【正文】 成 不含增值稅的銷售額 。 (1+17%) =20220（元） 應納消費稅額 =20220 10% =2022（元） 2022/8/17 總 152頁 51 注 ：進口的應稅消費品應交納的消費稅的計算公式為： 公式中的“ 關稅完稅價格 ”是指 海關核定的關稅計稅價格； 應納消費稅額 =組成計稅價格 稅率 組成計稅價格 = 關稅完稅價格 +關稅 1消費稅率 2022/8/17 總 152頁 52 2． 實行從量定額征稅 的應稅消費品 其 計稅依據(jù) 是銷售應稅消費品的 實際銷售數(shù)量 。 （ 1）白酒適用比例稅率 20%， 定額稅率 每 500克 （即 ） （ 2）應納稅額 =50噸 2022 （萬元） +150萬元 20% =35（萬元） 見下頁 注 2022/8/17 總 152頁 56 2022= 1噸 1000公斤 1000克 （ 噸轉(zhuǎn)換為克 ） 500克 注： 2022/8/17 總 152頁 57 4．應稅消費品已納稅款扣除 . 應稅消費品 若是用 外購 （或委托加工收回）已繳納消費稅的應稅消費品 連續(xù)生產(chǎn) 出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應稅消費品征稅時，按 當期生產(chǎn)領用數(shù)量 計算 準予扣除 的外購（或委托加工收回）應稅消費品已繳納的消費稅稅款 2022/8/17 總 152頁 58 【 例 3 21】 P136 某企業(yè)本月購入已交納消費稅的甲材料30000元 用于生產(chǎn) A應稅消費品。 2．納稅期限 消費稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、10日、 15日、 1個月或者 1個季度。 加工和修理修配勞務 屬于增值稅的征收范圍，因此 不屬于營業(yè)稅的應稅勞務 。 2022/8/17 總 152頁 68 營業(yè)稅的計算公式為： 營業(yè)稅應納稅額 =營業(yè)額 稅率 2022/8/17 總 152頁 69 【 例 3 22】 P138 某企業(yè) 8月份取得銷售房屋收入 3000000元，轉(zhuǎn)讓專利權收入 20220元， 提供運輸服務收入 150000元 。 補充 ：從事 運輸業(yè)務 的，應當向其 機構所在地 主管稅務機關申報納稅。 納稅人 銷售、出租 不動產(chǎn) ，應當向 不動產(chǎn)所在地 的主管稅務機關申報納稅。 2022年 3月 16日第十屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的 《 企業(yè)所得稅法 》 內(nèi)、外資企業(yè)所得稅 “兩法合并” 2022/8/17 總 152頁 75 企業(yè)分為 居民企業(yè) 和 非居民企業(yè) 。 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi) 未設立 機構、場所的 ，或者 雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所 沒有 實際聯(lián)系 的， 應當就其 來源于 中國境內(nèi)的所得 繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè) 實行的企業(yè)所得稅稅率為 20%。 具體包括 （ 1）銷售貨物收入 （ 2）提供勞務收入 （ 3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入 （ 4）股息紅利等權益性投資收益 （ 5）利息收入 （ 6）租金收入 （ 7）特許權使用費收入 （ 8）接受捐贈收入 （ 9）其他收入 2022/8/17 總 152頁 86 2．不征稅收入， 是指： 國家為了 扶持和鼓勵 某些 特殊的納稅人和特定的項目 ，或者避免因征稅影響企業(yè)的正常經(jīng)營，對企業(yè)取得的某些收入予以不征稅或免稅的特殊政策，以減輕企業(yè)的負擔，促進經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。 稅金 ，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的企業(yè)繳納的各項稅金及其附加。 （ 8）其他 2022/8/17 總 152頁 91 【 選擇題 】 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。該企業(yè)當年實現(xiàn)利潤總額 400萬元 ，假設不考慮其他納稅調(diào)整事項。則該單位 2022～ 2022年總計應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%） 應納稅所得額 =38－ l－ 5=32（萬元） 應納企業(yè)所得稅稅額 =32 25% =8（萬元） 年度 2022 2022 2022 2022 2022 2022 2022 盈虧 20 12 1 4 5 2 38 2022/8/17 總 152頁 96 補充 :《 中華人民共和國 企業(yè)所得稅法實施條例 》 第四十條 企業(yè)發(fā)生的 職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準予扣除。 2022/8/17 總 152頁 98 【 例 】 某企業(yè)全年取得的收入總額為 200萬元 ，其中， 國債利息收入 2萬元 ，財政撥款 1０萬元 ，取得居民企業(yè)之間的股息收入 8萬元 ， 其余為產(chǎn)品銷售收入 。 居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設立 不具有法人資格的營業(yè)機構的 ， 應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅 。 企業(yè)所得稅的 納稅年度 ，自 公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 2022/8/17 總 152頁 110 企業(yè)在 報送 企業(yè)所得稅納稅申報表 時，應當按照規(guī)定 附送 財務會計報告和其他有關資料。