【導讀】，下列不屬于關稅納稅人的是（）。，下列關于進出口貨物適用稅率表述正確的是（）。甲企業(yè)于2020年3月31日將該設備出售，則甲企業(yè)應補交關稅的完稅價格的。，下列說法錯誤的是（）。，屬于房產稅征稅范圍的是（）。資期限為10年，承擔投資風險。已知，當地政府規(guī)定的房產原值扣除比例為20%。產稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2020年度應繳納房產稅（）萬元。，下列各項中，應當征收契稅的是（）。式補償給李某差價；另將一套價值100萬元的門面房與王某同等價值的門面房等價交換。產項目計算分攤。2020年10月該企業(yè)將開發(fā)的房地產全部銷售，取得不含增值稅銷售收入。2020年10月購置一棟辦公樓，支付價款6000萬元。月，將該辦公樓轉讓，簽訂產權轉移書據。該棟辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為9000. 萬元，經評估該辦公樓六成新，已經提取折舊1000萬元。于1月1日將B棟出租給某企業(yè)用于辦公，租期為1年。位稅額為每平方米20元，該人民團體2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。

　　

【正文】 的權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合 同。印花稅的納稅義務人是簽訂合同的雙方當事人，所以合同的簽訂雙方均應計稅貼花。甲公司應繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬元）；乙企業(yè)應繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬元）；丙公司應繳納印花稅 =400 ‰ =（萬元）；甲、乙、丙合計應繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬元）。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅；外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立 的合同，不免稅。 28. 【答案】 ACD 【解析】選項 A：印花稅應當在書立或領受時貼花；選項 C：一份憑證應納稅額超過 500 元的，納稅人應當向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，也就是“匯貼”；選項 D：同一類應稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應當向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅，也就是“匯繳”。 29. 【答案】 ABC 【解析】根據稅額大小，應稅項目納稅次數多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行 貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。 30. 【答案】 ABC 【解析】粘土、砂石采用從量定額的計征方式。 31. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅；選項 CD：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，“從高”適用稅率。 32. 【答案】 ABC 【解析】人造石油不征收資源稅。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。 34. 【答案】 AB 【解析】選項 C：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產應稅產品，其納稅地點需要調整的，由省級地方稅務機關決定；選項 D：納稅人跨省開采資源稅應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。 35. 【答案】 CD 【解析】選項 A：城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額；選項 B：納稅人因違反增值稅和消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計稅依據。 36. 【答案】 AB 【解析】本題考查的是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。選項 C：噸稅執(zhí)照期滿后“ 24 小時內”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項 D：非機動船舶（不包括非機動駁船），免征船舶噸稅，但非機動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的 50%計征船舶噸稅的。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：應稅船舶負責人發(fā)現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起 1 年內要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。注意船舶噸稅的征收管理和關稅的相似，均為“一退一補三追”。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購置稅 是對在我國境內購置規(guī)定車輛自用的單位和個人征收的稅種。選項 A：購進的車輛不是自用而是用于對外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項 C：免征車輛購置稅；選項 D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。 39. 【答案】 ABC 【解析】價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的 車輛購置稅、車輛牌照費。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國居民甲應繳納車輛購置稅 =20 10%=2（萬元），所以 A 正確；根據規(guī)定已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：（ 1）車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的；（ 2）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（ 3）其他依據法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬元），所以 D 正確。 41. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：車輛購置稅由國家稅務局征收。 42. 【答案】 BD 【解析】選項 A：耕地占用稅實行定額稅率；選項 C：經濟特 區(qū)、經濟技術開發(fā)區(qū)和經濟發(fā)達且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅率可以適當提高，但提高的部分最高不得超過國務院財政、稅務主管部門確定的當地適用稅率的 50%。 【答案】 AD 【解析】選項 B：學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，應當按照當地適用稅率征收耕地占用稅；選項 C：鐵路線路、公路線路等占地可以減按每平方米 2 元的稅額標準征收耕地占用稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 43. 【答案】 BD 【解析】選項 A：在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為 煙葉稅的納稅人。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。選項 C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為 20%。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其轉為正式進口之日實施的稅率征稅。