【正文】 日才購買“交強險”，則保險機構2020 年在收取“交強險”的時候，應代收代繳車船稅的滯納金（ ）元。 ，下列表述中，不正確的是（ ）。 ，下列關于資源稅的納稅人或扣繳義務人的說法中，正確的是（ ）。 ，下列各項中，不正確的是（ ）。已知計算該企業(yè)稀土礦選礦比為 ，按照市場法計算資源稅，稀土礦資源稅稅率為 7%，則該企業(yè)當月應納資源稅（ ）元。 ，可同時退還已繳納的城市維護建設稅 ，不征收城市維護建設稅 、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行 、消費稅的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù) （未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或協(xié)定）凈噸位為 6000 噸的船舶，自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為 30 天的船舶噸稅執(zhí)照，適用的普通稅率為 4 元 /凈噸，則該船舶負責人應繳納船舶噸稅（ ）元。則乙應繳納車輛購置稅（ ）萬元。則甲公司應繳納車輛購置稅（ ）萬元。 二、多項選擇題 ，旅客攜運進出境的行李物品有（ ）情形之一的，海關暫不予放行。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計 算，正確的有（ ）。 、運費和保險費 境外采購代理人支付的買方傭金 ，下列有關房產稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。 ，免征契稅 ，免征契稅 ，用于農業(yè)生產的，免征契稅 、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，免征契稅 ，下列各項中，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中的有（ ）。 、完成銷售的 定，房地產開發(fā)企業(yè)有（ ）情形的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5～10 年 ，一律不予免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，正確的有（ ）。 ，下列各項中，以“整備質量噸位數(shù)”為計稅依據(jù)計征車船稅的有（ ）。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為 ‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 ，下列資源稅應稅產品中，從價計征資源稅的有（ ）。 ，自用于連續(xù)生產應稅產品的，應繳納資源稅 ，在金錠銷售或自用時繳納資源稅 、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅 ，在移送使用時繳納 資源稅 ，下列說法中，表示正確的有（ ）。 ，可以自繳納稅款之日起 1 年內要求海關退還多繳的稅款，但不能加算銀行同期活期存款利息 ，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起 1 年內補征稅款 ，海關可以自應當繳納稅款之日起 3 年內追征稅款，并加收滯納金 ，下列行為中，不需計算繳納車輛購置稅的有（ ）。 ，應當自購買之日起 60 日內申報納稅 ，繳納車輛購置稅 輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅 ，下列關于耕地占用稅稅率的說法中，正確的有（ ）。（ ） ，應按其原進口之日實施的稅率征稅。（ ） ，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的次月末。（ ） 100 萬元，到期王某無力償還，王某以一套價值 100 萬元的房產抵償所欠李某的債務，則李某為契稅的納稅人。（ ） ，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按購房發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計 5%計算扣除項目金額；對于納稅人購房時繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數(shù)。（ ） ，以整備質量噸位數(shù)為車船稅的計稅依據(jù)。（ ） ，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。 、會計、審計等方面的咨詢，不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。（ ） ，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按折算率折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。（ ） ，車輛購置稅的計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。 15 日內申報繳納煙葉稅。 已知：關稅稅率為 20%，契稅稅率為 3%，煙絲消費稅稅率為 30%，城建稅稅率為 7%，教育費附加為 3%。 契稅，應納契稅為 3 萬元 ，應納契稅為 萬元 ，應納契稅為 3 萬元 ，應納契稅為 萬元 （ 3）根據(jù)業(yè)務（ 3）下列說法正確的是（ ）。 已知：其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為 4%，轉讓不動產適用的增值稅稅率為 11%。 =3000 11%=330（萬元） =3000 11%（ 7%+3%） =33（萬元） =3000 ‰ =（萬元） 、城建稅、教育費附加和印花稅均可以在“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除 （ 3）該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計為（ ）萬元。 （ 3） 6 月 25 日經批準新征用一塊非耕地，面積為 1200 平方米， 7 月 5 日，甲企業(yè)將該土地用于開發(fā)建造新廠房。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 稅 （ 4）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅（ ）元。 （ 1）甲煤礦將原煤對外銷售給乙公司，當月應納資源稅的下列計算中，正確的是（ ）。 ，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅 ，應納資源稅 =125 60% 8% 2=12（萬元） ，應納資源稅 =125 60% 8%=6（萬元） ，不繳納資源稅 （ 4）甲企業(yè)銷售砂石和鋁土礦，下列說法正確的是（ ）。 （ ）元。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同應繳納印花稅 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】經營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。