【正文】 %的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2022/8/17 總 152頁 98 【 例 】 某企業(yè)全年取得的收入總額為 200萬元 ，其中， 國債利息收入 2萬元 ，財(cái)政撥款 1０萬元 ，取得居民企業(yè)之間的股息收入 8萬元 ， 其余為產(chǎn)品銷售收入 。 全年申報(bào)且支付的工資總額為 35萬元 ，支付的職工福利費(fèi)為 18萬元 ，全年支付的工會經(jīng)費(fèi)為 l萬 元，支付的職工教育經(jīng)費(fèi)為 3萬元 。 居民企業(yè) 在中國境內(nèi)設(shè)立 不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的 ， 應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅 。 非居民企業(yè) 在中國境內(nèi) 未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、場所的，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但 取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所 沒有實(shí)際聯(lián)系 的所得，以 扣繳義務(wù)人所在地 為納稅地點(diǎn)。 企業(yè)所得稅的 納稅年度 ，自 公歷 1月 1日起至 12月 31日止 。 2022/8/17 總 152頁 109 3．納稅申報(bào) 企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自 月份或者季度終了之日起 15日內(nèi) ，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 預(yù)繳 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ，預(yù)繳稅款。 2022/8/17 總 152頁 110 企業(yè)在 報(bào)送 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定 附送 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。所得 以人民幣以外的貨幣計(jì)算 的，應(yīng)當(dāng) 折合成人民幣 計(jì)算并繳納稅款。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查， 無法確定其收入總額 。 A企業(yè) 2022年度應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）。 個(gè)人所得稅的征稅對象不僅包括 個(gè)人 還包括 具有自然人性質(zhì) 的 企業(yè) 2022/8/17 總 152頁 115 （二） 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 ，是指在 中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個(gè)人 ，以及 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿 1年的個(gè)人， 包括： 1. 中國公民 2. 個(gè)體工商戶 3. 外籍個(gè)人 4. 香港、澳門、臺灣同胞 5. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 6. 合伙企業(yè) 2022/8/17 總 152頁 116 補(bǔ)充： 居民納稅義務(wù)人 ：中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住 滿 1年 的個(gè)人 一年是指 1月 1日 12月 31日 非居民納稅義務(wù)人： 在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住 不滿 1年 的個(gè)人 ★ 非居民納稅人： 只能是 在一個(gè)納稅年度中 ，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿 1年的 外籍人員 、 華僑 或者 香港、澳門、臺灣同胞。 2022/8/17 總 152頁 118 現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有 11個(gè) 應(yīng)稅項(xiàng)目： (1)工資、薪金所得； (2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； (4)勞務(wù)報(bào)酬所得； (5)稿酬所得； (6)特許權(quán)使用費(fèi)所得； 2022/8/17 總 152頁 119 (7)利息、股息、紅利所得； (8)財(cái)產(chǎn)租賃所得； (9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（ 是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、 股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、 車船及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得）； (10)偶然所得（ 是指個(gè)人得獎、中獎、中彩 以及其他偶然性質(zhì)的所得 ）； (11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。 對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行 加成 征收。 2022/8/17 總 152頁 124 （四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 1．工資、薪金所得 應(yīng)納稅所得額 =每月收入額 2022元（ 減除費(fèi)用 ） 3500（新） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率一速算扣除數(shù) =（每月收入額 3500） 適用稅率一速算扣除數(shù) 2022/8/17 總 152頁 125 附： 個(gè)人所得稅稅率表一 （ 工資、薪金所得適用 ） 自 2022年 9月 1日起施行。 2022/8/17 總 152頁 126 級數(shù) 全 月 應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 1500元的 3 0 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 105 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 555 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 1005 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 2755 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 5505 7 超過 80000元的部分 45 13505 2022/8/17 總 152頁 127 【 例 3 27】 P144 某工人 6月份的工資所得為 30000元。 2022/8/17 總 152頁 131 級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 （ %） 速算 扣除數(shù) 1 不超過 15000元的 5 0 2 超過 15000元至 30000元的部分 10 750 3 超過 30000元至 60000元的部分 20 3750 4 超過 60000元至 100000元的部分 30 9750 5 超過 100000元的部分 35 14750 2022/8/17 總 152頁 132 【 例 3 28】 教材 P144與 新稅法對比 某個(gè)體工商戶全年收入 300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為 180000元。 A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 AB 2022/8/17 總 152頁 136 勞務(wù)報(bào)酬所得 （一次收入畸高的，加成征收） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（每次收入額 800） 20% (2)每次收入超過 4000元的： 應(yīng)納個(gè)人所得稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 (1 20%) 20% 2022/8/17 總 152頁 137 (3)每次收入超過 20220元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) =每次收入額 (1 20%) 適用稅率一速算扣除數(shù) 個(gè)人所得稅率表三 2022/8/17 總 152頁 138 5．稿酬所得 （ 減征 30%） 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： (1)每次收入不足 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =（每次收入額一 800） 20% (1 30%) (2)每次收入超過 4000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 (1 30%) =每次收入額 (1 20%) 20% (1 30%) 2022/8/17 總 152頁 139 6．利息、股息、紅利所得 計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額（ 全額 ） 20% 2022/8/17 總 152頁 140 【 補(bǔ)充 】 《 個(gè)人所得稅法 》 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得， 免納個(gè)人所得稅： 一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的 獎金 ； 二、 國債 和國家發(fā)行的金融債券 利息 ； 三、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的 補(bǔ)貼、津貼 ； 四、 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金 ； 五、 保險(xiǎn)賠款 ； 2022/8/17 總 152頁 141 六、 軍人 的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的 安家費(fèi) 、 退職費(fèi) 、 退休工資 、 離休工資 、 離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 八、依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的 外交 代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 2022/8/17 總 152頁 142 【 選擇題 】 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。 A、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金 B、個(gè)人銀行儲蓄存款利息 (2022年 10月 9日起免稅） C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款 D、個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金 ABCD 2022/8/17 總 152頁 144 【 例 3 29】 教材 P145 把例題中 薪金收入改為 4500元， 按新稅法計(jì)算 2022/8/17 總 152頁 145 李明 2022年 3月取得如下收入： (1)薪金收入為 4500元； (2)一次性稿費(fèi)收入 5000元； (3)一次性講課收入 500元； (4)到期國債利息收入 1000元； (5)一次性翻譯資料收入 2500元。 2022/8/17 總 152頁 146 【 解析 】 （ 1）薪金收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅額 =(4500 3500) 3% =30（元） （ 2）稿費(fèi)收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額 =5000 (120%) 20% (130%) =560（元） （ 3）一次性講課收入 屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，不滿 4000元的減 800元 500800= 300（元）， 所以不用交納個(gè)人所得稅。 （ 5） 一次性翻譯資料收入 應(yīng)交納的個(gè)人所得稅額 =(2500 800) 20% =340（元） 李明 2022年 3月應(yīng)交納的個(gè)人所得稅稅額=30 +560 +340 =930（元） 2022/8/17 總 152頁 148 （五）個(gè)人所得稅的征收管理 個(gè)人所得稅的納稅辦法，有 兩 種 自行申報(bào)納稅 代扣代繳 2022/8/17 總 152頁 149 1． 自行申報(bào) 納稅義務(wù)人 （ 1）年所得在 12萬元 以上的； （ 2）從中國境內(nèi) 兩處 或 兩處以上 取得工 資、薪金所得的； （ 3）從中國 境外 取得所得的； （ 4）取得應(yīng)稅所得， 沒有扣繳義務(wù)人 的 2022/8/17 總 152頁 150 代扣代繳 ，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國庫，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。 凡 支付個(gè)人應(yīng)納稅所得的 單位 或 個(gè)人 包括： 企業(yè) 、 事業(yè)單位 、 機(jī)關(guān) 、 社會團(tuán)體 、 軍隊(duì) 、 駐華機(jī)構(gòu) （ 不含 依法享有外交特權(quán)和豁免的駐華使領(lǐng)館、聯(lián)合國及其國際組織駐華機(jī)構(gòu) ）、 個(gè)體工商戶 等 2022/8/17 總 152頁 152 代扣代繳的范圍 包括（ 對照 P14311種 應(yīng)稅項(xiàng)目 ） 工資、薪金所得； 沒有 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得； 勞務(wù)報(bào)酬所得； 稿酬所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得； 利息、股息、紅利所得； 財(cái)產(chǎn)租賃所得； 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 偶然所得 1其他