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 【解析】房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產稅，但對出售前房地產開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產稅。 5. 【答案】 【解析】個人出租居住用房，房產稅稅率為 4%，出租其他房產，房產稅稅率為 12%。 6. 【答案】 【 解析】納稅人因房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。 7. 【答案】 【解析】房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】企業(yè)擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產，減半征收房產稅。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也 對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。 17. 【答案】 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 18. 【答案】√ 19. 【答案】√ 20. 【答案】 【解 析】車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。 21. 【答案】 【解析】在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。 26. 【答案】√ 27. 【答案】√ 28. 【答案】√ 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人將其開采的礦產品原礦自用于連續(xù)生產精礦產品，無法提供移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為銷售數量。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應稅產品的，資源稅的納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 32. 【答案】√ 33. 【答案】√ 34. 【答案】√ 35. 【答案】√ 36. 【答案】√ 37. 【答案】 【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起“ 30 日內”申報繳納煙葉稅。 四、不定項選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關稅完稅價格為境外成交價格，加上到達我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費，支付給境內采購代理人的傭金不得計入關稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關稅完稅價格，支付我國境內的運輸費用不得計入關稅完稅價格，所以本題關稅完稅價格 =100+20+10=130（萬元），關稅 =130 20%=26（萬元）。 2. 【答案】 B 【解析】房產交換的，由多支付貨物、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅；房產交換，契稅的計稅依據為支付的差額，應納契稅 =20 3%= （萬元）。 3. 【答案】 AC 【解析】在境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以 A 選項正確；該業(yè)務應納的煙葉稅=200（ 1+10%） 20%=44（萬元）。 4. 【答案】 C 【解析】應納增值稅 =400 17%（ 130+26） 17%5 11%200（ 1+10%）（ 1+20%） 13%=（萬元）。應納消費稅 =400 30%=120（萬元），應納城建稅及教育費附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬元）。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財務費用中 的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于加罰的利息不允許扣除；其他房地產開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產開發(fā)成本金額之和的 5%以內計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產開發(fā)費用 =實際發(fā)生的利息支出 +（取得土地使用權支付金額 +房地產開發(fā)成本） 5%以內。所以準予扣除的房地產開發(fā)費用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬元）。 2. 【答案】 AC 【解析】選項 B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應納城建稅和教育費附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬元）；選項 D：與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城建稅、教育費附加和印花稅，但是因為房地產開發(fā)企業(yè)已經將繳納的印花稅列入管理費用中了，故不允許單獨再扣除，另外，增值稅屬于價外費用，不能計入“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除。 3. 【答案】 D 【解析】該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計 =1000+40+1100+（房地產開發(fā)費用） +3000 11%（ 5%+3%）（城建稅 、教育費附加） +（ 1000+40+1100） 20%（加計扣除項目） =2750（萬元）。 4. 【答案】 A 【解析】土地增值額 =30002750=250（萬元），增值率 =250247。 2750 100%=%20%，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅；所以該房地產開發(fā)企業(yè)應納土地增值稅為 0。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。所以甲企業(yè)因房屋大修導致連續(xù)停用 5 個月的廠房，應照章征 收房產稅，不影響總的應稅房產原值；選項 CD：房產原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價，不能減除折舊部分，所以甲企業(yè) 2020 年共應繳納房產稅 =1000（ 120%） %=（萬元）。 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準征用滿 1 年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 3. 【答案】 C 【解析】新征用的耕地 2020 年應繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；應納耕地占用稅 =800 10=8000（元）。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 4. 【答案】 C 【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，所以 7 月份新購入的載貨汽車和掛車從 7 月份開始計算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的 50%計算車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅， 也不退稅。對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。因此，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅 =