【正文】 陳某和王某對交換門面房均不需要繳納契稅。 15. 【答案】 A 【解析】選項 A：房屋交換，雙方房屋產(chǎn)權都相當于發(fā)生了轉移，所以要征收土地增值 稅；選項 BC：將房產(chǎn)贈與直系親屬，或者通過非營利團體、國家機關，將房產(chǎn)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征土地增值稅；選項 D：單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。選項 C：事業(yè)單位、社會 團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅。 21. 【答案】 B 【解析】車船稅的計稅單位包括：每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。 24. 【答案】 B 【解析】滯納天數(shù)的計算自納稅人應購買“交強險”截止日期的次日起到納稅人購買“交強險”當日止，則李某滯納天數(shù) =11+30+31+30+20=122（天）；應加收的滯納金 =780 122 ‰=（元）。 2=60（元）。 28. 【答案】 D 【解析】選項 D：企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。 31. 【答案】 A 【解析】選項 B：扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天；選項 C：扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納；選項 D:獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額（率）標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅 。則該油氣開采企業(yè) 2020 年 12 月應繳納資源稅 =50006%+150/80（ 80+20） 6%=（萬元）。 37. 【答案】 A 【解析】選項 A：對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅。（ 1﹢ 17%） ] 10%=﹙萬元﹚。 42. 【答案】 C 【解析】農(nóng)村居民經(jīng)批準在戶口 所在地按照規(guī)定占用耕地，建設自有住宅，可以按照當?shù)氐倪m用稅額標準減半征收耕地占用稅。在本題中：選項 A：甲企業(yè)應繳納的關稅 =（ 17+3+3） 20%；選項 D：城建稅和教育費附加“進口不征、出口不退”。 7. 【答案】 BCD 【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 14. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：屬于主管稅務機關“可要求”納稅人進行土地增值稅清算的情形。選項 D：對于鹽場的生產(chǎn)廠房用地，應照章 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：以“輛數(shù)”為計稅依據(jù)計征車船稅。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合 同。 28. 【答案】 ACD 【解析】選項 A：印花稅應當在書立或領受時貼花；選項 C：一份憑證應納稅額超過 500 元的，納稅人應當向當?shù)囟悇諜C關申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花，也就是“匯貼”；選項 D：同一類應稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應當向當?shù)囟悇諜C關申請按期匯總繳納印花稅，也就是“匯繳”。 32. 【答案】 ABC 【解析】人造石油不征收資源稅。 36. 【答案】 AB 【解析】本題考查的是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購置稅 是對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛自用的單位和個人征收的稅種。 41. 【答案】 BCD 【解析】選項 A：車輛購置稅由國家稅務局征收。 43. 【答案】 BD 【解析】選項 A：在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為 煙葉稅的納稅人。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關申報納稅。 17. 【答案】 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 26. 【答案】√ 27. 【答案】√ 28. 【答案】√ 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人將其開采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。 2. 【答案】 B 【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅；房產(chǎn)交換，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應納契稅 =20 3%= （萬元）。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財務費用中 的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額；對于加罰的利息不允許扣除；其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的 5%以內(nèi)計算扣除。 3. 【答案】 D 【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計 =1000+40+1100+（房地產(chǎn)開發(fā)費用） +3000 11%（ 5%+3%）（城建稅 、教育費附加） +（ 1000+40+1100） 20%（加計扣除項目） =2750（萬元）。所以甲企業(yè)因房屋大修導致連續(xù)停用 5 個月的廠房，應照章征 收房產(chǎn)稅，不影響總的應稅房產(chǎn)原值；選項 CD：房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價，不能減除折舊部分，所以甲企業(yè) 2020 年共應繳納房產(chǎn)稅 =1000（ 120%） %=（萬元）。 4. 【答案】 C 【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月，所以 7 月份新購入的載貨汽車和掛車從 7 月份開始計算繳納車船稅。因此，甲企業(yè) 2020 年應繳納車船稅 =4。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉讓過戶的，不另納稅， 也不退稅。 3. 【答案】 C 【解析】新征用的耕地 2020 年應繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；應納耕地占用稅 =800 10=8000（元）。 2750 100%=%20%，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，免征土地增值稅；所以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應納土地增值稅為 0。