【正文】 ? 一、貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提和核算 ? 每年年末，商業(yè)銀行根據(jù)應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款賬戶余額合計(jì)，按規(guī)定的比例補(bǔ)提貸款損失準(zhǔn)備。 ? 貼現(xiàn)利息 =票面金額 *貼現(xiàn)日數(shù) *貼現(xiàn)（日）利率 ? 實(shí)付貼現(xiàn)金額 =票面金額 貼現(xiàn)利息 ? 貼現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn) — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 （票面金額） ? 貸：利息收入 — 貼現(xiàn)利息 ? 貸： 活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 戶 （實(shí)付貼現(xiàn)金額） ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? 三、匯票到期收回的核算 ? （一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算 ? 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交承兌人開戶行辦理托收。如：個(gè)人助學(xué)貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款等，發(fā)放貸款的分錄為： ? 借：個(gè)人 貸款 — 借款人戶 ? 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 — 借款人戶 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? （二）個(gè)人貸款還本付息的核算 ? 貸款到期，會(huì)計(jì)部門根據(jù)信貸部門的還款通知收回貸款本息， 會(huì)計(jì) 分錄為： ? 借：活期儲(chǔ)蓄存款 — 借款人戶 ? 貸：個(gè)人 貸款 — 借款人戶 ? 貸：應(yīng)收利息（ 或利息收入 ） ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? 第三節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算 ? 票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 ? ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)核算 ? 個(gè)人貸款指銀行向自然人發(fā)放的貸款。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，建設(shè)銀行有權(quán)以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)、權(quán)利的價(jià)款優(yōu)先受償。 ? 抵押率 一般不能超過 70%。 ? 發(fā)放和回收保證貸款賬務(wù)處理與信用貸款相同。 ? 保證可分為一般保證和連帶責(zé)任保證。貸款展期不需要做賬務(wù)處理，只需修改到期日和利率。 ? 3）貸款展期：指借款人申請(qǐng)延長(zhǎng)貸款期限。貸款轉(zhuǎn)存款憑證分別作發(fā)放貸款借、貸方記賬憑證和信貸部門存檔及給客戶的回單；核定貸款指標(biāo)作為借方記帳憑證附件 ? 使用科目： 貸款 單位貸款戶、 ? 貸款轉(zhuǎn)存款（或其他活期存款） 單位存款戶。 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 一、單位貸款的核算 ? 單位貸款指商業(yè)銀行向符合條件的企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。 ? — 指中央銀行對(duì)國(guó)家擬重點(diǎn)發(fā)展的某些經(jīng)濟(jì)部門、行業(yè)或產(chǎn)品制訂較低的利率由政策性銀行或商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。 ? （七）按還款方式分 ? — 指到期一次性償還貸款。 ? 指貸款人向企 （ 事 ） 業(yè)法人或國(guó)家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的用于借款人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的貸款 。（細(xì)分2級(jí) ) ? 4）可疑貸款 借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。 ? ③呆賬貸款 指不能收回的貸款。 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? （四）按貸款質(zhì)量分 ? “一逾兩呆”貸款劃分 ? 1）正常貸款 — 指按期還本付息貸款。 ? 1）保證貸款 指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。 ? — 指由政府責(zé)成國(guó)有商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，貸款損失由國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)采取相應(yīng)補(bǔ)救措施。 ? （二）按銀行是否擔(dān)責(zé)分 ? — 指貸款人（商業(yè)銀行）以合法方式籌集資金并自主發(fā)放的貸款。 ? — 指貸款期限在一年以上，五年以內(nèi)（含五年）的貸款。 ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 一、貸款業(yè)務(wù)的意義 ? 