【正文】 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用滿 1 年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應稅產品的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：在機場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 4. 【答案】 AC 【解析】選項 B：賣方付給進口人的正?；乜郏瑧獜某山粌r格中扣除；選項 C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除；選項 D：在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應予以扣除。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應納資源稅 =2463940 7%=（元）。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購置當年的車船稅應納稅額自納稅義務發(fā)生的“當月起”按月計算。所以上述業(yè)務應由陳某繳納契稅 =（ 8050） 3%=（萬元），選項 A 正確。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同應繳納印花稅 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 C 【解析】經(jīng)營出口貨物的發(fā)貨人，為關稅的納稅人。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 稅 （ 4）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅（ ）元。 已知：其他房地產開發(fā)費用的扣除比例為 4%，轉讓不動產適用的增值稅稅率為 11%。（ ） ，車輛購置稅的計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。（ ） ，以整備質量噸位數(shù)為車船稅的計稅依據(jù)。（ ） ，應按其原進口之日實施的稅率征稅。 ，下列資源稅應稅產品中，從價計征資源稅的有（ ）。 、完成銷售的 定，房地產開發(fā)企業(yè)有（ ）情形的，稅務機關可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅。假設無其他納稅事項，則下列關于甲企業(yè)相關稅金的計 算，正確的有（ ）。 ，可同時退還已繳納的城市維護建設稅 ，不征收城市維護建設稅 、代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行 、消費稅的有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設稅的計稅依據(jù) （未與我國簽訂含有互相給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或協(xié)定）凈噸位為 6000 噸的船舶，自境外港口進入境內港口，向海關領取了期限為 30 天的船舶噸稅執(zhí)照，適用的普通稅率為 4 元 /凈噸，則該船舶負責人應繳納船舶噸稅（ ）元。 ，下列表述中，不正確的是（ ）。該棟辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為 9000萬元，經(jīng)評估該辦公樓 六成新，已經(jīng)提取折舊 1000 萬元。 發(fā)稅款繳款憑證之日起 15 日內，向指定銀行繳納稅款 ，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起 1 年內，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關申請退稅，逾期不予受理 ，海關在 1 年內可以追繳 ，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關有權在 1 年內予以補征 ，屬于房產稅征稅范圍的是（ ）。 率 2020 年 7 月 1 日免稅進口一臺機器設備，到岸價格為 300 萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為 2 年。（上述金額均不含增值稅） =（ 8050） 3%=（萬元） =（ 8050） 3%+100 3%=（萬元） =（ 8050） 3%=（ 萬元） =100 3%=3（萬元） ，下列關于契稅征收管理的說法中，正確的是（ ）。已知當?shù)貦C動船舶的車船稅年稅額為：凈噸位小于或者等于 200 噸的，每噸 3元 ；凈噸位 201～ 2020 噸的，每噸 4 元。 ，用于加熱、修井的原油免稅 ，因意外事故或者自然災害等原因遭受重 大損失的，可以直接免稅 、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征 50% 20% ， 2020 年 12 月開采原油 6 萬噸，當期對外銷售 5萬噸，取得不含稅銷售額 5000 萬元；另將剩余 1 萬噸用于開采原油的時候加熱和修理油井。 ，下列各項中，不能享受免征車輛購置稅的是（ ）。（上述金額均不含增值稅） 萬元 3 萬元 萬元 年 10 月甲企業(yè)用自產的價值 80 萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補給乙企業(yè) 40 萬元差價；當月甲企業(yè)又將一套價值 100 萬 元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產的價值 50 萬元的商品補給丙企業(yè)差價。 ，下列各項中，不征車船稅的有（ ）。 ，屬于車輛購置稅的價外費用的有（ ）。（ ） 、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。（ ） ，未分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 （ 4） 7 月 15 日從汽車銷售公司購買 3 輛載貨汽車和 4 輛掛車，每輛載貨汽車整備質量為 5噸，每輛掛車整備質量為 4 噸，取得汽車銷售公司開具的“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當月取得了車輛的所有權。 =20 2=40（萬元） =30 2=60（萬元） =150 6%=9（萬元） =150 6% 50%=（萬元） 【資料 5】甲企業(yè) 2020 年增加注冊資本 200 萬元，建賬時除記載資金的賬簿外，另新設 4個其他賬簿，當年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （ 1）當年取得商標注冊證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份； （ 2）與乙公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)用 20 萬元的原材料換取乙公司的產品，并由甲企業(yè)支付差價款 10 萬元； （ 3）與丙公司簽訂委托加工合同，合同注明丙公司提供原材料價值 40 萬元、加工費 5 萬元； （ 4）與丁公 司簽訂運輸保管合同，合同上注明運費 20 萬元，保管費 5 萬元； （ 5）將自己的一臺機器設備對外出租給戊公司，簽訂的租賃合同上注明租金 30 萬元，同時支付中介費用 2 萬元； （ 6）購入一棟辦公樓，產權轉移書據(jù)上注明金額為 1000 萬元，并領取了房屋產權證和土地使用證； （ 7）為建造倉庫與某建筑公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額 2020萬元； （ 8）與保險公司簽訂一份財產保險合同，所保財產價值 1000 萬元，保費金額 20 萬元；另簽訂一份人身保險合同，保費金額為 2 萬元。 8. 【答案】 D 【解析】選項 AB：經(jīng)營租賃的房產，由“出租方”以“租金收入”為計稅依據(jù)繳納房產稅；選項 CD：融資租賃的房產，由“承租方”以“房產余值”為計稅依據(jù)繳納房產稅。 19. 【答案】 B 【解析】國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 20=20200（元）。 30. 【答案】 C 【解析】（ 1）加工承攬合同，按加工或承攬收入（指加工費，不包括原材料價格） ‰貼花；（ 2）財產保險合同，按保險費收入（而非保險金額） 1‰貼花。（ 112%） =（萬元） 1000 萬元，則甲公司應繳納車輛購置稅 =1000 10%=100（萬元）。 12. 【答案】 ABCD 【解析】房地產開發(fā)成本，包括土地 征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發(fā)間接費用等。甲公司應繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬元）；乙企業(yè)應繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬元）；丙公司應繳納印花稅 =400 ‰ =（萬元）；甲、乙、丙合計應繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬元）。 39. 【答案】 ABC 【解析】價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的 車輛購置稅、車輛牌照費。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也 對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅。所以準予扣除的房地產開發(fā)費用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬元）。因此，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅 =4。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財務費用中 的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于加罰的利息不允許扣除；其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的 5%以內計算扣除。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購置稅 是對在我國境內購置規(guī)定車輛自用的單位和個人征收的稅種。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合 同。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（ 1﹢ 17%） ] 10%=﹙萬元﹚。 28. 【答案】 D 【解析】選項 D：企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。選項 C：事業(yè)單位、社會 團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。 6. 【答案】 C 【解析】因收發(fā)貨人或其代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征稅款的，海關在 3 年內可以追繳。 5000 4000 8%=（萬元） ，其資源稅納稅 義務發(fā)生時間為移送使用應稅產品的當天 （ 3）甲煤礦將原煤連續(xù)加工洗煤的下列說法中，正確的是（ ）。 （ 2） 6 月 15 日經(jīng)批準新征用一塊耕地，面積為 800 平方米， 6月 20 日開始開發(fā)該 耕地建造新辦公樓。（上述金額均不含增值稅） （ 3）向農民收購煙葉一批，收購價款為 200 萬元，按照 10%支付了補貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價格 400 萬元全部銷售給丙煙草公司。（ ） ；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金不需貼花。（ ） ，其用于體育活動的房產，免予征收房產稅。 、養(yǎng)殖漁船 48 小時內不上下客貨的船舶 的規(guī)定，下列關于船舶噸稅征收管理的說法中，正確的有（ ）。 ，下列車船在計算車船稅時，按照所屬稅目稅額的 50%計算的有（ ）。 ，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅 ，在房屋大修期間免征房產稅 ，在 施工期間一律免征房產稅 年 12 月，張某以 100 萬元的價格購置了一套兩室一廳住房，同時將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價格為 70 萬元，已知當?shù)仄醵惖亩惵蕿?3%。已知，汽車的消費稅稅率是 12%，關稅稅率是 40%。該煤礦 11 月應繳納資源稅（ ）萬元。 ，以測定的土地面積為準 ，但納稅人持有政府有關部門核發(fā)的土 地使用證書的，以證書確定的土地面積為準 ，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，并據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證書后再作調整 ，應免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，下列各項中，不屬于車船稅計稅單位的是（ ）。 屋分拆 50 萬元的住房與李某的一套價值 80 萬元的住房交換，陳某以現(xiàn)金方式補償給李某差價；另將一套價值 100 萬元的門面房與王某同等價值的門面房等價交換。 、物料和飲食用品 50 元以下的 ，下列關于進出口貨物適用稅率表述正確的是（ ）。 ，以租金收入為計稅依據(jù)，由承租方來繳納房產