所以準予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬元）。 4. 【答案】 C 【解析】應納增值稅 =400 17%（ 130+26） 17%5 11%200（ 1+10%）（ 1+20%） 13%=（萬元）。 32. 【答案】√ 33. 【答案】√ 34. 【答案】√ 35. 【答案】√ 36. 【答案】√ 37. 【答案】 【解析】納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起“ 30 日內(nèi)”申報繳納煙葉稅。 21. 【答案】 【解析】在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也 對轉讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權的行為征稅。 6. 【答案】 【 解析】納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。選項 C：煙葉稅實行比例稅率，稅率為 20%。 【答案】 AD 【解析】選項 B：學校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，應當按照當?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅；選項 C：鐵路線路、公路線路等占地可以減按每平方米 2 元的稅額標準征收耕地占用稅。 39. 【答案】 ABC 【解析】價外費用是指銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、保管費以及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的 車輛購置稅、車輛牌照費。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：應稅船舶負責人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。 34. 【答案】 AB 【解析】選項 C：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級地方稅務機關決定；選項 D：納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。 30. 【答案】 ABC 【解析】粘土、砂石采用從量定額的計征方式。甲公司應繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬元）；乙企業(yè)應繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬元）；丙公司應繳納印花稅 =400 ‰ =（萬元）；甲、乙、丙合計應繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬元）。免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動商用車、插電式（含增程式）混合動力汽車、燃料電池商用車。 20. 【答案】 ABCD 21. 【答案】 AD 【解析】選項 B：關稅是在納稅人按進出口貨物通關規(guī)定向海關申報后，海關放行前一次性繳納；選項 C：車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。 16. 【答案】 ABCD 17. 【答案】 ACD 【解析】選項 B：“建制鎮(zhèn)”，是經(jīng)省級人民政府批準設立的建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。 12. 【答案】 ABCD 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地 征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發(fā)間接費用等。 9. 【答案】 BC 【解析】選項 AB：房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，成交價格包括承受者應交付的貨幣（ 40 萬元）、實物（ 80 萬元）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益；所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應納契稅 =（ 80+40） 3%=（ 萬元）。 5. 【答案】 ABC 【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。 二、多項選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】選項 A：出口貨物應當以海關審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關稅后作為關稅完稅價格；選項 B：離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費用；選項 C：出口貨物在成交價格以外支付給 國外的傭金應予扣除，未單獨列明的則不予扣除；選項 D：出口貨物在成交價格以外買方還另行支付的貨物包裝費，應計入成交價格。（ 112%） =（萬元） 1000 萬元，則甲公司應繳納車輛購置稅 =1000 10%=100（萬元）。 39. 【答案】 B 【解析】納稅人購買自用的應稅車輛的計稅價格，為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。 36. 【答案】 B 【解析】城建稅、教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人向稅務機關實際繳納的“增值稅、消費稅”合計稅額；海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅和教育費附加，關稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計稅依 據(jù)。 33. 【答案】 B 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。 30. 【答案】 C 【解析】（ 1）加工承攬合同，按加工或承攬收入（指加工費，不包括原材料價格） ‰貼花；（ 2）財產(chǎn)保險合同，按保險費收入（而非保險金額） 1‰貼花。 27. 【答案】 C 【解析】財產(chǎn)租賃合同中的租賃金額，應當全額計稅，不得作任何扣除；財產(chǎn)租賃合同適用1‰的印花稅稅率，該企業(yè)對此應繳納印花稅 =900 1‰ =（元）。汪某 2020 年應繳納車船稅 =480 3247。則該公司 2020 年應納車船稅 =2180 3 50%+10 250 4=10540（元）。 19. 【答案】 B 【解析】國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 20=20200（元）。 17. 【答案】 C 【解析】評估價格 =9000 60%=5400（萬元）。 13. 【答案】 C 【解析】選項 A：納稅人應當 自納稅義務發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內(nèi)繳納稅款；選項 B：納稅人發(fā)生契稅納稅義務時，應向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報；選項 D：契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房