【正文】 資 產(chǎn) 2022年 8月 28日 小企業(yè)會計準則 ?發(fā)布時間： 2022年 10月 18日 ?發(fā)文文號：財會 〔 2022〕 17號 ?實施時間： 2022年 1月 1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵小企業(yè)提前實施。 ?合伙制企業(yè)也參照執(zhí)行 《 小企業(yè)會計準則 》 。 ?壞賬損失的認定條件（第十條）： （ 1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)摹? 第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。 ?對于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個別計價法確定發(fā)出存貨的成本。 資產(chǎn)：存貨 ?主要變化 ?增加了消耗性生物資產(chǎn)的會計處理規(guī)定。 ?分期付息、一次還本的長期債券投資，在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照票面利率計算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認為應(yīng)收利息，不增加長期債券投資的賬面余額。 資產(chǎn)：長期債券投資 ? 國稅總局第 25號公告第四十條規(guī)定：企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。 ?處置 ? 處置長期股權(quán)投資，處置價款扣除其成本、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入投資收益。 ?上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ? 借款費用資本化應(yīng)注意以下幾點： ?符合資本化條件的資產(chǎn)，限定為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過 12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨。 ?。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?計提折舊的時限要求（第三十一條） ?小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。 ?注意處理好與稅收征管的關(guān)系 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?主要變化 ?增加了生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的會計處理。 ?日常修理費計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 ?大修理支出計入長期待攤費用 ?改建支出計入固定資產(chǎn)成本（但是，已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計入長期待攤費用）。 ?第五，固定資產(chǎn)損失處理：企業(yè)所得稅法實施條例 ?企業(yè)所得稅法實施條例第三十條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失 ?企業(yè)所得稅法實施條例第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失 ?企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條 在建工程停建、報廢損失 資產(chǎn)：無形資產(chǎn) ?無形資產(chǎn)的定義及構(gòu)成（第三十八條） ?（一）無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、 沒有實物形態(tài) 的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 ? （一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性； ? （二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖； ? （三）能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性； ? （四）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； ? （五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 資產(chǎn)：無形資產(chǎn) ?國稅總局第 25號公告第三十八條規(guī)定： ?被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng)提交以下證據(jù) 備案 ： ?會計核算資料； ?企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； ?技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面證明； ?無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。 （企業(yè)所得稅法實施條例第六十八條） ? 什么是大修理支出？ ?企業(yè)所得稅法第十三條第 (三 )項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出： ? (一 )修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ) 50%以上； ? (二 )修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長 2年以上。 ?小制度規(guī)定，長期待攤費用主要是指籌建期間發(fā)生的費用，并應(yīng)于開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月計入當(dāng)期損益。 ?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 ?國務(wù)院令第 512號， 2022年 12月 6日發(fā)布， 2022年 1月1日實施 。帶 *的項為行業(yè)組合類別 。 ?母公司，是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)（或主體，下同）?！? ? 2022年 12月 20日，國務(wù)院發(fā)布的 《 中華人民共和國外資金融機構(gòu)管理條例 》 （第 340號令）第二條規(guī)定： ? “第二條 本條例所稱外資金融機構(gòu)，是指依照中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)批準在中國境內(nèi)設(shè)立和營業(yè)的下列金融機構(gòu)： ? (一 )總行在中國境內(nèi)的外國資本的銀行 (獨資銀行 )； ? (二 )外國銀行在中國境內(nèi)的分行 (外國銀行分行 )； ? (三 )外國的金融機構(gòu)同中國的公司、企業(yè)在中國境內(nèi)合資經(jīng)營的銀行 (合資銀行 )； ? (四 )總公司在中國境內(nèi)的外國資本的財務(wù)公司 (獨資財務(wù)公司 )； ? (五 )外國的金融機構(gòu)同中國的公司、企業(yè)在中國境內(nèi)合資經(jīng)營的財務(wù)公司（合資財務(wù)公司）。 工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部 二○一一年六月十八日 中小企業(yè)劃型標準規(guī)定 說明： 、中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標的下限，否則下劃一檔；微型企業(yè)只須滿足所列指標中的一項即可。 ? 第三，沿襲使用短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資等傳統(tǒng)概念，未使用 《 企業(yè)會計準則 》 中的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資以及可供出售金融資產(chǎn)等概念。 ?其他長期待攤費用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期 不得低于 3年 。 資產(chǎn)：長期待攤費用 ?長期待攤費用的構(gòu)成（第四十三條） ?已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出； ?租入固定資產(chǎn)的改建支出； ?固定資產(chǎn)的大修理支出； ?其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。 ?（二）處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價值、相關(guān)稅費等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入 營業(yè)外收入 或 營業(yè)外支出 。 ?（三）自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的成本，由符合資本化條件后至 達到預(yù)定用途 前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費用）構(gòu)成。 ?《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第五十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。 ?固定資產(chǎn)折舊年限均采用稅法規(guī)定的折舊年限。 ?處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其 賬面價值 、相關(guān)稅費和清理費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。 ? 固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。 ? 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。 資產(chǎn)：固定資產(chǎn) ?取得時：按成本計量（第二十八條） ?外購：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等， 但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進項稅額 ?購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn) ?自行建造：竣工結(jié)算前的支出（含借款費用） ?小企業(yè)在建工程試運轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程成本。 資產(chǎn)：長期股權(quán)投資 ? 國稅總局第 25號公告第四十一條：企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認： ?股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料； ?被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； ?工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件； ?政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件； ?被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件； ?被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； ?企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明； ?會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 ?借：長期股權(quán)投資 應(yīng)收股利