【正文】 【解析】選項(xiàng) A：納稅人應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；選項(xiàng) B：納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng) D：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 14. 【答案】 B 【解析】房屋出租不涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 15. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A：房屋交換，雙方房屋產(chǎn)權(quán)都相當(dāng)于發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以要征收土地增值 稅；選項(xiàng) BC：將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬，或者通過非營利團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，將房產(chǎn)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不征土地增值稅；選項(xiàng) D：單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 16. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) AB：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟?，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 200+8+150） 8%=（萬元）；選項(xiàng) CD：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 計(jì)算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，但是不含增值稅，所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =1200 11%（ 7%+3%） +1200 ‰ =（萬元）。 17. 【答案】 C 【解析】評(píng)估價(jià)格 =9000 60%=5400（萬元）。 18. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”（不包括高級(jí)公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，予以免稅；超過 20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅；高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。選項(xiàng) C：事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。選項(xiàng) D：企業(yè)發(fā)生整體改建的（不改變?cè)髽I(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)），對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 19. 【答案】 B 【解析】國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 20=20200（元）。 20. 【答案】 D 【解析】對(duì)于納稅單位無償使用免稅單位的土地， 納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 21. 【答案】 B 【解析】車船稅的計(jì)稅單位包括：每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。 22. 【答案】 C 【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50%計(jì)算車船稅。則該公司 2020 年應(yīng)納車船稅 =2180 3 50%+10 250 4=10540（元）。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅，但在加工廠內(nèi)行駛不需要登記的車船不享受免稅規(guī)定。 24. 【答案】 B 【解析】滯納天數(shù)的計(jì)算自納稅人應(yīng)購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止，則李某滯納天數(shù) =11+30+31+30+20=122（天）；應(yīng)加收的滯納金 =780 122 ‰=（元）。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購置當(dāng)年的車船稅應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月起”按月計(jì)算。汪某 2020 年應(yīng)繳納車船稅 =480 3247。 12247。 2=60（元）。 26. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為納稅人，但發(fā)證人不是納稅人；選項(xiàng) C：在國外書立，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的使用人為納稅人；選項(xiàng) D：印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。 27. 【答案】 C 【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃金額，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的印花稅稅率，該企業(yè)對(duì)此應(yīng)繳納印花稅 =900 1‰ =（元）。但財(cái)產(chǎn)租賃合同稅額不足 1 元的按照 1 元貼花，所以本題答案為選項(xiàng) C。 28. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D：企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 29. 【答案】 B 【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。 30. 【答案】 C 【解析】（ 1）加工承攬合同，按加工或承攬收入（指加工費(fèi)，不包括原材料價(jià)格） ‰貼花；（ 2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入（而非保險(xiǎn)金額） 1‰貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =30 ‰ +1 1‰ =（萬元） =160（元）。 31. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng) C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng) D:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅 。 32. 【答案】 B 【解析】 為職工宿舍供暖使用的 3 萬噸原煤，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅； 該煤礦 11 月應(yīng)繳納資源稅 =（ 180+3） 800 80% 5%=5856（萬元）。 33. 【答案】 B 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。 34. 【答案】 A 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。則該油氣開采企業(yè) 2020 年 12 月應(yīng)繳納資源稅 =50006%+150/80（ 80+20） 6%=（萬元）。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應(yīng)納資源稅 =2463940 7%=（元）。 36. 【答案】 B 【解析】城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”合計(jì)稅額；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，關(guān)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計(jì)稅依 據(jù)。所以該企業(yè) 2020年 10 月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬元）。 37. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 38. 【答案】 C 【解析】該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅 =6000 4=24000（元）。 39. 【答案】 B 【解析】納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。乙應(yīng)繳納車輛購置稅 =[20+247。（ 1﹢ 17%） ] 10%=﹙萬元﹚。 40. 【答案】 B 【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅，進(jìn)口汽車的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 580+20+11）（ 1+40%）247。（ 112%） =（萬元） 1000 萬元，則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅 =1000 10%=100（萬元）。 41. 【答案】 C 【解析】自 2020 年 10 月 1 日起至 2020年 12月 31 日止，對(duì)購置 升及以下排量乘用車減按 5%的稅率征收車輛購置稅。 42. 【答案】 C 【解析】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口 所在地按照規(guī)定占用耕地，建設(shè)自有住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。 43. 【答案】 D 【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，包括納稅人支付的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅 =50000（ 1+10%） 20%=11000（元）。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng) B：離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用；選項(xiàng) C：出口貨物在成交價(jià)格以外支付給 國外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除；選項(xiàng) D：出口貨物在成交價(jià)格以外買方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題中：選項(xiàng) A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 17+3+3） 20%；選項(xiàng) D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。 4. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。 5. 【答案】 ABC 【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。 6. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D：對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。 7. 【答案】 BCD 【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 8. 【答案】 BC 【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購置新住房應(yīng)繳納契稅 =100 3%=3（萬元）；李某購置張某原有住房應(yīng)繳納契稅 =70 3%=（萬元）。 9. 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) AB：房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣（ 40 萬元）、實(shí)物（ 80 萬元）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益；所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅 =（ 80+40） 3%=（ 萬元）。選項(xiàng) CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物（商品）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅 =50 3%=（萬元）。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 11. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：應(yīng)計(jì)入在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。 12. 【答案】 ABCD 【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地 征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。 13. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅；選項(xiàng) D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。 14. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。 15. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。 16. 【答案】 ABCD 17. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：“建制鎮(zhèn)”，是經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。 18. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng) D：對(duì)于鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地，應(yīng)照章 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 20. 【答案】 ABCD 21. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：關(guān)稅是在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)放行前一次性繳納；選項(xiàng) C：車輛購置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算；選項(xiàng) B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計(jì)算；選項(xiàng) CD：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50%計(jì)算。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車船稅。 24. 【答案】 AC 【解析】純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對(duì)其不征收車船稅 。免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。 25. 【答案】 BCD 【解析】按定額 5 元貼花