【正文】 掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算車船稅。 4. 【答案】 A 【解析】土地增值額 =30002750=250（萬元），增值率 =250247。 3. 【答案】 AC 【解析】在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以 A 選項(xiàng)正確；該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200（ 1+10%） 20%=44（萬元）。 18. 【答案】√ 19. 【答案】√ 20. 【答案】 【解 析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。 5. 【答案】 【解析】個(gè)人出租居住用房，房產(chǎn)稅稅率為 4%，出租其他房產(chǎn)，房產(chǎn)稅稅率為 12%。 42. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：耕地占用稅實(shí)行定額稅率；選項(xiàng) C：經(jīng)濟(jì)特 區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅率可以適當(dāng)提高，但提高的部分最高不得超過國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的 50%。選項(xiàng) C：噸稅執(zhí)照期滿后“ 24 小時(shí)內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng) D：非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動(dòng)駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征船舶噸稅的。 29. 【答案】 ABC 【解析】根據(jù)稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行 貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。 24. 【答案】 AC 【解析】純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對(duì)其不征收車船稅 。 15. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。 8. 【答案】 BC 【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購(gòu)置新住房應(yīng)繳納契稅 =100 3%=3（萬元）；李某購(gòu)置張某原有住房應(yīng)繳納契稅 =70 3%=（萬元）。 43. 【答案】 D 【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，包括納稅人支付的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅 =50000（ 1+10%） 20%=11000（元）。 38. 【答案】 C 【解析】該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅 =6000 4=24000（元）。 32. 【答案】 B 【解析】 為職工宿舍供暖使用的 3 萬噸原煤，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅； 該煤礦 11 月應(yīng)繳納資源稅 =（ 180+3） 800 80% 5%=5856（萬元）。 26. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為納稅人，但發(fā)證人不是納稅人；選項(xiàng) C：在國(guó)外書立，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的使用人為納稅人；選項(xiàng) D：印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。 22. 【答案】 C 【解析】非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50%計(jì)算車船稅。 16. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) AB：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟模康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 200+8+150） 8%=（萬元）；選項(xiàng) CD：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 計(jì)算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，但是不含增值稅，所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =1200 11%（ 7%+3%） +1200 ‰ =（萬元）。 11. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) C：土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移），屬于契稅的征收范圍。（管理年限 12） ]。 （ ）元。 （ 1）甲煤礦將原煤對(duì)外銷售給乙公司，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列計(jì)算中，正確的是（ ）。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 =3000 11%=330（萬元） =3000 11%（ 7%+3%） =33（萬元） =3000 ‰ =（萬元） 、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除 （ 3）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為（ ）萬元。 契稅，應(yīng)納契稅為 3 萬元 ，應(yīng)納契稅為 萬元 ，應(yīng)納契稅為 3 萬元 ，應(yīng)納契稅為 萬元 （ 3）根據(jù)業(yè)務(wù)（ 3）下列說法正確的是（ ）。 15 日內(nèi)申報(bào)繳納煙葉稅。（ ） ，無法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按折算率折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。（ ） ，應(yīng)當(dāng)在收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。（ ） ，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按購(gòu)房發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算扣除項(xiàng)目金額；對(duì)于納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。（ ） ，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的次月末。 ，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅 ，繳納車輛購(gòu)置稅 輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 ，下列關(guān)于耕地占用稅稅率的說法中，正確的有（ ）。 ，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)繳納資源稅 ，在金錠銷售或自用時(shí)繳納資源稅 、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時(shí)繳納資源稅，在移送使用時(shí)不繳納資源稅 ，在移送使用時(shí)繳納 資源稅 ，下列說法中，表示正確的有（ ）。已知建筑安裝工程承包合同印花稅稅率為 ‰，根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5～10 年 ，一律不予免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，正確的有（ ）。 ，免征契稅 ，免征契稅 ，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中的有（ ）。 、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金 ，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有（ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 ，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有（ ）情形之一的，海關(guān)暫不予放行。則乙應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（ ）萬元。已知計(jì)算該企業(yè)稀土礦選礦比為 ，按照市場(chǎng)法計(jì)算資源稅，稀土礦資源稅稅率為 7%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（ ）元。 ，下列關(guān)于資源稅的納稅人或扣繳義務(wù)人的說法中，正確的是（ ）。 