【正文】 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用滿 1 年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 4. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應(yīng)納資源稅 =2463940 7%=（元）。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購(gòu)置當(dāng)年的車船稅應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月起”按月計(jì)算。所以上述業(yè)務(wù)應(yīng)由陳某繳納契稅 =（ 8050） 3%=（萬(wàn)元），選項(xiàng) A 正確。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同應(yīng)繳納印花稅 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】經(jīng)營(yíng)出口貨物的發(fā)貨人，為關(guān)稅的納稅人。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 稅 （ 4）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。 已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 4%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%。（ ） ，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。（ ） ，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。（ ） ，應(yīng)按其原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。 ，下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有（ ）。 、完成銷售的 定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有（ ）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì) 算，正確的有（ ）。 ，可同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 ，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行 、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) （未與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或協(xié)定）凈噸位為 6000 噸的船舶，自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為 30 天的船舶噸稅執(zhí)照，適用的普通稅率為 4 元 /凈噸，則該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅（ ）元。 ，下列表述中，不正確的是（ ）。該棟辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為 9000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估該辦公樓 六成新，已經(jīng)提取折舊 1000 萬(wàn)元。 發(fā)稅款繳款憑證之日起 15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款 ，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起 1 年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理 ，海關(guān)在 1 年內(nèi)可以追繳 ，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)有權(quán)在 1 年內(nèi)予以補(bǔ)征 ，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）。 率 2020 年 7 月 1 日免稅進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，到岸價(jià)格為 300 萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 2 年。（上述金額均不含增值稅） =（ 8050） 3%=（萬(wàn)元） =（ 8050） 3%+100 3%=（萬(wàn)元） =（ 8050） 3%=（ 萬(wàn)元） =100 3%=3（萬(wàn)元） ，下列關(guān)于契稅征收管理的說法中，正確的是（ ）。已知當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅年稅額為：凈噸位小于或者等于 200 噸的，每噸 3元 ；凈噸位 201～ 2020 噸的，每噸 4 元。 ，用于加熱、修井的原油免稅 ，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重 大損失的，可以直接免稅 、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 50% 20% ， 2020 年 12 月開采原油 6 萬(wàn)噸，當(dāng)期對(duì)外銷售 5萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額 5000 萬(wàn)元；另將剩余 1 萬(wàn)噸用于開采原油的時(shí)候加熱和修理油井。 ，下列各項(xiàng)中，不能享受免征車輛購(gòu)置稅的是（ ）。（上述金額均不含增值稅） 萬(wàn)元 3 萬(wàn)元 萬(wàn)元 年 10 月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值 80 萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè) 40 萬(wàn)元差價(jià)；當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值 100 萬(wàn) 元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值 50 萬(wàn)元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。 ，下列各項(xiàng)中，不征車船稅的有（ ）。 ，屬于車輛購(gòu)置稅的價(jià)外費(fèi)用的有（ ）。（ ） 、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（ ） ，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 4） 7 月 15 日從汽車銷售公司購(gòu)買 3 輛載貨汽車和 4 輛掛車，每輛載貨汽車整備質(zhì)量為 5噸，每輛掛車整備質(zhì)量為 4 噸，取得汽車銷售公司開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)月取得了車輛的所有權(quán)。 =20 2=40（萬(wàn)元） =30 2=60（萬(wàn)元） =150 6%=9（萬(wàn)元） =150 6% 50%=（萬(wàn)元） 【資料 5】甲企業(yè) 2020 年增加注冊(cè)資本 200 萬(wàn)元，建賬時(shí)除記載資金的賬簿外，另新設(shè) 4個(gè)其他賬簿，當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）當(dāng)年取得商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份； （ 2）與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)用 20 萬(wàn)元的原材料換取乙公司的產(chǎn)品，并由甲企業(yè)支付差價(jià)款 10 萬(wàn)元； （ 3）與丙公司簽訂委托加工合同，合同注明丙公司提供原材料價(jià)值 40 萬(wàn)元、加工費(fèi) 5 萬(wàn)元； （ 4）與丁公 司簽訂運(yùn)輸保管合同，合同上注明運(yùn)費(fèi) 20 萬(wàn)元，保管費(fèi) 5 萬(wàn)元； （ 5）將自己的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租給戊公司，簽訂的租賃合同上注明租金 30 萬(wàn)元，同時(shí)支付中介費(fèi)用 2 萬(wàn)元； （ 6）購(gòu)入一棟辦公樓，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明金額為 1000 萬(wàn)元，并領(lǐng)取了房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證； （ 7）為建造倉(cāng)庫(kù)與某建筑公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額 2020萬(wàn)元； （ 8）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，所保財(cái)產(chǎn)價(jià)值 1000 萬(wàn)元，保費(fèi)金額 20 萬(wàn)元；另簽訂一份人身保險(xiǎn)合同，保費(fèi)金額為 2 萬(wàn)元。 8. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) AB：經(jīng)營(yíng)租賃的房產(chǎn)，由“出租方”以“租金收入”為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅；選項(xiàng) CD：融資租賃的房產(chǎn)，由“承租方”以“房產(chǎn)余值”為計(jì)稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅。 19. 【答案】 B 【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 20=20200（元）。 30. 【答案】 C 【解析】（ 1）加工承攬合同，按加工或承攬收入（指加工費(fèi)，不包括原材料價(jià)格） ‰貼花；（ 2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入（而非保險(xiǎn)金額） 1‰貼花。（ 112%） =（萬(wàn)元） 1000 萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅 =1000 10%=100（萬(wàn)元）。 12. 【答案】 ABCD 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地 征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬(wàn)元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬(wàn)元）；丙公司應(yīng)繳納印花稅 =400 ‰ =（萬(wàn)元）；甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬(wàn)元）。 39. 【答案】 ABC 【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的 車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也 對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬(wàn)元）。因此，甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納車船稅 =4。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中 的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；對(duì)于加罰的利息不允許扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購(gòu)置稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛自用的單位和個(gè)人征收的稅種。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合 同。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（ 1﹢ 17%） ] 10%=﹙萬(wàn)元﹚。 28. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D：企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。選項(xiàng) C：事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。 6. 【答案】 C 【解析】因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)在 3 年內(nèi)可以追繳。 5000 4000 8%=（萬(wàn)元） ，其資源稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 （ 3）甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說法中，正確的是（ ）。 （ 2） 6 月 15 日經(jīng)批準(zhǔn)新征用一塊耕地，面積為 800 平方米， 6月 20 日開始開發(fā)該 耕地建造新辦公樓。（上述金額均不含增值稅） （ 3）向農(nóng)民收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為 200 萬(wàn)元，按照 10%支付了補(bǔ)貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價(jià)格 400 萬(wàn)元全部銷售給丙煙草公司。（ ） ；企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金不需貼花。（ ） ，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，免予征收房產(chǎn)稅。 、養(yǎng)殖漁船 48 小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶 的規(guī)定，下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的說法中，正確的有（ ）。 ，下列車船在計(jì)算車船稅時(shí)，按照所屬稅目稅額的 50%計(jì)算的有（ ）。 ，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅 ，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅 ，在 施工期間一律免征房產(chǎn)稅 年 12 月，張某以 100 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置了一套兩室一廳住房，同時(shí)將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價(jià)格為 70 萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?3%。已知，汽車的消費(fèi)稅稅率是 12%，關(guān)稅稅率是 40%。該煤礦 11 月應(yīng)繳納資源稅（ ）萬(wàn)元。 ，以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn) ，但納稅人持有政府有關(guān)部門核發(fā)的土 地使用證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn) ，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整 ，應(yīng)免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅計(jì)稅單位的是（ ）。 屋分拆 50 萬(wàn)元的住房與李某的一套價(jià)值 80 萬(wàn)元的住房交換，陳某以現(xiàn)金方式補(bǔ)償給李某差價(jià)；另將一套價(jià)值 100 萬(wàn)元的門面房與王某同等價(jià)值的門面房等價(jià)交換。 、物料和飲食用品 50 元以下的 ，下列關(guān)于進(jìn)出口貨物適用稅率表述正確的是（ ）。 ，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，由承租方來(lái)繳納房產(chǎn)