靠地計量 2）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 3）勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)） 1）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè) 2）收入的金額能夠可靠地計量 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 銷售費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用）： 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括應(yīng)由銷售企業(yè)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)用、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售人員工資及福利費(fèi)、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等。 借：待攤費(fèi)用 12022 貸：銀行存款 12022 按計劃預(yù)提車間固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用 3000元 。 待攤費(fèi)用 支付（發(fā)生）的需在一年 月末分期攤銷的費(fèi)用金額 內(nèi)分期攤銷的費(fèi)用金額 期末余額：企業(yè)已支出但 尚未攤銷的費(fèi)用金額 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付賬款的金額 購買材料、商品和接受 開出、承競商業(yè)匯票抵付 勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付未付的款項 應(yīng)付賬款的金額 期末余額：尚未支付的應(yīng)付 按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬 賬款 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款結(jié)算情況。 借：材料采購 —— C材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500 貸：銀行存款 8500 預(yù)付賬款 —— 大華公司 50000 購入的 A、 B、 C材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料的采購成本。 管理費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生或支付的管理費(fèi)用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額 無余額 1財務(wù)費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 45000 —— B產(chǎn)品 55000 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 45000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 55000 二、成本計算（不考） （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 費(fèi)用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 借：銷售費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 9000