【正文】 銷售費(fèi)用 5000 作業(yè) 4： （ 1）借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 （ 2）借：應(yīng)付賬款 15000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15000 （ 3）借：銷售費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000 （ 4）借：管理費(fèi)用 4000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4000 （ 5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2500 貸：預(yù)提費(fèi)用 2500 （ 6）借：銀行存款 24000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 3000 。 借：所得稅費(fèi)用 25000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 所得稅 25000 借：本年利潤(rùn) 25000 貸：所得稅費(fèi)用 25000 （ 2）月末，企業(yè)從稅后利潤(rùn)中按規(guī)定比例 10%提取法定盈余公積 20220元，按 5%提取法定公益金 10000元。（只考慮永久性差異） 納稅影響會(huì)計(jì)法：指企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費(fèi)用的方法。 對(duì)外捐贈(zèng) 罰款支出 （ 4）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣減。 國(guó)庫(kù)存券利息收入 （ 2）按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)為收益。固定資產(chǎn)初期折舊： 會(huì)：平均年限法 稅：加速折舊法 永久性差異 在某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異。房地產(chǎn)業(yè)預(yù)售期房收入。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)費(fèi)用或損失，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間可以從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （ 1）企業(yè)獲得的某項(xiàng)收益，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。 借：投資收益 39800 營(yíng)業(yè)外收入 27680 貸：本年利潤(rùn) 67480 借：本年利潤(rùn) 31650 貸：營(yíng)業(yè)外支出 31650 四、所得稅 應(yīng)納所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 所得稅稅率 應(yīng)納稅所得額 =利潤(rùn)總額 +稅法規(guī)定不得扣除項(xiàng)目 — 稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 （一）利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間的差異 個(gè)人工資扣除 1600元 20221600=400元 時(shí)間性差異 由于稅法與會(huì)計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額的差異。 借：營(yíng)業(yè)外支出 30500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30500 （ 6）企業(yè)以銀行存款支付因違法經(jīng)營(yíng)被罰款項(xiàng) 1150元。 借：銀行存款 1230 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1230 （ 5）企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧設(shè)備一臺(tái)，其凈值30500元。該項(xiàng)資產(chǎn)按市價(jià)折合為 26450元。本企業(yè)投資額占乙單位全部資本的 25%，應(yīng)承擔(dān)彌補(bǔ)虧損額 13500元。 發(fā)放的投資者利潤(rùn)數(shù)額 計(jì)算應(yīng)發(fā)的投資者利潤(rùn)數(shù) 期末余額：尚未發(fā)放投資 者利潤(rùn)數(shù)額 明細(xì)賬：按投資者設(shè) （ 1）企業(yè)收到從聯(lián)營(yíng)甲單位分得的投資利潤(rùn) 53300元，存于銀行。 利潤(rùn)分配 年未轉(zhuǎn)入的全年凈虧損數(shù)額 年未轉(zhuǎn)入的全年凈利潤(rùn)數(shù)額 提取的盈余公積金、公益金 用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額 應(yīng)付現(xiàn)金股利或應(yīng)付利潤(rùn)數(shù) 實(shí)際分派的股票股利 年未余額：歷年累計(jì)的未彌補(bǔ) 歷年累計(jì)的未分配利潤(rùn)數(shù) 虧損數(shù)額 明細(xì)賬：其他轉(zhuǎn)入 提取法定盈余公積 提取法定公益金 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付優(yōu)先股股利 轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利 未分配利潤(rùn) 盈余公積（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金、公益金。 營(yíng)業(yè)外支出 本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額 月未轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的金額 無(wú)余額 按支出種類設(shè)置明細(xì)賬 所得稅費(fèi)用（損益類、費(fèi)用） 核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期利潤(rùn)中計(jì)提的所得稅。 發(fā)生投資損失的數(shù)額 取得投資收益的數(shù)額 債券利息收入 月未轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)投資收益數(shù) 月未轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)投資 凈損失數(shù) 無(wú)余額 按投資種類設(shè)置明細(xì)賬 本年利潤(rùn) 月未轉(zhuǎn)入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、 營(yíng) 月未轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、 其他業(yè)務(wù)收入 管理費(fèi)用 、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 投資凈收益、 營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 投資凈損失 年末結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配的本年 年末結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分 凈利潤(rùn) 配凈損失 月末余額為本年度 月末余額為本年度 累計(jì)損失數(shù) 累計(jì)凈利潤(rùn)數(shù) 年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 營(yíng)業(yè)外收入（損溢類、收入） 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。 可供投資者分配的利潤(rùn) 提取法定公益金 凈利潤(rùn)的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損） 三、賬戶設(shè)置 本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）總額。 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 二、利潤(rùn)分配 稅前利潤(rùn)：彌補(bǔ)企業(yè)以前年度 發(fā)生的經(jīng)營(yíng)性虧損（連續(xù)彌補(bǔ)虧損不超過(guò) 5年）。 投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備等。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸：本年利潤(rùn) 10000 借：本年利潤(rùn) 21400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7000 銷售費(fèi)用 9400 營(yíng)業(yè)稅金及附加 5000 第五節(jié) 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算 一、利潤(rùn)的計(jì)算 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 貸：銀行存款 5000 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷售成本） 7000元。 借：銀行存款 35100 貸：應(yīng)收賬款 35100 計(jì)算應(yīng)交城建稅 4000元，教育費(fèi)附加 1000元。 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 50000 以現(xiàn)金支付銷售 B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 400元。 借：銷售費(fèi)用 9000 貸：銀行存款 9000 銷售 B產(chǎn)品 100臺(tái)，單價(jià) 300元，增值稅額 5100元，款項(xiàng)尚未收到。 銷售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款 退回的預(yù)收款 應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù) 按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售 A產(chǎn)品 10臺(tái)，單價(jià) 100元，增值稅額 1700元，款項(xiàng)已收。 發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費(fèi) 包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額收回已 運(yùn)雜費(fèi)數(shù)額確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞 轉(zhuǎn)銷的壞賬損失的數(shù)額 賬損失的數(shù)額 尚未 收回的銷貨款和代墊包 裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)的數(shù)額 按付款單位設(shè)置明細(xì)賬 銷售費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)在商品銷售過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用，如運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)的職工工資及福利費(fèi)等。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品和勞務(wù)的銷售 結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品的銷售成 成本的數(shù)額 本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期 銷售成本的數(shù)額 無(wú)余額 按商品種類設(shè)置明細(xì)賬 營(yíng)業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類） 核算企業(yè)日常活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 二、收入的賬戶設(shè)置 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收入類） 核算企業(yè)在銷售商品、提