【正文】 的物資，經(jīng)海關(guān)審查無誤后可以免稅；外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的物資，應(yīng)征收關(guān)稅。 =20 2=40（萬元） =30 2=60（萬元） =150 6%=9（萬元） =150 6% 50%=（萬元） 【資料 5】甲企業(yè) 2020 年增加注冊(cè)資本 200 萬元，建賬時(shí)除記載資金的賬簿外，另新設(shè) 4個(gè)其他賬簿，當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）當(dāng)年取得商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、銀行開戶許可證各一份； （ 2）與乙公司簽訂購(gòu)銷合同，合同規(guī)定甲企業(yè)用 20 萬元的原材料換取乙公司的產(chǎn)品，并由甲企業(yè)支付差價(jià)款 10 萬元； （ 3）與丙公司簽訂委托加工合同，合同注明丙公司提供原材料價(jià)值 40 萬元、加工費(fèi) 5 萬元； （ 4）與丁公 司簽訂運(yùn)輸保管合同，合同上注明運(yùn)費(fèi) 20 萬元，保管費(fèi) 5 萬元； （ 5）將自己的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租給戊公司，簽訂的租賃合同上注明租金 30 萬元，同時(shí)支付中介費(fèi)用 2 萬元； （ 6）購(gòu)入一棟辦公樓，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明金額為 1000 萬元，并領(lǐng)取了房屋產(chǎn)權(quán)證和土地使用證； （ 7）為建造倉(cāng)庫(kù)與某建筑公司簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同中注明承包金額 2020萬元； （ 8）與保險(xiǎn)公司簽訂一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，所保財(cái)產(chǎn)價(jià)值 1000 萬元，保費(fèi)金額 20 萬元；另簽訂一份人身保險(xiǎn)合同，保費(fèi)金額為 2 萬元。 【資料 4】某市甲獨(dú)立礦山 2020 年 10 月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）開采原煤 2 萬噸將其中 5000 噸原煤直接對(duì)外銷售給乙公司，乙公司應(yīng)付不含稅金額100 萬元（ 不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用 ），甲煤礦采取分期收款方式，銷售合同規(guī)定當(dāng)月收取 60 萬元，剩余款項(xiàng)下月收取； （ 2）將其中 4000 噸原煤移送使用以抵償欠丙公司的債務(wù)； （ 3） 將其中部分原煤用于連續(xù)加工洗煤，之后將一半洗煤對(duì)外銷售，采取直接收款方式取得不含增值稅銷售額 125 萬元（不含運(yùn)雜費(fèi)）；將另外一半洗煤自用于職工食堂； （ 4）開采砂石 30 萬噸，銷售其中 20 萬噸； （ 5）在水體下通過充填開采的方式開采鋁土礦，全部對(duì)外銷售取得不含增值稅銷售額 150萬元（不含運(yùn)雜費(fèi)）。 （ 4） 7 月 15 日從汽車銷售公司購(gòu)買 3 輛載貨汽車和 4 輛掛車，每輛載貨汽車整備質(zhì)量為 5噸，每輛掛車整備質(zhì)量為 4 噸，取得汽車銷售公司開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)月取得了車輛的所有權(quán)。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。有效價(jià)格證明注明的價(jià)格明顯偏低的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格。（ ） ，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，從高適用稅率。 （ ） ，對(duì)其不征車船稅。（ ） 、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。（ ） ，經(jīng)海關(guān)審查無誤后，可以免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。 ，屬于車輛購(gòu)置稅的價(jià)外費(fèi)用的有（ ）。 ，下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的有（ ）。 ，下列各項(xiàng)中，不征車船稅的有（ ）。 、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 ，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的 ，又無正當(dāng)理由的 ，下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，說法正確的有（ ）。（上述金額均不含增值稅） 萬元 3 萬元 萬元 年 10 月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值 80 萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè) 40 萬元差價(jià)；當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值 100 萬 元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值 50 萬元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。 =（ 17+3+3+2+1） 20% =（ 17+3+3）（ 1+20%）247。 ，下列各項(xiàng)中，不能享受免征車輛購(gòu)置稅的是（ ）。 ， 2020 年 10 月向乙銷售小汽車（非新能源或節(jié)約能源車輛），收取不含稅價(jià)款 20 萬元，同時(shí)向乙收取了 萬元的保管費(fèi)。 ，用于加熱、修井的原油免稅 ，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重 大損失的，可以直接免稅 、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征 50% 20% ， 2020 年 12 月開采原油 6 萬噸，當(dāng)期對(duì)外銷售 5萬噸，取得不含稅銷售額 5000 萬元；另將剩余 1 萬噸用于開采原油的時(shí)候加熱和修理油井。 ，下列表 述中，不正確的是（ ）。已知當(dāng)?shù)貦C(jī)動(dòng)船舶的車船稅年稅額為：凈噸位小于或者等于 200 噸的，每噸 3元 ；凈噸位 201～ 2020 噸的，每噸 4 元。則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的評(píng)估價(jià)格為（ ）萬元。（上述金額均不含增值稅） =（ 8050） 3%=（萬元） =（ 8050） 3%+100 3%=（萬元） =（ 8050） 3%=（ 萬元） =100 3%=3（萬元） ，下列關(guān)于契稅征收管理的說法中，正確的是（ ）。 ，下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的 是（ ）。 率 2020 年 7 月 1 日免稅進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，到岸價(jià)格為 300 萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為 2 年。 ，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅 ，分期付稅時(shí)，應(yīng)按繳稅之日的稅率征稅 ，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)該按照繳稅當(dāng)日的稅率征稅 ，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日的稅率征稅 ，進(jìn)口原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用的關(guān)稅稅率是（ ）。 發(fā)稅款繳款憑證之日起 15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款 ，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起 1 年內(nèi)，書面聲明理由，連同納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，逾期不予受理 ，海關(guān)在 1 年內(nèi)可以追繳 ，如發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，海關(guān)有權(quán)在 1 年內(nèi)予以補(bǔ)征 ，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（ ）。