【正文】 —— 乙產(chǎn)品 72022 （ 7）借：應交稅費 —— 應交增值稅 (已交稅金） 3200 貸：銀行存款 3200 （ 8）借：主營業(yè)務收入 138000 貸：本年利潤 138000 借：本年利潤 105400 貸：主營業(yè)務成本 —— 甲產(chǎn)品 28400 —— 乙產(chǎn)品 72022 銷售費用 5000 作業(yè) 4： （ 1）借：營業(yè)外支出 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 （ 2）借：應付賬款 15000 貸：營業(yè)外收入 15000 （ 3）借：銷售費用 6000 貸：銀行存款 6000 （ 4）借：管理費用 4000 貸：庫存現(xiàn)金 4000 （ 5）借：財務費用 2500 貸：預提費用 2500 （ 6）借：銀行存款 24000 貸：營業(yè)外收入 3000 。 對外捐贈 罰款支出 （ 4）按會計制度規(guī)定核算時不作為費用或損失，在計算應納稅所得額時允許扣減。 （ 2）企業(yè)發(fā)生的某項費用或損失，按照會計制度規(guī)定應確認為當期費用或損失，但按照稅法規(guī)定需待以后期間可以從應納稅所得額中扣除。 借：銀行存款 1230 貸：營業(yè)外收入 1230 （ 5）企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，其凈值30500元。 利潤分配 年未轉入的全年凈虧損數(shù)額 年未轉入的全年凈利潤數(shù)額 提取的盈余公積金、公益金 用盈余公積彌補虧損的數(shù)額 應付現(xiàn)金股利或應付利潤數(shù) 實際分派的股票股利 年未余額：歷年累計的未彌補 歷年累計的未分配利潤數(shù) 虧損數(shù)額 明細賬：其他轉入 提取法定盈余公積 提取法定公益金 應付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積 應付優(yōu)先股股利 轉作資本（或股本）的普通股股利 未分配利潤 盈余公積（所有者權益類） 核算企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的法定盈余公積金、任意盈余公積金、公益金。 凈利潤 =利潤總額 所得稅費用 二、利潤分配 稅前利潤：彌補企業(yè)以前年度 發(fā)生的經(jīng)營性虧損（連續(xù)彌補虧損不超過 5年）。 借：銀行存款 35100 貸：應收賬款 35100 計算應交城建稅 4000元，教育費附加 1000元。 發(fā)生的應收賬款和應收代墊 收回銷售貨款和代墊包裝費 包裝費、運雜費數(shù)額收回已 運雜費數(shù)額確認并轉銷的壞 轉銷的壞賬損失的數(shù)額 賬損失的數(shù)額 尚未 收回的銷貨款和代墊包 裝費、運雜費的數(shù)額 按付款單位設置明細賬 銷售費用（費用類） 核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、廣告費、銷售機構的職工工資及福利費等。（直接、間接費用） 將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行歸集和分配。 借：制造費用 5000 管理費用 1600 貸：待攤費用 6600 1月末結轉制造費用。 借：應付工資 90000 貸：銀行存款 90000 按工資總額 14%計提應付福利費 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 2800 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 4200 制造費用 1400 管理費用 4200 貸：應付職工薪酬 13600 以銀行存款支付水電費，車間生產(chǎn)用 4000元，廠部用 1000元。 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增加的金額 固定資產(chǎn)減少的金額 期末余額：企業(yè)固定資產(chǎn)的 原始價值總額 按固定資產(chǎn)種類設置明細賬 累計折舊（資產(chǎn)類、備抵賬戶） 核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計提取的折舊情況。 期末余額：月末在產(chǎn)品的成本 明細賬：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)車間） —— 輔助生產(chǎn)成本（輔助生產(chǎn)車間） 制造費用（成本類） 核算企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務所發(fā)生的各項間接費用，如生產(chǎn)車間管理人員的工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費等的費用。 借：材料采購 —— A材料 10000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 購入 B材料一批，增值稅發(fā)票上注明 2022公斤，價款20220元，增值稅額 3400元，材料已驗收入庫，款未付。第七章 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算 ? 