典當企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則講解-wenkub
2023-01-23 17:19:12 本頁面
【正文】 ? 第 11號 — 股份支付 一、框架結(jié)構(gòu) ? 第 16號 — 政府補助 ? 第 18號 — 所得稅 ? 第 19號 — 外幣折算 ? 第 20號 — 企業(yè)合并 ? 第 22號 — 金融工具確認和計量 ? 第 23號 — 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ? 第 24號 — 套期保值 一、框架結(jié)構(gòu) ? 第 25號 — 原保險合同 ? 第 26號 — 再保險合同 ? 第 27號 — 石油天然氣開采 ? 第 30號 — 財務報表列報 ? 第 33號 — 合并財務報表 ? 第 34號 — 每股收益 ? 第 35號 — 分部報告 一、框架結(jié)構(gòu) ? 第 37號 — 金融工具列報 ? 第 38號 — 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則 一、框架結(jié)構(gòu) ? 修改準則 16項： ? 基本準則 ? 第 1號 — 存貨 ? 第 4號 — 固定資產(chǎn) ? 第 6號 — 無形資產(chǎn) ? 第 7號 — 非貨幣性資產(chǎn)交換 一、框架結(jié)構(gòu) ? 第 12號 — 債務重組 ? 第 13號 — 或有事項 ? 第 14號 — 收入 ? 第 15號 — 建造合同 ? 第 17號 — 借款費用 ? 第 21號 — 租賃 一、框架結(jié)構(gòu) ? 第 28號 — 會計政策、會計估計變更和差錯更正 ? 第 29號 — 資產(chǎn)負債表日后事項 ? 第 31號 — 現(xiàn)金流量表 ? 第 32號 — 中期財務報表 ? 第 36號 — 關(guān)聯(lián)方披露 二、主要特點 ? “與中國國情相適應同時又充分與國際財務報告準則趨同的 、 涵蓋各類企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務 、能夠獨立實施的會計準則體系 。 來源 利得 損失 特征 （六）收入 定義： 企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。財務會計報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。 它能夠直接約束和規(guī)范旗下 38個具體會計準則 ， 以便通過各個專門化準則來分門別類地規(guī)范各會計要素的確認 、 計量和相關(guān)信息披露 。 適用范圍 從空間范圍來看：適用在中華人民共和國境內(nèi)設立的企業(yè) （ 包括公司 ） 。 4個會計前提 6個會計要素 1個會計基礎 1個記賬方法 （二）會計信息質(zhì)量要求 客觀性 相關(guān)性 明晰性 可比性 實質(zhì)重于形式 重要性 謹慎性 及時性 （三）資產(chǎn) 定義： 企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 特征 確認條件 來源 報表反映形式 （七）費用 定義： 企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致有所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 ” ——財政部副部長王軍 二、主要特點 ? 國際趨同 ? 立足國情 ? 涵蓋范圍廣 ? 內(nèi)部聯(lián)系緊密 、 能獨立實施 ? 對六大會計要素進行了重新定位 二、主要特點 ? 提升了報表的地位 ， 提升了報表附注的地位 ? 新的理念：受托責任 ， 以資產(chǎn)負債表為中心 ? 基本準則 ——部門規(guī)章 、 具體準則和應用指南 ——規(guī)范性文件 典當業(yè)務會計處理 ? 與典當 業(yè)務 直接 相關(guān)的準則 ? 當金 CAS 22 金融工具確認和計量 ? 利息和綜合費 CAS 14 收入 ? 絕當 CAS 23 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 ? 絕當物品 CAS 1 存貨 典當業(yè)務流程（動產(chǎn)為例） ?當物保管 ?續(xù)當 ?收取利息 1 2 3 當金發(fā)放階段 當后管理階段 ?驗貨、驗證 ?鑒定、估價 ?簽訂合同 ?封存當物 ?支付當金 ?收取綜合費 當 金回收 階段 ?正常贖當 ?逾期贖當 ?絕當變現(xiàn) CAS22 金融工具確認和計量 CAS14 收入 CAS23 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移 CAS1 存貨 例 1 ? 2022年 1月 1日，某典當企業(yè)收當一項房產(chǎn)，共發(fā)放當金 260萬元，月綜合費率為 %，月利率為 %，典當期限為 2022年 1月 1日至2022年 5月 31日（ 5個月）。 金融工具： 是指形成一個企業(yè)的金融資產(chǎn)，并形成其他單位的金融負債或權(quán)益工具的合同。 類別 后續(xù)計量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債（ FVTPL） 公允價值 ,變動計入當期損益 持有至到期投資 （ HTM） 攤余成本 貸款和應收款項 可供出售金融資產(chǎn) (AFS) 公允價值 ,變動計入權(quán)益 其他金融負債 攤余成本或其他基礎 金融資產(chǎn)和金融負債的后續(xù)計量 ? 金融資產(chǎn)攤余成本 = 初始確認金額 已償還本金 +/ 采用 實際利率法 將該初始確認 金額與到期日金額間的差額 進行攤銷形成的累計攤銷額 已發(fā)生的減值損失 ?實際利率法 按照金融資產(chǎn)或金融負債的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。 ? 2022年 7月 1日，某典當企業(yè)收當流通股 5000股，共發(fā)放當金 6萬元，月綜合費率為 2%，月利率為 %，典當期限為 2022年 7月 1日至 2022年 9月 30日（ 3個月）。 未來現(xiàn)金流量法 未來 還款 現(xiàn)金流的來源 (1) 抵押物 /質(zhì)押權(quán)利 (2) 擔保人 (3) 借款人 /關(guān)聯(lián)單位 /其他 通過 : (1) 貼現(xiàn)率 (2) 預計回收時間 未來 還款 現(xiàn)金流的現(xiàn)值 貼現(xiàn)現(xiàn)金流的基本概念 未來現(xiàn)金流量法 本金余額 : $100 2022年 12月 31日 部份本金回收 2022年 12月 31日 2022年 12月 31日 部份本金回收 部份本金回收 貼現(xiàn) 按合同初始利率 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 預計本金回收 : $20 貼現(xiàn) 按合同初始
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