【正文】 現(xiàn)金 300 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定，以銀行存款預(yù)付大華公司購(gòu)買(mǎi) C材料貨款 50000元。 成本項(xiàng)目：直接材料 直接人工 其他直接支出 制造費(fèi)用 期間費(fèi)用（管理部門(mén)） 管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 一、帳戶設(shè)置 生產(chǎn)成本（成本類） 核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，如生產(chǎn)產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算其實(shí)際成本。 待攤費(fèi)用（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如攤銷(xiāo)、保險(xiǎn)費(fèi)攤銷(xiāo)、支付的報(bào)紙費(fèi)攤銷(xiāo)等。 預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付沖減預(yù)提費(fèi)用 每月預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用的金的金額 額 期末余額：企業(yè)實(shí)際支出 期末余額：已預(yù)提但尚未支 的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額 付的費(fèi)用 按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。 庫(kù)存商品 驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品、 發(fā)出或銷(xiāo)售各種產(chǎn)品、代制 代制品、代修品的實(shí)際成本 品、代修品等的實(shí)際成本 期末余額：庫(kù)存各種產(chǎn)成品 代制品、代修品的實(shí)際成本 按產(chǎn)品種類設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 核算企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等 應(yīng)付職工薪酬 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款和實(shí)發(fā)工資、 月末分配計(jì)算工資、福利 福利等費(fèi)用的金額 等費(fèi)用金額 期末余額：應(yīng)付未付的職 工薪酬金額 按部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬 不設(shè)“應(yīng)付福利費(fèi)” 管理費(fèi)用（費(fèi)用類） 核算企業(yè)行政管理部門(mén)為管理組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 5000 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 2022 制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1000 貸：原材料 8500 結(jié)轉(zhuǎn)本月工資，生產(chǎn) A產(chǎn)品工人工資 20220元， B產(chǎn)品工資 30000，車(chē)間管理人員 10000，廠部 30000元。 借：制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 6000 支付下年度財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 12022元。 借：管理費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 1以銀行存款支付已預(yù)提的借款利息共 1500元。 借：本年利潤(rùn) 41300 貸：管理費(fèi)用 40800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 1結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本， A產(chǎn)品實(shí)際總成本 45000元， B產(chǎn)品實(shí)際總成本 55000元。 直接材料 直接人工 其他直接費(fèi)用 生產(chǎn)工人的福利費(fèi) 制造費(fèi)用 （二）產(chǎn)品成本計(jì)算的原則 １、正確確定成本計(jì)算對(duì)象，選擇合適的成本計(jì)算方法 品種法、分步法、分批法等 ２、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作，以保證成本計(jì)算資料的真實(shí)、可靠 １）建立定額管理制度，制定必要的消耗定額 定額：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)人力、物力、財(cái)力的消耗所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用及用途如下表： 費(fèi)用用途 費(fèi)用種類 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 和財(cái)務(wù)費(fèi)用 合計(jì) 原材料 工資 應(yīng)付福利費(fèi) 折舊費(fèi) 修理費(fèi) 低值易耗品攤銷(xiāo) 其他費(fèi)用 其中： 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 差旅費(fèi) 利息支出 其他支出 30000 6000 840 60000 12022 1680 4300 500 70 3600 6500 5000 710 2500 900 400 1500 210 900 1300 1600 3290 1200 2022 1200 600 94300 20220 2800 4500 7800 6600 4000 3700 2900 1200 1000 合計(jì) 36840 73680 24480 13800 148800 摘 要 直接材料 直接 人工 其他直接 制造費(fèi)用支出 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 原材料 工資費(fèi)用 福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 45300 30000 9000 6000 1260 13040 840 8160 68600 30000 6000 840 8160 月計(jì) 30000 6000 840 8160 45000 累計(jì) 75300 15000 2100 21200 113600 完工產(chǎn)品入庫(kù) 75600 15000 2100 21200 113600 月未在產(chǎn)品成本 — — — — — 產(chǎn)品成本計(jì)算單 子產(chǎn)品 摘 要 直接材料 直接工資 其他直接制造費(fèi)用支出 合計(jì) 月初在產(chǎn)品成本 原材料 工資費(fèi)用 福利費(fèi) 分配制造費(fèi)用 — 60000 — 12022 — 1680 16320 — 60000 12022 1680 16320 月計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 累計(jì) 60000 12022 1680 16320 9000 完工產(chǎn)品入庫(kù) — — — — — 月未在產(chǎn)品成本 60000 12022 1680 16320 9000 產(chǎn)品成本計(jì)算單 丑產(chǎn)品 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)人員工資） 分配率 分配金額 子產(chǎn)品 丑產(chǎn)品 6000 12022 8160 16320 合 計(jì) 18000 24480 制造費(fèi)用分配表 完工產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表 成本項(xiàng)目 子產(chǎn)品 產(chǎn)量 :10臺(tái) 合計(jì) 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 其他直接費(fèi)用 制造費(fèi)用 75300 15000 2100 21200 7530 1500 210 2120 75300 15000 2100 21000 合計(jì) 113600 11360 113600 第四節(jié) 收入的核算 一、收入的確認(rèn) 收入是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。產(chǎn)品、半成品、工業(yè)性勞務(wù) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)商品和勞務(wù)的銷(xiāo)售 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售退回商品的銷(xiāo)售成 成本的數(shù)額 本的數(shù)額和期末結(jié)轉(zhuǎn)到本期 銷(xiāo)售成本的數(shù)額 無(wú)余額 按商品種類設(shè)置明細(xì)賬 營(yíng)業(yè)稅金及附加（費(fèi)用類） 核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。 銷(xiāo)售商品款或勞務(wù)款 預(yù)收的貨款 退回的預(yù)收款 應(yīng)收的貨款 預(yù)收貨款的結(jié)余數(shù) 按購(gòu)貨單位設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 10臺(tái)，單價(jià) 100元，增值稅額 1700元，款項(xiàng)已收。 借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 50000 以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售 B產(chǎn)品的運(yùn)雜費(fèi) 400元。 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城建稅 4000 —— 教育費(fèi)附加 1000 貸：銀行存款 5000 結(jié)轉(zhuǎn)已售 A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本（或銷(xiāo)售成本） 7000元。 投資損失：投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的低于其賬面價(jià)值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額、計(jì)提的投資減值準(zhǔn)備等。 可供投資者分配的利潤(rùn) 提取法定公益金 凈利潤(rùn)的 510% 應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利 未分配利潤(rùn)（未彌補(bǔ)虧損） 三、賬戶設(shè)置 本年利潤(rùn)（所有者權(quán)益類） 核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）總額。 營(yíng)業(yè)外支出 本期發(fā)生的營(yíng)業(yè)外