【正文】 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 20220 —— 提取法定公益金 10000 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 20220 —— 法定公益金 10000 （ 3）月末，企業(yè)按稅后利潤中 40%計算應(yīng)付投資者利潤 80000元。 所得稅計算方法 應(yīng)付稅款法：指企業(yè)不確認(rèn)時間性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)當(dāng)期為所得稅費用的方法。 （ 1）按會計制度規(guī)定核算時作為收益計入會計報表，在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益。產(chǎn)品保修費用 （ 3）企業(yè)獲得的某項收益，按照會計制度規(guī)定應(yīng)在以后期間確認(rèn)為收益，但按照稅法規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 時間性差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期的稅款能夠轉(zhuǎn)回。月末經(jīng)批準(zhǔn)列作營業(yè)外支出。 借：投資收益 13500 貸：長期股權(quán)投資 13500 （ 3）企業(yè)將在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈，報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。 盈余公積金轉(zhuǎn)增資本 月末計提法定盈余公積金、 彌補(bǔ)虧損、發(fā)放股利 任意盈余公積金、公益金 期末余額：企業(yè)結(jié)余的公積 金、公益金數(shù)額 明細(xì)賬：法定盈余公積金、 任意盈余公積金、 法定公益金 應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）（負(fù)債類） 核算企業(yè)計提和支付的投資者利潤賬戶。 月未轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 發(fā)生的各項營業(yè)外收入數(shù)額 無余額 按收入種類設(shè)置明細(xì)賬 營業(yè)外支出（損溢類、費用） 核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項 支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出、非常損失等。 上交所得稅： 25% 稅后利潤（凈利潤） 提取法定盈余公積 ： 凈利潤的 10% 達(dá)到注冊資本 50%可不提。 營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資凈收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 投資凈收益 =投資收益 投資損失 投資收益 :對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的高于其賬面價值的差額，權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中擁有的數(shù)額等。 借：營業(yè)稅金及附加 5000 貸：應(yīng)交稅費 —— 城建稅 4000 —— 教育費附加 1000 以存款上交應(yīng)交的增值稅 8000元，城建稅 4000元，教育費附加 1000元。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100 預(yù)收甲企業(yè)貨款 50000元，存入銀行。 發(fā)生的營業(yè)費用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤的金額 無余額 按費用種類設(shè)置明細(xì)賬 預(yù)收貨款（負(fù)債類） 核算企業(yè)按合同規(guī)定預(yù)收購貨單位或接受勞務(wù)單位的預(yù)付款。 沖減銷售退回、折讓的數(shù)額 實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額 月末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶的 本期凈收入的數(shù)額 無余額 按收入類型設(shè)置明細(xì)賬 主營業(yè)務(wù)成本（費用） 核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。 （四）產(chǎn)品成本計算實例 某企業(yè)生產(chǎn)子產(chǎn)品和丑產(chǎn)品， 8月末子產(chǎn)品 10臺全部制造完工并驗收入庫，丑產(chǎn)品 5臺尚未完工。（直接費用、間接費用、期間費用） 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的各項費用（直接費用和間接費用）的總和。（ 按制造產(chǎn)品的工人工資分配制造費用） A產(chǎn)品工人工資： 20220 B生產(chǎn)工人工資： 30000 分配率： 27900/（ 20220+30000） = A產(chǎn)品分?jǐn)偅? 20220=11160 B生產(chǎn)分?jǐn)偅? 30000=16740 借 :生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 11160 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 16740 貸 :制造費用 27900 制造費用 管理費用 500 27900 10000 1400 4000 4000 3000 1600 0 1月末按規(guī)定將本月發(fā)生的管理費用 40800元 ,財務(wù)費用500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 借：財務(wù)費用 500 貸：預(yù)提費用 500 分?jǐn)偙驹罗k公樓租金 1000元。 借：制造費用 4000 管理費用 1000 貸：銀行存款 5000 月末計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000元，廠部固定資產(chǎn)折舊 2022元。 企業(yè)發(fā)生或支付的賬務(wù)費用 月末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 的金額 無余額 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用材料 5000元， B產(chǎn)品領(lǐng) 2022，車間領(lǐng)用 500元，廠部領(lǐng)用 1000元。 固定資產(chǎn)凈值 =固定資產(chǎn)原值 — 累計折舊（汽車） 因各種原因而減少的固 按月計提的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額 定資產(chǎn)的已提折舊數(shù)額 期末余額：固定資產(chǎn)累計提取數(shù) 庫存商品（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品、商品的實際成本或計劃成本。 每月攤銷額 =6000/6=1000元 先付錢后吃飯 預(yù)提費用（負(fù)債類） 核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先計入成本、費用，但尚未實際支付的各項費用，如預(yù)提的租金、借款利息等。 制造費用 生產(chǎn)車間發(fā)生的各項 月末結(jié)轉(zhuǎn)分配計入生產(chǎn)成本 制造費用金額 的制造費用金額 無余額 按生產(chǎn)車間、費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 借：原材料 —— A材料 10100 —— B材料 20200 —— C材料 50000 貸：材料采購 —— A材料 10100 —— B材料 20200 —— C材料 50000 第三節(jié) 生產(chǎn)過程 生產(chǎn)費用： 生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費 生產(chǎn)成本 為生產(chǎn)某種產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用，稱為產(chǎn)品制造費用，也稱生產(chǎn)成本。 借：材料采購 —— B材料 20220 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 企業(yè)以現(xiàn)金支付購買 A、 B材料外埠運雜費 300元。 應(yīng)交稅費 已交各種稅金、費用的數(shù)額 計算的應(yīng)交各種稅金、費用數(shù)額 期末余額：企業(yè)多交或 企業(yè)尚未交納的稅費 尚未抵扣的稅費 按稅種、費用設(shè)明細(xì)賬。 材料采購成本 =買價 +運雜費 +挑選整理費 +合理損耗 +其他 按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬 材料采購 支付的買價 支付材料的 采購費用 已驗收入庫材料的實際成本 原材料 已驗收入庫材料成本 庫存材料發(fā)出的成本 尚未入庫的在途材料的實際成本 期末結(jié)余材料 原材料（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)庫存材料的增減變化和余額，監(jiān)督原材料保管和使用情況。 按材料的類別設(shè)置明細(xì)賬 應(yīng)付賬款（負(fù)債類） 核算和監(jiān)督企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等到與供應(yīng)單位發(fā)生的貨款結(jié)算情況。 關(guān)于增值稅（價外稅）增值稅率 17% 一般納稅人（進(jìn)貨、銷貨均有增值稅專用發(fā)票 ) 購貨 加工成產(chǎn)品 銷貨 付款 117元（貨款 100 收款 234元（貨物售價 元、增值稅金 17元） 200元增值稅金 34元） 進(jìn)項稅額 銷項稅額 增值稅 =售價 增值稅率 =售價 17% 不含稅 售價 =含稅 售價 /（ 1+增值稅率） =200/（ 1+17%） 應(yīng)交稅金 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 =3417=17 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 略 借 方 合計 進(jìn)項稅額 已交稅金 減免稅金 出口抵減內(nèi)銷 產(chǎn)品應(yīng)納稅額 轉(zhuǎn)出未交 增值稅 借 方 借 或 貸 余額 合計 銷項稅額 出口退稅 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人 不能使用專用發(fā)票，只能使用普通發(fā)票，以含稅價銷售貨物。 分配率 =300/（ 1000+2022） = /公斤 A材料應(yīng)分配的運費 :1000 =100元 B材料應(yīng)分配的運費 :2022 =200元 借：材料采購 —— A材料 100 —— B材料 200 貸：庫存