【導(dǎo)讀】，下列不屬于關(guān)稅納稅人的是（）。，下列關(guān)于進(jìn)出口貨物適用稅率表述正確的是（）。甲企業(yè)于2020年3月31日將該設(shè)備出售，則甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅的完稅價(jià)格的。，下列說法錯(cuò)誤的是（）。，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。資期限為10年，承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20%。產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的是（）。式補(bǔ)償給李某差價(jià)；另將一套價(jià)值100萬元的門面房與王某同等價(jià)值的門面房等價(jià)交換。產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂?020年10月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入。2020年10月購置一棟辦公樓，支付價(jià)款6000萬元。月，將該辦公樓轉(zhuǎn)讓，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該棟辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為9000. 萬元，經(jīng)評(píng)估該辦公樓六成新，已經(jīng)提取折舊1000萬元。于1月1日將B棟出租給某企業(yè)用于辦公，租期為1年。位稅額為每平方米20元，該人民團(tuán)體2020年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

　　

【正文】 的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合 同。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬元）；丙公司應(yīng)繳納印花稅 =400 ‰ =（萬元）；甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬元）。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅；外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立 的合同，不免稅。 28. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花；選項(xiàng) C：一份憑證應(yīng)納稅額超過 500 元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，也就是“匯貼”；選項(xiàng) D：同一類應(yīng)稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，也就是“匯繳”。 29. 【答案】 ABC 【解析】根據(jù)稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行 貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。 30. 【答案】 ABC 【解析】粘土、砂石采用從量定額的計(jì)征方式。 31. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅；選項(xiàng) CD：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，“從高”適用稅率。 32. 【答案】 ABC 【解析】人造石油不征收資源稅。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。 34. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng) D：納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。 35. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng) B：納稅人因違反增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計(jì)稅依據(jù)。 36. 【答案】 AB 【解析】本題考查的是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項(xiàng) C：噸稅執(zhí)照期滿后“ 24 小時(shí)內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng) D：非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動(dòng)駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征船舶噸稅的。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。注意船舶噸稅的征收管理和關(guān)稅的相似，均為“一退一補(bǔ)三追”。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購置稅 是對(duì)在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛自用的單位和個(gè)人征收的稅種。選項(xiàng) A：購進(jìn)的車輛不是自用而是用于對(duì)外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項(xiàng) C：免征車輛購置稅；選項(xiàng) D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。 39. 【答案】 ABC 【解析】價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的 車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國居民甲應(yīng)繳納車輛購置稅 =20 10%=2（萬元），所以 A 正確；根據(jù)規(guī)定已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：（ 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（ 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；（ 3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬元），所以 D 正確。 41. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。 42. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：耕地占用稅實(shí)行定額稅率；選項(xiàng) C：經(jīng)濟(jì)特 區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅率可以適當(dāng)提高，但提高的部分最高不得超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的 50%。 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅；選項(xiàng) C：鐵路線路、公路線路等占地可以減按每平方米 2 元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為 煙葉稅的納稅人。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。選項(xiàng) C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。 5. 【答案】 【解析】個(gè)人出租居住用房，房產(chǎn)稅稅率為 4%，出租其他房產(chǎn)，房產(chǎn)稅稅率為 12%。 6. 【答案】 【 解析】納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 7. 【答案】 【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也 對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 17. 【答案】 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 18. 【答案】√ 19. 【答案】√ 20. 【答案】 【解 析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。 21. 【答案】 【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 26. 【答案】√ 27. 【答案】√ 28. 【答案】√ 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 32. 【答案】√ 33. 【答案】√ 34. 【答案】√ 35. 【答案】√ 36. 【答案】√ 37. 【答案】 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“ 30 日內(nèi)”申報(bào)繳納煙葉稅。 四、不定項(xiàng)選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格 =100+20+10=130（萬元），關(guān)稅 =130 20%=26（萬元）。 2. 【答案】 B 【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅；房產(chǎn)交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅 =20 3%= （萬元）。 3. 【答案】 AC 【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以 A 選項(xiàng)正確；該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200（ 1+10%） 20%=44（萬元）。 4. 【答案】 C 【解析】應(yīng)納增值稅 =400 17%（ 130+26） 17%5 11%200（ 1+10%）（ 1+20%） 13%=（萬元）。應(yīng)納消費(fèi)稅 =400 30%=120（萬元），應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬元）。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中 的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；對(duì)于加罰的利息不允許扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =實(shí)際發(fā)生的利息支出 +（取得土地使用權(quán)支付金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬元）。 2. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬元）；選項(xiàng) D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。 3. 【答案】 D 【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =1000+40+1100+（房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用） +3000 11%（ 5%+3%）（城建稅 、教育費(fèi)附加） +（ 1000+40+1100） 20%（加計(jì)扣除項(xiàng)目） =2750（萬元）。 4. 【答案】 A 【解析】土地增值額 =30002750=250（萬元），增值率 =250247。 2750 100%=%20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅；所以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為 0。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。所以甲企業(yè)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 5 個(gè)月的廠房，應(yīng)照章征 收房產(chǎn)稅，不影響總的應(yīng)稅房產(chǎn)原值；選項(xiàng) CD：房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)，不能減除折舊部分，所以甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =1000（ 120%） %=（萬元）。 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用滿 1 年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 3. 【答案】 C 【解析】新征用的耕地 2020 年應(yīng)繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；應(yīng)納耕地占用稅 =800 10=8000（元）。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 4. 【答案】 C 【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，所以 7 月份新購入的載貨汽車和掛車從 7 月份開始計(jì)算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅， 也不退稅。對(duì)節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。因此，甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納車船稅 =