【文章內(nèi)容簡介】 度在“營業(yè)外支出”中核算的有關(guān)項(xiàng)目。第16行＝第17＋18＋19＋20＋21＋22＋23＋24行，并據(jù)以填入主表第12行。（1）第17行“固定資產(chǎn)盤虧”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)額。（2）第18行“處置固定資產(chǎn)凈損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的處置固定資產(chǎn)凈損失數(shù)額。（3）第19行“出售無形資產(chǎn)損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的出售無形資產(chǎn)損失的數(shù)額。（4）第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》確認(rèn)的債務(wù)重組損失。（5）第22行“非常損失”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定在營業(yè)外支出中核算的各項(xiàng)非正常的財(cái)產(chǎn)損失（包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、壞帳損失等）。（6）第23行“捐贈(zèng)支出”：填報(bào)納稅人實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出數(shù)。（7）第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的在會(huì)計(jì)賬務(wù)記錄的其他支出。其中執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)包括當(dāng)年增提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金等；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號—資產(chǎn)減值》的企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)減值準(zhǔn)備不在此行反映?！捌陂g費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第25行＝第26＋27＋28行。（1）第26行“銷售（營業(yè)）費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的銷售（營業(yè)）費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第4行。（2）第27行“管理費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的管理費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第5行。（3）第28行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”：填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算的財(cái)務(wù)費(fèi)用，并據(jù)以填入主表第6行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2＋7＋12行。＝第8行至11行合計(jì)。＝第13＋14＋15行。＝第17至24行合計(jì)。＝第26＋27＋28行。（二）表間關(guān)系＋7行＝主表第2行。＝附表三第21行第4列。＝主表第12行。＝主表第4行。＝主表第5行。＝主表第6行。附表二（2）《金融企業(yè)成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍本表適用于執(zhí)行《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的商業(yè)銀行、政策銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托投資公司、租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和會(huì)計(jì)核算的有關(guān)明細(xì)科目分析填報(bào)，應(yīng)準(zhǔn)確歸集成本費(fèi)用，分別填入相關(guān)項(xiàng)目。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明“營業(yè)成本”：填報(bào)金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所發(fā)生的成本費(fèi)用。金額等于第2＋17＋31＋38行。“銀行利息支出”：填報(bào)納稅人經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)等發(fā)生的利息支出，包括：同業(yè)存放、向中央銀行借款、吸收存款、賣出回購金融資產(chǎn)、發(fā)行債券和其他業(yè)務(wù)利息支出?！般y行手續(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出?！氨ｋU(xiǎn)業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的賠付支出、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、手續(xù)費(fèi)支出、分保費(fèi)用、退保金、保戶紅利支出業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等支出總額，扣減攤回賠付支出、攤回保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、攤回分保費(fèi)用等項(xiàng)目后的支出總額?！巴吮＝稹保禾顖?bào)納稅人壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值?！百r付支出”：填報(bào)納稅人支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)賠付款項(xiàng)。“攤回賠付支出”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的賠付成本?！疤崛”ｋU(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！皵偦乇ｋU(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”：填報(bào)納稅人從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向再保險(xiǎn)接受人攤回的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金?！氨渭t利支出”：填報(bào)納稅人按原保險(xiǎn)合同約定支付給投保人的紅利?！胺直ＹM(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用?！笆掷m(xù)費(fèi)及傭金支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金支出。“攤回分保費(fèi)用”：填報(bào)納稅人向再保險(xiǎn)接受人攤回的分保費(fèi)用。“證券業(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的證券手續(xù)費(fèi)支出和證券其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表第32＋36＋37行?！