貸款 — 是商業(yè)銀行對(duì)借款人（企事業(yè)單位和個(gè)人）提供的按約定的利率和還款期限還本付息的一種信用活動(dòng)。 ? ? 利息 =本金 *年利率 *存期 （舉例） ? 1）計(jì)提利息 借：利息支出 ? 貸：應(yīng)付利息 戶 ? 2）支付本息 借：定期儲(chǔ)蓄存款 戶 ? 借：應(yīng)付利息 戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （或：活期儲(chǔ)蓄存款 戶） ? ? 利息 =月積數(shù)之和 *月利率（舉例說明） ? 會(huì)計(jì)分錄與整存整取相同 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? ▲ 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： ? 一、關(guān)鍵概念：存款、基本存款戶、一般存款戶、臨時(shí)存款戶、專用存款戶 ? 二、思考題： ? ？ ? ？ ? ，單位和個(gè)人的主要區(qū)別是什么？ ? 三、實(shí)訓(xùn)題： ? P64 ? ? 1）某百貨商場(chǎng)六月份存款賬戶情況如下表： ? 要求：帳頁(yè)計(jì)算余額、日數(shù)和積數(shù)、計(jì)算調(diào)整積數(shù)、計(jì)算利息 ? 寫出計(jì)息會(huì)計(jì)分錄，將利息登入分戶賬 第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 戶名：某百貨商店 利率： % 2） 2022年 10月 15日，儲(chǔ)戶方明持 2022年 5月 21日存入的一年期定期儲(chǔ)蓄存單支取本息，存單金額 60000元，約定利率 %。 利息核算會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：利息支出 ? 貸：應(yīng)付利息 ? 借：應(yīng)付利息 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 或：活期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)蓄戶 ? （二）定活兩便儲(chǔ)蓄存款利息計(jì)算與核算 ? 定活兩便儲(chǔ)蓄存款指面額固定，存期不限，隨時(shí)可取，按實(shí)際存期相應(yīng)檔次定期存款利率打六折計(jì)算利息。 ? 結(jié)息日利息 =每日余額之和 +（或 ）少計(jì)（或多計(jì)）積數(shù) *利率 ? — 指用包括借、貸、余額、日數(shù)、積數(shù)的多欄式帳頁(yè)，在余額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，計(jì)算變動(dòng)前余額的日積數(shù)，結(jié)息日合計(jì)每筆積數(shù)作為累計(jì)積數(shù)。 ? 利息計(jì)算從元位起，元位以下不計(jì)息，計(jì)算出的利息保留至分位，分位以下四舍五入。即按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 1）開立定期存款的核算分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 或：活期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)蓄戶 ? 貸：定期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)蓄戶 ? 2）銷戶時(shí)的核算與活期存款銷戶相同。 ? 2）核算 ? 開立保證金賬戶分錄為： ? 借： 存款 單位存款戶 ? 貸：?jiǎn)挝槐ＷC金活期（或定期）存款 單位 業(yè)務(wù)存款戶 ? 保證金賬戶銷戶分錄與開戶相反。有定期和活期兩種。 ? ②約定合同期限，最長(zhǎng)不超過 1年。 ? 支取金額不足或超過約定金額的，不足或超過部分按活期存款利率計(jì)息。 ? ③部分支取后，留存金額不得低于起存額。 一天通知存款利率 %；七天通知存款利率 %；活期存款利率 %。 ? 涉及科目：?jiǎn)挝欢ㄆ诖婵? 單位 定期存款戶。建設(shè)銀行單位活期存款科目一般按工業(yè)、農(nóng)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、公共企業(yè)、個(gè)體戶等分類設(shè)置活期存款一級(jí)科目。 ? （三）發(fā)揮銀行反映監(jiān)督職能，維護(hù)存款人合法權(quán)益。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? ? 三、存款業(yè)務(wù)核算的基本要求 ? （一）正確使用會(huì)計(jì)科目和帳戶，加強(qiáng)柜面監(jiān)督。從轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期不動(dòng)戶日起滿 5年（含 5年）的長(zhǎng)期不動(dòng)戶款項(xiàng)可作為營(yíng)業(yè)外收入 。 ? 5）存款賬戶開立實(shí)行雙向選擇，銀行依法為客戶保密。且需經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行核準(zhǔn)。（不得支取現(xiàn)金） ? 3）臨時(shí)存款賬戶：指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)使用而開立的賬戶。 ?第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? （一）單位存款賬戶管理 ? 單位存款賬戶：指以單位名稱或商號(hào)在銀行開立的存款賬戶。 ? 財(cái)政性存款：指商業(yè)銀行為各級(jí)財(cái)政部門辦理的預(yù)算資金存款和待交財(cái)政資金等。 ? 個(gè)人存款：指城鎮(zhèn)、鄉(xiāng)村居民個(gè)人存入銀行的資金。 