已知當(dāng)?shù)仄醵愡m用稅率為 3%，則下列關(guān)于上述房產(chǎn)應(yīng)納契稅的計(jì)算中，正確的是（ ）。該棟辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為 9000萬元，經(jīng)評(píng)估該辦公樓 六成新，已經(jīng)提取折舊 1000 萬元。 2020 年擁有非機(jī)動(dòng)駁船 2 艘，每艘凈噸位 180 噸；機(jī)動(dòng)船舶 10 艘，每艘凈噸位 250 噸。 ，下列表述中，不正確的是（ ）。 ，下列各項(xiàng)中，不正確的是（ ）。 ，可同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 ，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行 、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù) （未與我國(guó)簽訂含有互相給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或協(xié)定）凈噸位為 6000 噸的船舶，自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口，向海關(guān)領(lǐng)取了期限為 30 天的船舶噸稅執(zhí)照，適用的普通稅率為 4 元 /凈噸，則該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅（ ）元。則甲公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（ ）萬元。假設(shè)無其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì) 算，正確的有（ ）。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。 、完成銷售的 定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有（ ）情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。 ，下列各項(xiàng)中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車船稅的有（ ）。 ，下列資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，從價(jià)計(jì)征資源稅的有（ ）。 ，可以自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)要求海關(guān)退還多繳的稅款，但不能加算銀行同期活期存款利息 ，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起 1 年內(nèi)補(bǔ)征稅款 ，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起 3 年內(nèi)追征稅款，并加收滯納金 ，下列行為中，不需計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有（ ）。（ ） ，應(yīng)按其原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。（ ） 100 萬元，到期王某無力償還，王某以一套價(jià)值 100 萬元的房產(chǎn)抵償所欠李某的債務(wù)，則李某為契稅的納稅人。（ ） ，以整備質(zhì)量噸位數(shù)為車船稅的計(jì)稅依據(jù)。 、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢，不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。（ ） ，車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅價(jià)格為納稅人提供的有效價(jià)格證明注明的價(jià)格。 已知：關(guān)稅稅率為 20%，契稅稅率為 3%，煙絲消費(fèi)稅稅率為 30%，城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加為 3%。 已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 4%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%。 （ 3） 6 月 25 日經(jīng)批準(zhǔn)新征用一塊非耕地，面積為 1200 平方米， 7 月 5 日，甲企業(yè)將該土地用于開發(fā)建造新廠房。 =800 10=8000（元） =30000 2+1200 2 6/12=61200（元） 稅 （ 4）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納車船稅（ ）元。 ，原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅 ，應(yīng)納資源稅 =125 60% 8% 2=12（萬元） ，應(yīng)納資源稅 =125 60% 8%=6（萬元） ，不繳納資源稅 （ 4）甲企業(yè)銷售砂石和鋁土礦，下列說法正確的是（ ）。 =1000 10000 ‰ =5000（元） 合同應(yīng)繳納印花稅 =2020 10000 ‰ =6000（元） =20 10000 1‰ =200（元） =2 10000 1‰ =20（元） 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 C 【解析】經(jīng)營(yíng)出口貨物的發(fā)貨人，為關(guān)稅的納稅人。 7. 【答案】 C 【解析】獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等，不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍， ABD 選項(xiàng)不正確。所以上述業(yè)務(wù)應(yīng)由陳某繳納契稅 =（ 8050） 3%=（萬元），選項(xiàng) A 正確。選項(xiàng) D：企業(yè)發(fā)生整體改建的（不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)），對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購(gòu)置當(dāng)年的車船稅應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月起”按月計(jì)算。 29. 【答案】 B 【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應(yīng)納資源稅 =2463940 7%=（元）。 40. 【答案】 B 【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅，進(jìn)口汽車的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 580+20+11）（ 1+40%）247。 4. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。 11. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：應(yīng)計(jì)入在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng) A：購(gòu)進(jìn)的車輛不是自用而是用于對(duì)外銷售的，所以不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍；選項(xiàng) C：免征車輛購(gòu)置稅；選項(xiàng) D：自行車不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =實(shí)際發(fā)生的利息支出 +（取得土地使用權(quán)支付金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi)。 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用滿 1 年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用