期貨公司審計(jì)資料-閱讀頁
2025-07-10 13:15本頁面
【正文】 余額填列。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”科目的期末余額填列。(2)結(jié)算盈虧 對(duì)于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的盈利，期貨公司應(yīng)根據(jù)交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額(包括平倉盈利和浮動(dòng)盈利)，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按照同客戶結(jié)算的平倉盈利金額，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。強(qiáng)制平倉的會(huì)計(jì)處理與上述規(guī)定相同。代理買方客戶進(jìn)行實(shí)物交割的，依據(jù)交易所提供的交割單據(jù)，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)支付的交割貨款金額(含增值稅額，下同)，借記“應(yīng)付保證金”科目，貸記“應(yīng)收保證金”科目。(4)結(jié)算手續(xù)費(fèi)期貨公司向客戶收取交易手續(xù)費(fèi)、交割手續(xù)費(fèi)時(shí)，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)中屬于經(jīng)紀(jì)公司收入的部分，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，屬于為交易所代收代付的部分，貸記“應(yīng)付賬款代收手續(xù)費(fèi)”科目。(5)提取和使用期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備時(shí)，按實(shí)際提取的金額，借記“營業(yè)費(fèi)用提取期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目。因期貨公司自身原因造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。 因客戶責(zé)任造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，需要期貨公司代為客戶墊付時(shí)，按實(shí)際向交易所劃轉(zhuǎn)的金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款客戶墊付”科目，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目；向客戶收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款客戶墊付”科目；按規(guī)定對(duì)難以收回的風(fēng)險(xiǎn)損失墊付款予以核銷時(shí)，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款客戶墊付”科目。如果被審計(jì)期貨公司存在的問題非常廣泛并且嚴(yán)重,簡式審計(jì)報(bào)告難以詳盡表述,為能清楚地表達(dá)審計(jì)意見,減輕審計(jì)責(zé)任,注冊會(huì)計(jì)師可以考慮請示期貨監(jiān)管部門后出具詳式審計(jì)報(bào)告。如果注冊會(huì)計(jì)師對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)向中國證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告,詳細(xì)說明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)期貨公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果特別是凈資本的影響。內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)對(duì)期貨公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,對(duì)期貨公司內(nèi)部控制是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評(píng)價(jià)意見。如果期貨監(jiān)管部門要求對(duì)期貨公司內(nèi)部控制整體或部分進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)審,注冊會(huì)計(jì)師可與期貨公司另行簽訂審核業(yè)務(wù)約定書,并參照中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》對(duì)期貨公司內(nèi)部控制實(shí)施審核,出具內(nèi)部控制審核報(bào)告。建立健全內(nèi)部控制是ABC期貨公司管理當(dāng)局的責(zé)任,我們在審計(jì)過程中了解和測試與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的目的是為了合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,據(jù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,而不是為內(nèi)部控制提供鑒證。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制變得不恰當(dāng),或降低對(duì)控制政策、控制程序的遵循程度,根據(jù)內(nèi)部控制結(jié)果推測未來內(nèi)部控制有效性具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。)有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)榧皶r(shí)防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,而上述重大缺陷使ABC期貨公司內(nèi)部控制失去這一功能。我們并沒有專門對(duì)ABC期貨公司的內(nèi)部控制進(jìn)行審核,而是在審計(jì)過程中了解和測試與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制。本報(bào)告僅供貴公司董事會(huì)和期貨監(jiān)管部門使用。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期貨監(jiān)管部門的要求,以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,對(duì)期貨公司編報(bào)的補(bǔ)充信息進(jìn)行審計(jì)或?qū)忛?出具專項(xiàng)審計(jì)或?qū)忛唸?bào)告。 一、管理層對(duì)SR1表和SR2表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和凈資本監(jiān)管報(bào)表編制規(guī)定編制SR1表和SR2表報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)SR1表和SR2表發(fā)表審計(jì)意見。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)SR1表和SR2表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的SR1表和SR2表報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)SR1表和SR2表的總體列報(bào)。 三、審計(jì)意見 我們認(rèn)為，貴公司SR1表和SR2表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和凈資本監(jiān)管報(bào)表編制的規(guī)定編制，在所有重大方面進(jìn)行了公允的列
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