【文章內容簡介】 ，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按折算率折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。（ ） ，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產品的當天。（ ） 、教育費附加與增值稅和消費稅稅款 同時繳納。（ ） 。（ ） ，車輛購置稅的計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務機關有權核定應稅車輛的計稅價格。（ ） ，應繳納耕地占用稅。（ ） ，不征收耕地占用稅。 15 日內申報繳納煙葉稅。（ ） 四、不定項選擇題 【資料 1】位于市區(qū)的甲企業(yè) 2020 年 12 月業(yè)務如下： （ 1）進口一批原材料，境外成交價格為 100 萬元，到達我國境內輸入地點起卸前的運費保險費合計 20 萬元，支付給境外自己采購代理人的傭金 10 萬元，支付給其他中介機構的傭金10 萬元，繳納了相關稅費后，海關放行，并取得了海關增值稅專用繳款書，運抵我國境內之后，運輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運費為 5 萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。 （ 2）甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務需要，相互交換了在市區(qū)內的雙方各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為 80 萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為 100 萬 元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價 20 萬元。（上述金額均不含增值稅） （ 3）向農民收購煙葉一批，收購價款為 200 萬元，按照 10%支付了補貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價格 400 萬元全部銷售給丙煙草公司。 已知：關稅稅率為 20%，契稅稅率為 3%，煙絲消費稅稅率為 30%，城建稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （ 1）甲企業(yè)進口原材料應繳納的關稅為（ ）萬元。 （ 2）根據業(yè)務（ 2）下列說法正確的是（ ）。 契稅，應納契稅為 3 萬元 ，應納契稅為 萬元 ，應納契稅為 3 萬元 ，應納契稅為 萬元 （ 3）根據業(yè)務（ 3）下列說法正確的是（ ）。 44 萬元 40 萬元 （ 4）如果不考慮業(yè)務（ 2），甲企業(yè)應繳納的城建稅及教育費附加為（ ）萬元。 【資料 2】位于縣城的某房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅， 2020 年 6 月取得土地使用權支付金額 1000 萬元、相關稅費 40 萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本 1100 萬元，另發(fā)生利息支出 80 萬元（含加罰利息 10 萬元），該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。 2020 年 12 月將開發(fā)的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入 3000 萬元并簽訂產權轉移書據。 已知：其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為 4%，轉讓不動產適用的增值稅稅率為 11%。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （ 1）該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產開 發(fā)費用”為（ ）萬元。 （ 2）關于該房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產的行為，下列說法正確的是（ ）。 =3000 11%=330（萬元） =3000 11%（ 7%+3%） =33（萬元） =3000 ‰ =（萬元） 、城建稅、教育費附加和印花稅均可以在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除 （ 3）該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計為（ ）萬元。 （ 4）該房地產開發(fā)企業(yè)應繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 【資料 3】某市甲企業(yè) 2020 年年初占地面積為 30000 平方米；生產用房原值共計 1000 萬元，賬面已計提折舊 100 萬元；擁有小汽車 5 輛（其中 1 輛為節(jié)約能源乘用車）， 2020 年有關資料如下： （ 1）原值為 200 萬元的廠房自本年年初因房屋大修導致連續(xù)停用 5 個月， 6 月恢復使用。 （ 2） 6 月 15 日經批準新征用一塊耕地，面積為 800 平方米， 6月 20 日開始開發(fā)該 耕地建造新辦公樓。 （ 3） 6 月 25 日經批準新征用一塊非耕地，面積為 1200 平方米， 7 月 5 日，甲企業(yè)將該土地用于開發(fā)建造新廠房。 （ 4） 7 月 15 日從汽車銷售公司購買 3 輛載貨汽車和 4 輛掛車，每輛載貨汽車整備質量為 5噸，每輛掛車整備質量為 4 噸，取得汽車銷售公司開具的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當月取得了車輛的所有權。 （ 5） 8 月 20 日，甲企業(yè)將擁有的一輛小汽車過戶轉讓。 已知：房產稅稅率為 %，當?shù)卣?guī)定計算房產余值的扣除比例為 20%；每輛小汽車車船稅的年稅額為 480 元，載貨汽車的車船稅年稅額為 60 元 /噸； 城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為 2 元；當?shù)馗卣加枚惗愵~為 10 元 /平方米。 要求：根據上述資料，回答下列問題。 （ 1）根據房產稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 5 個月的廠房，免征房產稅 5 個月的廠房，應照章征收房產稅 2020 年共應繳納房產稅 萬元 2020 年共應繳納房產稅 萬元 （ 2）根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 ，自 2020 年 6 月起計算繳納城鎮(zhèn)土地 使用稅 ，自 2017 年 6 月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自 2020 年 7 月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自 2017 年 6 月起計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 （ 3）下列關于甲企業(yè) 2020 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的說法中，不正確的是（ ）。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 稅 （ 4）根據車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅（ ）元。 