【正文】 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 （ 3）按會計制度規(guī)定核算時作為費用或損失計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減。 借：待處理財產(chǎn)損溢 26450 貸：營業(yè)外收入 23450 （ 4）企業(yè)收到上級部門返還的教育費附加款 1230元，已存入銀行。 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費附加返還款、財政補貼收入、接受捐贈等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失等。營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育附加 按規(guī)定計算的應(yīng)交各種主營 期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的 業(yè)務(wù)稅金及教育費附加的數(shù) 本期主營業(yè)務(wù)稅金及教育費 額 附加的數(shù)額 無余額 應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，代墊的包裝費、運雜費。 借：預(yù)提費用 1500 貸：銀行存款 1500 1月末、攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)以前月份領(lǐng)用的低值易耗品 6600元，其中基本生產(chǎn)車間 5000元，管理部門 1600元。 先吃后付款 預(yù)提修理費 固定資產(chǎn) （資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值增減變化和結(jié)存情況。如售價 104元，增值稅率 4% 104/（ 1+4%） 4%=4元 銷售收入 1044=100元 購貨方以 104元支付價款 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 例 企業(yè)購買 A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明 1000公斤，單價 10元，增值稅額 1700元，開出支票支付，材料尚未入庫。 借：材料采購 —— A材料 10000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 購入 B材料一批，增值稅發(fā)票上注明 2022公斤，價款20220元，增值稅額 3400元，材料已驗收入庫，款未付。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增加的金額 固定資產(chǎn)減少的金額 期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的 原始價值總額 按固定資產(chǎn)種類設(shè)置明細賬 累計折舊（資產(chǎn)類、備抵賬戶） 核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計提取的折舊情況。 借：制造費用 5000 管理費用 1600 貸：待攤費用 6600 1月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。 發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費 包裝費、運雜費數(shù)額收回已 運雜費數(shù)額確認并轉(zhuǎn)銷的壞 轉(zhuǎn)銷的壞賬損失的數(shù)額 賬損失的數(shù)額 尚未 收回的銷貨款和代墊包 裝費、運雜費的數(shù)額 按付款單位設(shè)置明細賬 銷售費用（費用類） 核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、銷售機構(gòu)的職工工資及福利費等。 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 二、利潤分配 稅前利潤：彌補企業(yè)以前年度 發(fā)生的經(jīng)營性虧損（連續(xù)彌補虧損不超過 5年）。 借：銀行存款 1230 貸：營業(yè)外收入 1230 （ 5）企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺，其凈值30500元。 對外捐贈 罰款支出 （ 4）按會計制度規(guī)定核算時不作為費用或損失，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。 國庫存券利息收入 （ 2）按會計制度規(guī)定核算時不作為收益計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時確認為收益。該項資產(chǎn)按市價折合為 26450元。 投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計提的投資減值準備等。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù) 主營業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品和勞務(wù)的銷售 結(jié)轉(zhuǎn)銷售退回商品的銷售成 成本的數(shù)額 本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期 銷售成本的數(shù)額 無余額 按商品種類設(shè)置明細賬 營業(yè)稅金及附加（費用類） 核算企業(yè)日常活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加。 借：管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 1以銀行存款支付已預(yù)提的借款利息共 1500元。 預(yù)提費用 實際支付沖減預(yù)提費用 每月預(yù)先計入成本、費用的金的金額 額 期末余額：企業(yè)實際支出 期末余額：已預(yù)提但尚未支 的費用大于預(yù)提數(shù)的差額 付的費用 按費用種類設(shè)置明細賬。 關(guān)于增值稅（價外稅）增值稅率 17% 一般納稅人（進貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票 ) 購貨 加工成產(chǎn)品 銷貨 付款 117元（貨款 100 收款 234元（貨物售價 元、增值稅金 17元） 200元增值稅金 34元） 進項稅額 銷項稅額 增值稅 =售價 增值稅率 =售價 17% 不含稅 售價 =含稅 售價 /（ 1+增值稅率） =200/（ 1+17%） 應(yīng)交稅金 =銷項稅額 進項稅額 =3417=17 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 略 借 方 合計 進項稅額 已交稅金 減免稅金 出口抵減內(nèi)銷 產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交 增值稅 借 方 借 或 貸 余額 合計 銷項稅額 出口退稅 進項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人 不能使用專用發(fā)票，只能使用普通發(fā)票，以含稅價銷售貨物。 借：材料采購 —— B材料 20220 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 企業(yè)以現(xiàn)金支付購買 A、 B材料外埠運雜費 300元。 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 — 累計折舊（汽車） 因各種原因而減少的固 按月計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額 定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額 期末余額：固定資產(chǎn)累計提取數(shù) 庫存商品（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品、商品的實際成本或計劃成本。（ 按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費用） A產(chǎn)品工人工資： 20220 B生產(chǎn)工人工資： 30000 分配率： 27900/（ 20220+30000） = A產(chǎn)品分攤： 20220=11160 B生產(chǎn)分攤： 30000=16740 借 :生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 11160 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 16740 貸 :制造費用 27900 制造費用 管理費用 500 27900 10000 1400 4000 4000 3000 1600 0 1月末按規(guī)定將本月發(fā)生的管理費用 40800元 ,財務(wù)費用500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 發(fā)生的營業(yè)費用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 無余額 按費用種類設(shè)置明細賬 預(yù)收貨款（負債類） 核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)付款。 上交所得稅： 25% 稅后利潤（凈利潤） 提取法定盈余公積 ： 凈利潤的 10% 達到注冊資本 50%可不提。月末經(jīng)批準列作營業(yè)外支出。 所得稅計算方法 應(yīng)付稅款法：指企業(yè)不確認時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認當(dāng)期為所得稅費用的方法。 （ 1）按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時不確認為收益。 借：投資收益 13500 貸：長期股權(quán)投資 13500 （ 3）企業(yè)將在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益 :對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的高于其賬面價值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額等。 沖減銷售退回、折讓的數(shù)額 實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額 月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的 本期凈收入的數(shù)額 無余額 按收入類型設(shè)置明細賬 主營業(yè)務(wù)成本（費用） 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。 借：財務(wù)費用 500 貸：預(yù)提費用 500 分攤本月辦公樓租金 1000元。 每月攤銷額 =6000/6=1000元 先付錢后吃飯 預(yù)提費用（負債類） 核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計入成本、費用，但尚未實際支付的各項費用，如預(yù)提的租金、借款利息等。 應(yīng)交稅費