第 2章 基本核算方法 ▲ 本章學(xué)習(xí)重點(diǎn)： 一、關(guān)鍵概念：會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬簿、原始憑證、記帳憑證 二、思考題： （一）金融企業(yè)的會(huì)計(jì)科目如何分類，各類科目的余額方向如何確定？ （二）憑證、科目、賬簿有何關(guān)系？ （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則是什么？有何作用？ ? 第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 本章學(xué)習(xí)目標(biāo) — 了解單位活期存款的種類和賬戶管理規(guī)定，熟練掌握和運(yùn)用商業(yè)銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)，以及商業(yè)銀行存款計(jì)息方法和賬務(wù)處理。 2）紅藍(lán)紫更正法。 第 2章 基本核算方法 （二）錯(cuò)帳更正 指按規(guī)定的方法更正錯(cuò)賬。 ，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用 。 第 2章 基本核算方法 ，必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定；使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 第 2章 基本核算方法 （二）賬務(wù)核對(duì) 指為防止差錯(cuò)，對(duì)會(huì)計(jì)核算程序各環(huán)節(jié)進(jìn)行核實(shí)和對(duì)賬，確保賬賬、帳款、賬表、賬實(shí)以及內(nèi)外部賬完全相符。 （建行流水賬 由計(jì)算機(jī)按營(yíng)業(yè)日經(jīng)辦全部業(yè)務(wù)的時(shí)間順序進(jìn)行記載） 二、賬務(wù)處理和賬務(wù)核對(duì) （一）賬務(wù)處理 指金融企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從受理或填制會(huì)計(jì)憑證開始到編制報(bào)表為止的整個(gè)賬務(wù)核算過程。 第 2章 基本核算方法 （二）總賬 是綜合核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的總分類賬簿，是對(duì)相關(guān)分戶賬的匯總，對(duì)分戶賬起控制作用，按科目設(shè)置，是編制資產(chǎn)負(fù)債表等會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 ，也稱四欄式賬頁(yè)，即除借方、貸方發(fā)生額外，余額也分借方和貸方，適用于雙重性科目下的賬戶使用。 （一）分戶賬：是具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬簿，按具體單位或?qū)ο笤O(shè)立賬戶，核算和監(jiān)督各賬戶的資金活動(dòng)情況。 商業(yè)銀行由于業(yè)務(wù)量大，憑證多，必須每天整理裝訂，具體要求是：每天營(yíng)業(yè)終了，對(duì)已完成核算手續(xù)的憑證，按科目，以現(xiàn)收、現(xiàn)付、轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)貸順序排列，按科目代號(hào)大小順序，表內(nèi)科目在前，表外科目在后，裝訂成冊(cè)加具封面和封底，并有會(huì)計(jì)裝訂人員和會(huì)計(jì)主管簽章，編號(hào)入庫(kù)保管，同時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案登記簿”。 （二）會(huì)計(jì)憑證的審核事項(xiàng) ； ，憑證內(nèi)容聯(lián)次與附件是否相符，是否超過有效期； ； ，是否有涂改； ； 第 2章 基本核算方法 ； 、印鑒是否真實(shí)、齊全； 、罰金、收費(fèi)等計(jì)算是否準(zhǔn)確； 。重要憑證有嚴(yán)格的領(lǐng)用銷毀登記制度。 — 指金融機(jī)構(gòu)根據(jù)各種業(yè)務(wù)的特殊需要而制定印制并由開戶單位購(gòu)買的專用憑證。 目前，商業(yè)銀行采用的是單式記賬憑證，即每個(gè)分錄的借貸方分別需要有記賬憑證作依據(jù)。當(dāng)前，原始憑證大都同時(shí)具備了記賬憑證的要素。如：為某單位辦理商業(yè)匯票承兌。清楚反應(yīng)資金的來龍去脈。 （四）按詳細(xì)程度分為總分類科目和明細(xì)分類科目， 。 第 2章 基本核算方法 反映企業(yè)財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)成果。負(fù)債科目余額在貸方。銀行資產(chǎn)類科目主要表現(xiàn)為現(xiàn)金類和貸款類。 （二）按記賬方向分為借方科目和貸方科目。 （六）準(zhǔn)確性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容定性應(yīng)確保準(zhǔn)確。 （二）相關(guān)性原則，指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。會(huì)計(jì)科目將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類反映，是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)化、科學(xué)化，為信息使用者提供有用信息。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目 是指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所做的科學(xué)分類，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目名稱。 。 第 1