【資料 4】某市甲獨立礦山 2020 年 10 月發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1）開采原煤 2 萬噸將其中 5000 噸原煤直接對外銷售給乙公司，乙公司應付不含稅金額100 萬元（ 不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用 ），甲煤礦采取分期收款方式，銷售合同規(guī)定當月收取 60 萬元，剩余款項下月收??； （ 2）將其中 4000 噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務； （ 3） 將其中部分原煤用于連續(xù)加工洗煤，之后將一半洗煤對外銷售，采取直接收款方式取得不含增值稅銷售額 125 萬元（不含運雜費）；將另外一半洗煤自用于職工食堂； （ 4）開采砂石 30 萬噸，銷售其中 20 萬噸； （ 5）在水體下通過充填開采的方式開采鋁土礦，全部對外銷售取得不含增值稅銷售額 150萬元（不含運雜費）。 已知：煤炭適用的資源稅稅率為 8%，當?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為 60%，砂石資源稅稅率為 2 元 /噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為 6%。 要求：根據上述資料，回答以下問題。 （ 1）甲煤礦將原煤對外銷售給乙公司，當月應納資源稅的下列計算中，正確的是（ ）。 8%=（萬元） 8%=8（萬元） 8%=（萬元） （ 2）甲煤礦用原煤抵償丙公司債務，當月應納資源稅的下列說法中，正確的是（ ）。 ，不屬于銷售行為，不繳納資源稅 ，視同銷售原煤，但無銷售額，所以不繳納資源稅 =100247。 5000 4000 8%=（萬元） ，其資源稅納稅 義務發(fā)生時間為移送使用應稅產品的當天 （ 3）甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說法中，正確的是（ ）。 ，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅 ，應納資源稅 =125 60% 8% 2=12（萬元） ，應納資源稅 =125 60% 8%=6（萬元） ，不繳納資源稅 （ 4）甲企業(yè)銷售砂石和鋁土礦，下列說法正確的是（ ）。 =20 2=40（萬元） =30 2=60（萬元） =150 6%=9（萬元） =150 6% 50%=（萬元） 【資料 5】甲企業(yè) 2020 年增加注冊資本 200 萬元，建賬時除記載資金的賬簿外，另新設 4個其他賬簿，當年發(fā)生如下經濟業(yè)務： （ 1）當年取得商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份； （ 2）與乙公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)用 20 萬元的原材料換取乙公司的產品，并由甲企業(yè)支付差價款 10 萬元； （ 3）與丙公司簽訂委托加工合同，合同注明丙公司提供原材料價值 40 萬元、加工費 5 萬元； （ 4）與丁公 司簽訂運輸保管合同，合同上注明運費 20 萬元，保管費 5 萬元； （ 5）將自己的一臺機器設備對外出租給戊公司，簽訂的租賃合同上注明租金 30 萬元，同時支付中介費用 2 萬元； （ 6）購入一棟辦公樓，產權轉移書據上注明金額為 1000 萬元，并領取了房屋產權證和土地使用證； （ 7）為建造倉庫與某建筑公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額 2020萬元； （ 8）與保險公司簽訂一份財產保險合同，所保財產價值 1000 萬元，保費金額 20 萬元；另簽訂一份人身保險合同，保費金額為 2 萬元。 已知：購銷合同、建筑安裝工程承包合同 印花稅稅率為 ‰；記載資金的營業(yè)賬簿、貨物運輸合同、銷售商品房合同、委托加工合同印花稅稅率為 ‰；財產租賃合同、倉儲保管合同印花稅稅率為 1‰、財產保險合同的印花稅稅率為 1‰。 要求： 根據上述資料，分析回答下列問題。 （ ）元。 、許可證照應納的印花稅為（ ）元。 ，下列說法中不正確的是（ ）。 訂的購銷合同應納印花稅 =20 10000 ‰ =60（元） =5 10000 ‰ =25（元） =（ 20+5） 10000 1‰ =250（元） =（ 302） 10000 1‰ =280（元） ，下列說法中不正確的是（ ）。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同應繳納印花稅 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】經營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。 2. 【答案】 C 【解析】國際組織、外國政府無償贈送的物資，經海關審查無誤后可以免稅；外國企業(yè)無償贈送的物資，應征收關稅。 3. 【答案】 A 【解析】選項 B：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付 稅時，都應該按照該項貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 C：對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 D：查獲的走私進口貨物需要補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。 4. 【答案】 C 5. 【答案】 A 【解析】按照特定減免稅辦法批準予以減免稅進口的貨物，在轉讓或出售而需補稅時，可按這些貨物原進口時的到岸價格來確定其完稅價格，其計算公式為：應補交關稅的完稅價格 =原入境到岸價格 [1－實際使用月份247。（管理年限 12） ]。所以甲企業(yè)應補交關稅的完稅價格 =300 [1－ 9247。（ 2 12） ]=（萬元）。 6. 【答案】 C 【解析】因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，海關在 3 年內可以追繳。 7. 【答案】 C 【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產稅的征稅范圍， ABD 選項不正確。 8. 【答案】 D 【解析】選項 AB：經營租賃的房產，由“出租方”以“租金收入”為計稅依據繳納房產稅；選項 CD：融資租賃的房產，由“承租方”以“房產余值”為計稅依據繳納房產稅。 9. 【答案】 D 【解析】用于對外投資聯(lián)營的部 分，由于該企業(yè)承擔投資風險，視同將房屋產權轉移到被投資方，由被投資方以房產余值計算繳納房產稅；剩余部分由該企業(yè)以房產余值為計稅依據計算繳納房產稅，應納稅額 =2500 70%（ 120%） %=（萬元）。 10. 【答案】 B 【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產稅。 11. 【答案】 A 【解析】選項 C：土地使用權的出讓和轉讓（不包括農村集體土地承包經營權的轉移），屬于契稅的征收范圍。選項 BD：土地、房屋的典當、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅 范圍。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為契稅計稅依據；交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。所以交換住房，應由陳某繳納契稅，且陳某應納契稅 =（ 8050） 3%=（萬元），李某不繳納契稅；交換價格相等的，免征契稅，所以交換門面房，免征契稅，陳某和王某對交換門面房均不需要繳納契稅。所以上述業(yè)務應由陳某繳納契稅 =（ 8050） 3%=（萬元），選項 A 正確。 13. 【答案】 C