期貨公司審計資料(編輯修改稿)
2025-07-22 13:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 之用。期貨經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金，屬于客戶所有；期貨經(jīng)紀(jì)公司除按照中國證監(jiān)會的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金，進(jìn)行交易結(jié)算外，嚴(yán)禁挪作他用。現(xiàn)在，期貨公司均已經(jīng)實行客戶保證金封閉管理?？蛻羧虢饝?yīng)以人民幣資金繳納，如果資金是以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的，出票單位應(yīng)與客戶開戶名稱相符，如不符合則應(yīng)由出票單位出具書面的資金證明書。期貨公司財務(wù)部收到客戶入金，應(yīng)出具收據(jù)，以轉(zhuǎn)賬方式的入金，在確認(rèn)資金到帳后出具收據(jù)。客戶資金到帳后，即可進(jìn)行期貨交易。目前國內(nèi)期貨公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)主要通過經(jīng)紀(jì)人、品牌建設(shè)等方式進(jìn)行市場開發(fā)?？蛻艚灰追绞讲煌谧C券公司，現(xiàn)場客戶很少，大部分客戶通過網(wǎng)絡(luò)交易。3．期貨公司主要業(yè)務(wù)流程 客戶交易流程圖（一）交割資格認(rèn)定倉單交割須由會員辦理，并以會員名義在交易所進(jìn)行。（二）交易保證金凡持有交割月份合約的會員，須在進(jìn)入交割月前一個交易日結(jié)算時按 %的比例交納交易保證金。（三）集中交割最后交易日交割配對后，買方把貨款、賣方把標(biāo)準(zhǔn)倉單及標(biāo)準(zhǔn)倉單的《期貨交割 公證檢驗證書》（以下簡稱“檢驗證書”）交交易所，由交易所在最后交割日統(tǒng)一辦理交割。（四）配對原則最后交易日收市后未平倉的該交割月合約，一律視為交割合約。配對原則按照數(shù)量取整、時間優(yōu)先。（五）簽領(lǐng)《交割通知單》最后交易日的次一交易日上午九時之前，到交易所結(jié)算部領(lǐng)《交割通知（六）倉單交割賣方會員將增值稅發(fā)票交買方會員，買方會員付款 交易所劃轉(zhuǎn)資金4．主要期貨業(yè)務(wù)會計核算 借 貸貸 借借 貸銀行存款—A銀行應(yīng)付保證金 應(yīng)收保證金－A交易所手續(xù)費收入貸 借借 貸月度盈虧結(jié)算客戶保證金入出（1）“期貨保證金存款”項目，反映期貨公司存入期貨保證金賬戶的資金，以及收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“期貨保證金存款”科目的期末余額填列。 （2）“應(yīng)收貨幣保證金”項目，反映期貨公司向期貨結(jié)算機構(gòu)劃出的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收貨幣保證金”科目的期末余額填列。 （3）“應(yīng)收質(zhì)押保證金”項目，反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期貨交易的保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目的期末余額填列。 （4）“應(yīng)付貨幣保證金”項目，反映期貨公司收到客戶或分級結(jié)算制度下全面結(jié)算會員收到非結(jié)算會員繳存的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付貨幣保證金”科目的期末余額填列。（5）“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金”，反映期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金。本項目應(yīng)根據(jù)“期貨風(fēng)險準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。 主要會計核算賬務(wù)處理(1)收取客戶保證金期貨公司收到客戶劃入的保證金，應(yīng)按實際劃入的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目；客戶劃出的保證金，作相反會計分錄。(2)結(jié)算盈虧 對于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的盈利，期貨公司應(yīng)根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額(包括平倉盈利和浮動盈利)，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按照同客戶結(jié)算的平倉盈利金額，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 對于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的虧損，期貨公司應(yīng)按照同客戶結(jié)算的平倉虧損金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額(包括平倉虧損和浮動虧損)，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。強制平倉的會計處理與上述規(guī)定相同。 (3)實物交割 對于以實物交割了結(jié)的合約，按交割結(jié)算價先作對沖平倉處理，按本規(guī)定(五)進(jìn)行處理。代理買方客戶進(jìn)行實
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