經(jīng)稅務機關核查， 無法確定其收入總額 。 個人所得稅的征稅對象不僅包括 個人 還包括 具有自然人性質(zhì) 的 企業(yè) 2022/8/17 總 152頁 115 （二） 個人所得稅的納稅義務人 個人所得稅的納稅義務人 ，是指在 中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個人 ，以及 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個人， 包括： 1. 中國公民 2. 個體工商戶 3. 外籍個人 4. 香港、澳門、臺灣同胞 5. 個人獨資企業(yè) 6. 合伙企業(yè) 2022/8/17 總 152頁 116 補充： 居民納稅義務人 ：中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住 滿 1年 的個人 一年是指 1月 1日 12月 31日 非居民納稅義務人： 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住 不滿 1年 的個人 ★ 非居民納稅人： 只能是 在一個納稅年度中 ，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿 1年的 外籍人員 、 華僑 或者 香港、澳門、臺灣同胞。 對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行 加成 征收。 2022/8/17 總 152頁 126 級數(shù) 全 月 應納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 2022/8/17 總 152頁 127 【 例 3 27】 P144 某工人 6月份的工資所得為 30000元。 A、勞務報酬所得 B、特許權使用費所得 C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 AB 2022/8/17 總 152頁 136 勞務報酬所得 （一次收入畸高的，加成征收） 應納個人所得稅額的計算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應納個人所得稅稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 800） 20% (2)每次收入超過 4000元的： 應納個人所得稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 (1 20%) 20% 2022/8/17 總 152頁 137 (3)每次收入超過 20220元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) =每次收入額 (1 20%) 適用稅率一速算扣除數(shù) 個人所得稅率表三 2022/8/17 總 152頁 138 5．稿酬所得 （ 減征 30%） 應納稅額的計算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =（每次收入額一 800） 20% (1 30%) (2)每次收入超過 4000元的： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =每次收入額 (1 20%) 20% (1 30%) 2022/8/17 總 152頁 139 6．利息、股息、紅利所得 計算公式為： 應納稅額 =應納稅所得額 適用稅率 =每次收入額（ 全額 ） 20% 2022/8/17 總 152頁 140 【 補充 】 《 個人所得稅法 》 第四條 下列各項個人所得， 免納個人所得稅： 一、省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的 獎金 ； 二、 國債 和國家發(fā)行的金融債券 利息 ； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補貼、津貼 ； 四、 福利費、撫恤金、救濟金 ； 五、 保險賠款 ； 2022/8/17 總 152頁 141 六、 軍人 的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費 、 退職費 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補助費； 八、依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的 外交 代表、領事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 2022/8/17 總 152頁 142 【 選擇題 】 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）。 2022/8/17 總 152頁 146 【 解析 】 （ 1）薪金收入 應交納的個人所得稅額 =(4500 3500) 3% =30（元） （ 2）稿費收入 應交納的個人所得稅稅額 =5000 (120%) 20% (130%) =560（元） （ 3）一次性講課收入 屬于勞務報酬所得，不滿 4000元的減 800元 500800= 300（元）， 所以不用交納個人所得稅。 凡 支付個人應納稅所得的 單位 或 個人 包括： 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 機關 、 社會團體 、 軍隊 、 駐華機構 （ 不含 依法享有外交特權和豁免的駐華使領館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機構 ）、 個體工商戶 等 2022/8/17 總 152頁 152 代扣代繳的范圍 包括（ 對照 P14311種 應稅項目 ） 工資、薪金所得； 沒有 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務報酬所得； 稿酬所得 特許權使用費所得； 利息、股息、紅利所得； 財產(chǎn)租賃所得； 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得 1其他