白C券手續(xù)費(fèi)支出”：填報(bào)納稅人代理承銷、兌付和買賣證券等業(yè)務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算金、承銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用及傭金支出?！捌渌鹑跇I(yè)務(wù)支出”：填報(bào)納稅人核算的除上述金融業(yè)務(wù)外與其他金融業(yè)務(wù)收入對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出，包括業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出。金額等于本表39＋40行?！耙曂N售應(yīng)確認(rèn)成本”：填報(bào)納稅人發(fā)生的與稅收規(guī)定視同銷售收入有關(guān)的成本費(fèi)用。金額等于本表42＋43＋44行。“營業(yè)外支出”：填報(bào)納稅人發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。金額等于本表第46＋47＋48＋49＋50行。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2＋17＋31＋38行。＝第3＋11＋15＋16行。＝第4至10行合計(jì)。＝第12＋13＋14行。＝第18＋30行。＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。＝第32＋36＋37行。＝第33＋34＋35行。＝第39＋40行。＝第42＋43＋44行。＝第46至50行合計(jì)。（二）表間關(guān)系＝主表第2行；＝附表三第21行第4列；＝主表第12行。附表二（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位支出明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍：本表適用于執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》，并實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及會(huì)計(jì)制度核算的所有支出項(xiàng)目及稅收規(guī)定準(zhǔn)予扣除的支出項(xiàng)目。并據(jù)以填報(bào)主表第2行“營業(yè)成本”。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明：填報(bào)納稅人的所有支出項(xiàng)目?！爸С隹傤~”：填報(bào)納稅人的支出總額（含不征稅收入形成的支出）。金額等于第2至10行合計(jì)。：填報(bào)按稅收規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整后的金額?！吧侠U上級支出”：填報(bào)實(shí)行收入上繳辦法的事業(yè)單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“上繳上級支出”。“撥出?？睢保禾顖?bào)按照規(guī)定或批準(zhǔn)的項(xiàng)目撥出具有專項(xiàng)用途的資金。來源于會(huì)計(jì)科目“撥出?？睢??！皩？钪С觥?，填報(bào)國家財(cái)政、主管部門或上級單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。來源于會(huì)計(jì)科目“?？钪С觥??！笆聵I(yè)支出”：填報(bào)納稅人開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金，公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。來源于會(huì)計(jì)科目“事業(yè)支出”。“經(jīng)營支出”：填報(bào)納稅人在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“經(jīng)營支出”?！皩Ω綄賳挝谎a(bǔ)助”：填報(bào)納稅人用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“附屬單位補(bǔ)助”?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”：填報(bào)納稅人達(dá)到基建額度的支出。來源于會(huì)計(jì)科目“在建工程”?！捌渌С觥保禾顖?bào)上述第2行至第9行之外的支出，包括非常損失、捐贈(zèng)支出、賠償金、違約金等?！安粶?zhǔn)扣除的支出總額”：填報(bào)稅收規(guī)定的不允許稅前扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。具體分三種方式填報(bào)：（1）稅收規(guī)定不允許扣除的支出項(xiàng)目金額：采取據(jù)實(shí)核算支出項(xiàng)目的，根據(jù)實(shí)際發(fā)生額填報(bào)。（2）采取按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額＝第1行（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。（3）采取據(jù)實(shí)核算又按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目金額：填報(bào)金額＝（第1－12行）（1－應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額比例）。“準(zhǔn)予扣除的支出總額”：金額等于第1－11行。據(jù)此填報(bào)主表第2行“營業(yè)成本”。四、表內(nèi)、表間關(guān)系（一）表內(nèi)關(guān)系＝第2行至10行合計(jì)。＝第1－11行。（二）表間關(guān)系＝主表第2行。附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說明一、適用范圍本表適用于實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。二、填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。”填報(bào)納稅人按照會(huì)計(jì)制度核算與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整增加、減少項(xiàng)目的金額。三、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明本表納稅調(diào)整項(xiàng)目按照“收入類項(xiàng)目”、“扣除類項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”、“準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”、“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤”、“其他”六個(gè)大項(xiàng)分類填報(bào)匯總，并計(jì)算出納稅“調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”的合計(jì)數(shù)。數(shù)據(jù)欄分別設(shè)置“賬載金額”、“稅收金額”、“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”四個(gè)欄次。“賬載金額”是指納稅人在計(jì)算主表“利潤總額”時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算計(jì)入利潤總額的項(xiàng)目金額?！