、養(yǎng)殖漁船 ，在加工廠內(nèi)行駛的車船 ，根據(jù)規(guī)定李某應(yīng)在 2020 年 8 月 20 日之前購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”并繳納車船稅 780 元，但是李某一直到 2020 年 12月 20日才購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”，則保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)2020 年在收取“交強(qiáng)險(xiǎn)”的時(shí)候，應(yīng)代收代繳車船稅的滯納金（ ）元。于 1月 1 日將 B 棟出租給某企業(yè)用于辦公，租期為 1 年。 、個(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè) （增值稅一般納稅人） 2020年 8 月取得一塊土地使用權(quán)，支付地價(jià)款 200萬元、相關(guān)稅費(fèi) 8 萬元，委托建筑公司建造房產(chǎn)，支付工程價(jià)款 150 萬元，為開發(fā)房地產(chǎn)向銀行借款，支付借款利息 80 萬元，該利息支出能夠提供銀行貸款證明，但不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。根?jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元 。（ 2 12） ]=（萬元） (1－ 9247。第六章其他稅收法律制度 一、單項(xiàng)選擇題 ，下列不屬于關(guān)稅納稅人的是（ ）。 12)=75（萬元） [1－ 15247。 ，下列說法錯(cuò)誤的是（ ）。 2020 年 10 月該企業(yè)將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入1200 萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已知該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用的增值稅稅率為 11%，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 8%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列列式中正確的是（ ）。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米 20 元，該人民團(tuán)體 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。 2020 年 10 月 15 日購(gòu)買乘用車一輛自用（排氣量為 升），已知該乘用車輛適用年基準(zhǔn)稅額 480 元，汪某 2020 年應(yīng)繳納車船稅為（ ）元。 ，為資源稅的納稅人 ，為支付最后一筆貨款的當(dāng)天 ，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)納稅 ，按照收購(gòu)地的稅率代扣代繳資源稅 2020 年 11 月 用其自 采 的 原煤 加工洗選煤 300 萬噸，為職工宿舍供暖使用 3 萬噸，對(duì)外銷售 180 萬噸 。 2020 年 10 月份進(jìn)口貨物，向海關(guān)繳納增值稅 20 萬元、消費(fèi)稅 10 萬元、關(guān)稅 2 萬；向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅 50 萬元、消費(fèi)稅 15 萬元、企業(yè)所得稅 20萬元。 ， 2020 年 6 月經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口 1 輛汽車自用，成交價(jià)格 580萬元。 ，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的 ，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的 、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的 ，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。 ，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人 、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人 ，承典人為納稅人 ，承租人為納稅人 ，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。 、過戶手續(xù)費(fèi) 契稅 “三通一平”的費(fèi)用 ，下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。 ，其用于體育活動(dòng)的土地，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅 ，免征城鎮(zhèn)土地使用稅 暫免征城鎮(zhèn)土地使用稅 ，場(chǎng)外道路用地應(yīng)征城鎮(zhèn)土地使用稅；場(chǎng)內(nèi)道路用地免征 城鎮(zhèn)土地使用稅 ，下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。 =1000 ‰ =（萬元） =1000 ‰ =（萬元） =400 ‰ =（萬元） 、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬元） ，下列各項(xiàng)中，免征印花稅的有（ ）。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 、自治區(qū)、直轄市范圍開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由國(guó)家稅務(wù)總局決定 ，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采的礦產(chǎn)品在核算地納稅 ，正確的有（ ）。 ，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定 ，適用稅率可以適當(dāng)提高，但提高的部分最高不得超過國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的 30% ，適用稅率應(yīng)當(dāng)在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的基礎(chǔ)上提高 50% ，下列各項(xiàng)中，免征耕地占用稅的有（ ）。（ ） 不在同一地方的納稅人，由納稅人自行選擇向其中的一處稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。（ ） ，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè) 合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 間簽訂的供用電合同不征印花稅。（ ） ，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（ ） 四、不定項(xiàng)選擇題 【資料 1】位于市區(qū)的甲企業(yè) 2020 年 12 月業(yè)務(wù)如下： （ 1）進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)格為 100 萬元，到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì) 20 萬元，支付給境外自己采購(gòu)代理人的傭金 10 萬元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10 萬元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)為 5 萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。 44 萬元 40 萬元 （ 4）如果不考慮業(yè)務(wù)（ 2），甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為（ ）萬元。 （ 4）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 （ 1）根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 8%=（萬元） 8%=8（萬元） 8%=（萬元） （ 2）甲煤礦用原煤抵償丙公司債務(wù)，當(dāng)月應(yīng)納資源稅的下列說法中，正確的是（ ）。 、許可證照應(yīng)納的印花稅為（ ）元。所以甲企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交關(guān)稅的完稅價(jià)格 =300 [1－ 9247。選項(xiàng) BD：土地、房屋的典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅 范圍。 17. 【答案】 C 【解析】評(píng)估價(jià)格 =9000 60%=5400（萬元）。則該公司 2020 年應(yīng)納車船稅 =2180 3 50%+10 250 4=10540（元）。 27. 【答案】 C 【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃金額，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；財(cái)產(chǎn)租賃合