典當企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則講解(存儲版)
【正文】 /關聯(lián)單位 /其他 通過 : (1) 貼現(xiàn)率 (2) 預計回收時間 未來 還款 現(xiàn)金流的現(xiàn)值 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的基本概念 未來現(xiàn)金流量法 本金余額 : $100 2022年 12月 31日 部份本金回收 2022年 12月 31日 2022年 12月 31日 部份本金回收 部份本金回收 貼現(xiàn) 按合同初始利率 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 貼現(xiàn) 按合同初始利率 貼現(xiàn) 按合同初始利率 2022年 12月 31日 按年利率 :5% 折現(xiàn)值為 : $20/ +$20/+$20/=$54 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的模型 ? ，某典當公司收當一條重 22K黃金戒指，經(jīng)評估，該黃金戒指的價值為 600元，折當率為 ，典當公司發(fā)放當金金額為 480元。 類別 后續(xù)計量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債（ FVTPL） 公允價值 ,變動計入當期損益 持有至到期投資 （ HTM） 攤余成本 貸款和應收款項 可供出售金融資產(chǎn) (AFS) 公允價值 ,變動計入權益 其他金融負債 攤余成本或其他基礎 金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量 ? 金融資產(chǎn)攤余成本 = 初始確認金額 已償還本金 +/ 采用 實際利率法 將該初始確認 金額與到期日金額間的差額 進行攤銷形成的累計攤銷額 已發(fā)生的減值損失 ?實際利率法 按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。 ” ——財政部副部長王軍 二、主要特點 ? 國際趨同 ? 立足國情 ? 涵蓋范圍廣 ? 內(nèi)部聯(lián)系緊密 、 能獨立實施 ? 對六大會計要素進行了重新定位 二、主要特點 ? 提升了報表的地位 ， 提升了報表附注的地位 ? 新的理念：受托責任 ， 以資產(chǎn)負債表為中心 ? 基本準則 ——部門規(guī)章 、 具體準則和應用指南 ——規(guī)范性文件 典當業(yè)務會計處理 ? 與典當 業(yè)務 直接 相關的準則 ? 當金 CAS 22 金融工具確認和計量 ? 利息和綜合費 CAS 14 收入 ? 絕當 CAS 23 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ? 絕當物品 CAS 1 存貨 典當業(yè)務流程（動產(chǎn)為例） ?當物保管 ?續(xù)當 ?收取利息 1 2 3 當金發(fā)放階段 當后管理階段 ?驗貨、驗證 ?鑒定、估價 ?簽訂合同 ?封存當物 ?支付當金 ?收取綜合費 當 金回收 階段 ?正常贖當 ?逾期贖當 ?絕當變現(xiàn) CAS22 金融工具確認和計量 CAS14 收入 CAS23 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 CAS1 存貨 例 1 ? 2022年 1月 1日，某典當企業(yè)收當一項房產(chǎn)，共發(fā)放當金 260萬元，月綜合費率為 %，月利率為 %，典當期限為 2022年 1月 1日至2022年 5月 31日（ 5個月）。 4個會計前提 6個會計要素 1個會計基礎 1個記賬方法 （二）會計信息質(zhì)量要求 客觀性 相關性 明晰性 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性 謹慎性 及時性 （三）資產(chǎn) 定義： 企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 它能夠直接約束和規(guī)范旗下 38個具體會計準則 ， 以便通過各個專門化準則來分門別類地規(guī)范各會計要素的確認 、 計量和相關信息披露 。 來源 利得 損失 特征 （六）收入 定義： 企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。 （一）當金發(fā)放階段 ? 《 銜接規(guī)定 》 ? 對于發(fā)放的當金，典當企業(yè)應當按照公允價值進行初始計量。 ? ?《 收入 》 準則規(guī)范三種收入確認原則 ?銷售商品收入 ?提供勞務收入 ?讓渡資產(chǎn)使用權收入 ?讓渡資產(chǎn)使用權收入 ? 分類 ? 利息收入 ? 使用費收入 ? 確認條件 ? 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) ? 收入的金額能夠可靠地計量 ? 計量方法 ? 利息收入：實際利率法 利息收入 =攤余成本 實際利率 ? 使用費收入：一次性收取、分期收取 ? ? 各期支付利息 =2 600 000 %=13 000元 ? 計算實際利率： PV=2 262 000 =13 000 （ P/A,R,5） +2 600 000 （ P/F,R,5） =13 000 （ 1+R） 1 +13 000 （ 1+R） 2 +13 000 （ 1+R） 3 +13 000 （ 1+R） 4 +（ 13 000+2 600 000） （ 1+R） 5 R=% ? 計算各期攤銷額： ? 借：應收利息 13 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 13 000 貸：應收利息 13 000 ? 借：應收利息 13 000 貸款 —— 抵押貸款 —— 利息調(diào)整 貸：利息收入
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