岸愂战痤~”是指納稅人在計(jì)算主表“應(yīng)納稅所得額”時(shí)，按照稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目金額?！笆杖腩愓{(diào)整項(xiàng)目”：“稅收金額”扣減“賬載金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，填報(bào)在“調(diào)減金額”。其中第4行“”除外，按“扣除類調(diào)整項(xiàng)目”的規(guī)則處理?！翱鄢愓{(diào)整項(xiàng)目”、“資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目”：“賬載金額”扣減“稅收金額”后的余額為正，填報(bào)在“調(diào)增金額”，余額如為負(fù)數(shù)，將其絕對值填報(bào)在“調(diào)減金額”?！捌渌碧顖?bào)其他項(xiàng)目的“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”。采用按分?jǐn)偙壤?jì)算支出項(xiàng)目方式的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位納稅人，“調(diào)增金額”、“調(diào)減金額”須按分?jǐn)偙壤蟮慕痤~填報(bào)。本表打*號的欄次均不填報(bào)。（一）收入類調(diào)整項(xiàng)目“一、收入類調(diào)整項(xiàng)目”：填報(bào)收入類調(diào)整項(xiàng)目第2行至第19行的合計(jì)數(shù)。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填報(bào)。“”：填報(bào)會(huì)計(jì)上不作為銷售核算，而在稅收上應(yīng)作應(yīng)稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。（1）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位分析填報(bào)第3列“調(diào)增金額”。（2）金融企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（2）《金融企業(yè)收入明細(xì)表》第38行。（3）其他企業(yè)第3列“調(diào)增金額”取自附表一（1）《收入明細(xì)表》第13行。（4）第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“稅收金額”填報(bào)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的納稅人接受捐贈(zèng)納入資本公積核算應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的收入。第3列“調(diào)增金額”等于第2列“稅收金額”。第1列“賬載金額”和第4列“調(diào)減金額”不填。“”：填報(bào)不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調(diào)增金額”填報(bào)第1列與第2列的差額。第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保禾顖?bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)按照收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的時(shí)間性差異的項(xiàng)目數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)的收入；第2列“稅收金額”填報(bào)按稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅收入或可抵減收入；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按會(huì)計(jì)核算與稅收規(guī)定確認(rèn)的可抵減暫時(shí)性差異?！啊保旱?列“調(diào)減金額”取自附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》第5列“權(quán)益法核算對初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”的“合計(jì)”行的絕對值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。“”：第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”根據(jù)附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析填列。第1列“賬載金額”和第2列“稅收金額”不填?！啊保禾顖?bào)非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改組產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額。“”：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額?！啊保旱?列“調(diào)增金額”或第4列“調(diào)減金額”取自附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》第10行“合計(jì)”第5列“納稅調(diào)整額（納稅調(diào)減以“一”表示）”。附表七第5列“納稅調(diào)整額”第10行“合計(jì)”數(shù)為正數(shù)時(shí)，附表三第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”第3列“調(diào)增金額”取自附表七第10行第5列；為負(fù)數(shù)時(shí)，附表三第10行第4列“調(diào)減金額”取自附表七第10行第5列的負(fù)數(shù)的絕對值。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”不填。“”：填報(bào)納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，會(huì)計(jì)上計(jì)入遞延收益，稅收規(guī)定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。第1列“賬載金額”填報(bào)會(huì)計(jì)核算的賬面金額；第2列“稅收金額”填報(bào)稅收規(guī)定的收入金額；第3列“調(diào)增金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整增加的金額；第4列“調(diào)減金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定應(yīng)納稅調(diào)整減少的金額?！啊保旱?列“調(diào)減金額”取自附表六《境外所得稅抵扣計(jì)算明細(xì)表》第2列“境外所得”合計(jì)行。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。“”：第3列“調(diào)增金額”填報(bào)境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第4列“調(diào)減金額”不填?！啊保旱?列“調(diào)減金額”取自附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“不征稅收入總額”。第1列“賬載金額”、第2列“稅收金額”和第3列“調(diào)增金額”不填。