【正文】 遞延法、債務法 （二）例： （ 1）企業(yè)按稅法規(guī)定計算出本月應納稅所得額 100000元，按規(guī)定的所得稅稅率 25%計算本月應交所得稅 25000元。 （ 4）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應在以后期間確認為費用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當期應納稅所得額中扣除。 借：營業(yè)外支出 1150 貸：銀行存款 1150 （ 7）企業(yè)按規(guī)定將本月發(fā)生的投資凈收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等結轉到“本年利潤”賬戶。 借：銀行存款 53300 貸：投資收益 53300 （ 2）企業(yè)收到聯(lián)營乙單位財務報表，乙單位全年發(fā)生虧損 54000元。 按收入、費用種類設置明細賬 投資收益（損益類） 核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。 借：主營業(yè)務成本 —— A產(chǎn)品 7000 貸：庫存商品 —— A產(chǎn)品 7000 月末、將本月發(fā)生的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)費用和主營業(yè)務稅金及附加，結轉到“本年利潤”賬戶。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 1700 以銀行存款支付廣告費 9000元。 銷售商品收入（確認標準） 1）企業(yè)已將商品所有權的主要風險和報酬轉移給購買方 2）企業(yè)即沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制 3）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 4）相關的收入和成本能夠可先靠地計量 建造合同收入 ：初始收入、追加收入 提供勞務收入（確認標準） 1）勞務收入和總成本通夠可靠地計量 2）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 3）勞務的完成程度能夠可靠地確定 他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收入（確認標準） 1）與交易相關的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè) 2）收入的金額能夠可靠地計量 主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 銷售費用（營業(yè)費用）： 企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用，包括應由銷售企業(yè)負擔的產(chǎn)品運輸費用、裝卸費、包裝費、廣告費銷售人員工資及福利費、專設銷售機構的費用等。產(chǎn)品已驗收入庫。 借：待攤費用 12022 貸：銀行存款 12022 按計劃預提車間固定資產(chǎn)大修理費用 3000元 。具體見書 90頁。 待攤費用 支付（發(fā)生）的需在一年 月末分期攤銷的費用金額 內(nèi)分期攤銷的費用金額 期末余額：企業(yè)已支出但 尚未攤銷的費用金額 按費用種類設置明細賬。 借：預付賬款 —— 大華公司 5000 貸：銀行存款 5000 從大貨公司購入的 C材料已運到，增值稅發(fā)票上注明價款 50000元，增值稅額 8500元，材料已驗收入庫，企業(yè)以銀行存款補付貨款 8500元。 應付賬款 償還應付賬款的金額 購買材料、商品和接受 開出、承競商業(yè)匯票抵付 勞務供應等應付未付的款項 應付賬款的金額 期末余額：尚未支付的應付 按供應單位設置明細賬 賬款 預付賬款（資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的貨款結算情況。 預付賬款 預付賬款的金額 結轉收到預付貨款貨物的金額 補付貨款的金額 退回多付的貨款的金額 期末余額：尚未收到貨物 尚未補付的款項 的預付賬款的金額 按供應單位設置明細賬 應交稅費（負債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)應交納的各種稅金，如消費稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加及其他費用等。 借：材料采購 —— C材料 50000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 8500 貸：銀行存款 8500 預付賬款 —— 大華公司 50000 購入的 A、 B、 C材料驗收入庫，結轉材料的采購成本。 長期待攤費用：分攤期在一年以上的各項費用 1月份預付上半年房租費 6000元。 管理費用 企業(yè)發(fā)生或支付的管理費用 月末轉入本年利潤賬戶 的金額 無余額 1財務費用（費用類） 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）匯兌損失（減匯兌收益）、金融機構手續(xù)費等。 借 ： 制造費用 3000 貸：預提費用 3000 按計劃預提借款利息 500元。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 45000 —— B產(chǎn)品 55000 貸：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 45000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 55000 二、成本計算（不考） （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的組成內(nèi)容 費用：企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的的經(jīng)濟利益的流出。 二、收入的賬戶設置 主營業(yè)務收入（收入類） 核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻氖杖?。 借：銷售費用 9000 貸：銀行存款 9000 銷售 B產(chǎn)品 100臺，單價 300元，增值稅額 5100元，款項尚未收到。 借：主營業(yè)務收入 10000 貸：本年利潤 10000 借：本年利潤 21400 貸：主營業(yè)務成本 7000 銷售費用 9400 營業(yè)稅金及附加 5000 第五節(jié) 利潤和利潤分配的核算 一、利潤的計算 利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 發(fā)生投資損失的數(shù)額 取得投資收益的數(shù)額 債券利息收入 月未轉入本年利潤投資收益數(shù) 月未轉入本年利潤投資 凈損失數(shù) 無余額 按投資種類設置明細賬 本年利潤 月未轉入 主營業(yè)務成本、 營 月未轉入主營業(yè)務收入 業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務支出、 其他業(yè)務收入 管理費用 、銷售費用、財務費用 投資凈收益、 營業(yè)外支出、所得稅費用 營業(yè)外收入 投資凈損失 年末結轉到利潤分配的本年 年末結轉到利潤分 凈利潤 配凈損失 月末余額為本年度 月末余額為本年度 累計損失數(shù) 累計凈利潤數(shù) 年末結轉后無余額 營業(yè)外收入（損溢類、收入） 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費附加返還款等。本企業(yè)投資額占乙單位全部資本的 25%，應承擔彌補虧損額 13500元。 借：投資收益 39800 營業(yè)外收入 27680 貸：本年利潤 67480 借：本年利潤 31650 貸：營業(yè)外支出 31650 四、所得稅 應納所得稅額 =應納稅所得額 所得稅稅率 應納稅所得額 =利潤總額 +稅法規(guī)定不得扣除項目 — 稅法規(guī)定準予扣除項目 （一）利潤總額與應納稅所得額之間的差異 個人工資扣除 1600元 20221600=400元 時間性差異 由于稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。固定資產(chǎn)初期折舊： 會：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。 借：所得稅費用 25000 貸：應交稅費 —— 所得稅 25000 借：本年利潤 25000 貸：所得稅費用 25000 （ 2）月末，企業(yè)從稅后利潤中按規(guī)定比例 10%提取法定盈余公積 20220元，按 5%提取法定公益金 10000元。（只考慮永久性差異） 納稅影響會計法：指企業(yè)確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當期計算的應交所得稅和時間性差異對所得稅的影響金額確認當期為所得稅費用的方法。房地產(chǎn)業(yè)預售期房收入。 借：營業(yè)外支出 30500 貸：待處理財產(chǎn)損溢 30500 （ 6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營被罰款項 1150元。 發(fā)放的投資者利潤數(shù)額 計算應發(fā)的投資者利潤數(shù) 期末余額：尚未發(fā)放投資