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算的主要內容 ? 供應過程的核算 ? 生產(chǎn)過程的核算和產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算 ? 收入的核算 ? 利潤和利潤分配的核算 第一節(jié) 制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的主要內容 采購 生產(chǎn) 銷售 貨幣資金 儲備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 利潤 所得稅 交國家 法定盈余公積；公益金；任意盈余公積 支付股東股利 第二節(jié) 供應過程的核算 一、賬戶設置 材料采購（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)購入各種材料、商品等的采購成本。如售價 104元，增值稅率 4% 104/（ 1+4%） 4%=4元 銷售收入 1044=100元 購貨方以 104元支付價款 應交稅金 —— 應交增值稅 例 企業(yè)購買 A材料一批，增值稅專業(yè)發(fā)票上注明 1000公斤，單價 10元，增值稅額 1700元，開出支票支付，材料尚未入庫。 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)工人工資及福利 結轉完工驗收入庫 生產(chǎn)產(chǎn)品用材料費用 產(chǎn)品、自制材料、 生產(chǎn)的水電等費用 自制工具、自制設備 轉入的制造費用 的實際生產(chǎn)成本。 先吃后付款 預提修理費 固定資產(chǎn) （資產(chǎn)類） 核算和監(jiān)督企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值增減變化和結存情況。 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 20220 —— 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 30000 制造費用 10000 管理費用 30000 貸：應付職工薪酬 90000 以銀行存款發(fā)本月工資 90000元。 借：預提費用 1500 貸：銀行存款 1500 1月末、攤銷應由本月負擔以前月份領用的低值易耗品 6600元，其中基本生產(chǎn)車間 5000元，管理部門 1600元。 （１）勞動定額 4小時 /件 （２）消耗定額 原材料消耗定額 2公斤 /件 （３）費用定額 12元 /天 （４）質量定額 合格率 98% （５）固定資產(chǎn)利用定額 ２）加強物資的計量、驗收、領發(fā)和清查工作 ３）建立內部結算制度、制定內部結算價格 ４）建立原始記錄制度，制定合理的憑證傳遞流程 ３、嚴格劃分各種費用界限 １）分清各項費用歸屬對象的界限 生產(chǎn)成本、期間費用、資本性支出的費用 ２）分清產(chǎn)品費用歸屬期界限（時間） ３）分清產(chǎn)品費用歸屬對象的界限（產(chǎn)品品種） ４）分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限 （三）產(chǎn)品成本計算的一般程序 對發(fā)生的費用進行審核和控制 將應由本期負擔的費用計入本期產(chǎn)品成本中 將應計入本期的生產(chǎn)費用在各種產(chǎn)品之間進行歸集和分配。營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育附加 按規(guī)定計算的應交各種主營 期末結轉到本年利潤賬戶的 業(yè)務稅金及教育費附加的數(shù) 本期主營業(yè)務稅金及教育費 額 附加的數(shù)額 無余額 應收賬款（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，代墊的包裝費、運雜費。 借：銷售費用 400 貸：庫存現(xiàn)金 400 收到原已銷售產(chǎn)品的貨款 35100元存入帳戶。 營業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費附加返還款、財政補貼收入、接受捐贈等 營業(yè)外支出：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、債務重組損失、捐贈支出、非常損失等。 本期計提的所得稅額 月未轉入本年利潤的金額 無余額 利潤分配（所有者權益） 核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年利潤分配（或彌補）后的余額。 借：待處理財產(chǎn)損溢 26450 貸：營業(yè)外收入 23450 （ 4）企業(yè)收到上級部門返還的教育費附加款 1230元，已存入銀行。 長期投資采用權益法核算的企業(yè)，企業(yè)期末確認投資收益（利潤總額），稅法規(guī)定實際分配利潤或宣告分派利潤時計入應稅所得。 自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程 （ 3）按會計制度規(guī)定核算時作為費用或損失計入會計報表，在計算應納稅所得額時不允許扣