（管理年限 12） ]。 7. 【答案】 C 【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產稅的征稅范圍， ABD 選項不正確。 11. 【答案】 A 【解析】選項 C：土地使用權的出讓和轉讓（不包括農村集體土地承包經營權的轉移），屬于契稅的征收范圍。所以上述業(yè)務應由陳某繳納契稅 =（ 8050） 3%=（萬元），選項 A 正確。 16. 【答案】 A 【解析】選項 AB：財務費用中的利息支出，不能按轉讓房地產項目計算分攤的，房地產開發(fā)費用按規(guī)定計算的金額之和的 10%以內計算扣除，所以準予扣除的房地產開發(fā)費用 =（ 200+8+150） 8%=（萬元）；選項 CD：非房地產開發(fā)企業(yè) 計算“與轉讓房地產有關的稅金”包括城建稅、教育費附加、印花稅，但是不含增值稅，所以與轉讓房地產有關的稅金 =1200 11%（ 7%+3%） +1200 ‰ =（萬元）。選項 D：企業(yè)發(fā)生整體改建的（不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權利、義務），對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 22. 【答案】 C 【解析】非機動駁船按機動船舶稅額的 50%計算車船稅。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購置當年的車船稅應納稅額自納稅義務發(fā)生的“當月起”按月計算。 26. 【答案】 A 【解析】選項 B：權利許可證照的領受人為納稅人，但發(fā)證人不是納稅人；選項 C：在國外書立，但在國內使用的應稅憑證的使用人為納稅人；選項 D：印花稅的納稅人不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。 29. 【答案】 B 【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應貼花。 32. 【答案】 B 【解析】 為職工宿舍供暖使用的 3 萬噸原煤，視同銷售，應繳納資源稅； 該煤礦 11 月應繳納資源稅 =（ 180+3） 800 80% 5%=5856（萬元）。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應納資源稅 =2463940 7%=（元）。 38. 【答案】 C 【解析】該船舶負責人應繳納船舶噸稅 =6000 4=24000（元）。 40. 【答案】 B 【解析】納稅人進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅，進口汽車的組成計稅價格 =（ 580+20+11）（ 1+40%）247。 43. 【答案】 D 【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，包括納稅人支付的煙葉收購價款和價外補貼，該煙草公司應納煙葉稅 =50000（ 1+10%） 20%=11000（元）。 4. 【答案】 AC 【解析】選項 B：賣方付給進口人的正?；乜?，應從成交價格中扣除；選項 C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除；選項 D：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應予以扣除。 8. 【答案】 BC 【解析】契稅由房屋權屬的承受人繳納，張某購置新住房應繳納契稅 =100 3%=3（萬元）；李某購置張某原有住房應繳納契稅 =70 3%=（萬元）。 11. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：應計入在“房地產開發(fā)成本”中。 15. 【答案】 ABD 【解析】選項 C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，稅務機關核定征收土地增值稅。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 24. 【答案】 AC 【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅 。印花稅的納稅義務人是簽訂合同的雙方當事人，所以合同的簽訂雙方均應計稅貼花。 29. 【答案】 ABC 【解析】根據(jù)稅額大小，應稅項目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行 貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。選項 C：噸稅執(zhí)照期滿后“ 24 小時內”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項 D：非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征船舶噸稅的。選項 A：購進的車輛不是自用而是用于對外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項 C：免征車輛購置稅；選項 D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。 42. 【答案】 BD 【解析】選項 A：耕地占用稅實行定額稅率；選項 C：經濟特 區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅率可以適當提高，但提高的部分最高不得超過國務院財政、稅務主管部門確定的當?shù)剡m用稅率的 50%。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。 5. 【答案】 【解析】個人出租居住用房，房產稅稅率為 4%，出租其他房產，房產稅稅率為 12%。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產，減半征收房產稅。 18. 【答案】√ 19. 【答案】√ 20. 【答案】 【解 析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應稅產品的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 3. 【答案】 AC 【解析】在境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以 A 選項正確；該業(yè)務應納的煙葉稅=200（ 1+10%） 20%=44（萬元）。計算公式為：允許扣除的房地產開發(fā)費用 =實際發(fā)生的利息支出 +（取得土地使用權支付金額 +房地產開發(fā)成本） 5%以內。 4. 【答案】 A 【解析】土地增值額 =30002750=250（萬元），增值率 =250247。 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用滿 1 年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。掛車按照貨車稅額的 50%計算車船