典當企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則講解(編輯修改稿)
2025-02-04 17:19 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 =13 000 （ P/A,R,5） +2 600 000 （ P/F,R,5） =13 000 （ 1+R） 1 +13 000 （ 1+R） 2 +13 000 （ 1+R） 3 +13 000 （ 1+R） 4 +（ 13 000+2 600 000） （ 1+R） 5 R=% ? 計算各期攤銷額： ? 借：應(yīng)收利息 13 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 13 000 貸：應(yīng)收利息 13 000 ? 借：應(yīng)收利息 13 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 ? 借：應(yīng)收利息 13 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 ? 借：應(yīng)收利息 13000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 ? 借：應(yīng)收利息 13000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 ?實務(wù)應(yīng)用的簡化 ?如果有客觀證據(jù)表明按該金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率與名義利率分別計算的各期利息收入或利息費用相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。 ? 2022年 7月 1日，某典當企業(yè)收當流通股 5000股，共發(fā)放當金 6萬元，月綜合費率為 2%，月利率為 %，典當期限為 2022年 7月 1日至 2022年 9月 30日（ 3個月）。假定當日，典當企業(yè)預扣綜合費用 3600元，利息共計 900元，于到期日一次性支付。 ? 發(fā)放當金 借：貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 本金 60 000 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 56 400 貸款 —— 質(zhì)押貸款 —— 利息調(diào)整 3 600 例 2 ? 計算各期攤銷額： ? ? 借：貸款 ——質(zhì)押貸款 ——應(yīng)計利息 300 —— 利息調(diào)整 1200 貸：利息收入 1500 ? , ? 確認利息收入的分錄同上 ? ?資產(chǎn)負債表日，需要進行減值測試的金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn) ?持有至到期投資 ?貸款和應(yīng)收款項 ?可供出售金融資產(chǎn) ?減值測試的方法 ?單項測試 ?組合測試（類似信用風險特征） ? 發(fā)生減值的客觀證據(jù)： ? 發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難； ? 債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等； ? 債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步； ? 債務(wù)人很可能倒閉或進行其他財務(wù)重組； ? 因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易； ? 無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國家或地區(qū)失業(yè)率提高、擔保物在其所在地區(qū)的價格明顯下降、所處行業(yè)不景氣等； ? 債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本； ? 權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌； ? 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 ?金融資產(chǎn)減值損失的確認 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)減值損失 = 金融資產(chǎn)的期末賬面價值 預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 ?預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照原實際利率折現(xiàn)，并考慮相關(guān)擔保物的價值（取得和出售該擔保物發(fā)生的費用應(yīng)當予以扣除） ?短期應(yīng)收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。 未來現(xiàn)金流量法 未來 還款 現(xiàn)金流的來源 (1) 抵押物 /質(zhì)押權(quán)利 (2) 擔保人 (3) 借款人 /關(guān)聯(lián)單位 /其他 通過 : (1) 貼現(xiàn)率 (2) 預計回收時間 未來 還款 現(xiàn)金流的現(xiàn)值 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的基本概念 未來現(xiàn)金流量法 本金余額 : $100 2022年 12月 31日 部份本金回收 2022年 12月 31日 2022年 12月 31日 部份本金回收 部份本金回收 貼現(xiàn) 按合同初始利率 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 貼現(xiàn) 按合同初始利率 貼現(xiàn) 按合同初始利率 2022年 12月 31日 按年利率 :5% 折現(xiàn)值為 : $20/ +$20/+$20/=$54 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的模型 ? ，某典當公司收當一條重 22K黃金戒指，經(jīng)評估，該黃金
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