【正文】 稅 ，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由出租方來繳納房產(chǎn)稅 ，以租金收入為計稅依據(jù)，由出租方來繳納房產(chǎn)稅 ，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)，由承租方來繳納房產(chǎn)稅 2500 萬元的房產(chǎn)， 2020 年 1 月 1 日將其中的 30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為 10 年，承擔(dān)投資風(fēng)險。 ，下列情形中，免予繳納土地增值稅的是（ ）。 ，只就合同貼花 ，分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花 年 12 月，甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200 萬元，支付乙公司加工費(fèi) 30 萬元；又與丙公司簽訂了一份財產(chǎn)保險合同，保險金額 1000萬元，支付保險費(fèi) 1 萬元。乙購買小汽車后自用。（ 125%） 25% =（ 17+3+3）（ 1+20%）247。 ，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納 ，由實(shí)際使用人納稅 ，共有方均為納稅人，由共有各方分別納稅 ，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）。 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額沒有分開核算的，對共伴生礦不征資源稅 ，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量 ，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從低適用稅率 據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。（ ） ，在出售前未自用、出租的，應(yīng)按規(guī)定不征收房產(chǎn)稅。（ ） ，分月計算，分月繳納。（ ） ，應(yīng)繳納耕地占用稅。 （ 1）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開 發(fā)費(fèi)用”為（ ）萬元。 已知：煤炭適用的資源稅稅率為 8%，當(dāng)?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為 60%，砂石資源稅稅率為 2 元 /噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為 6%。 3. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付 稅時，都應(yīng)該按照該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng) C：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng) D：查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。 14. 【答案】 B 【解析】房屋出租不涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 12247。所以該企業(yè) 2020年 10 月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬元）。 6. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：掛車按照貨車稅額的 50%計算；選項(xiàng) B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計算；選項(xiàng) CD：拖船、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的 50%計算。 35. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng) B：納稅人因違反增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計稅依據(jù)。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。 四、不定項(xiàng)選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格 =100+20+10=130（萬元），關(guān)稅 =130 20%=26（萬元）。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 31. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅；選項(xiàng) CD：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，“從高”適用稅率。 18. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)不計入關(guān)稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。 34. 【答案】 A 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅，但在加工廠內(nèi)行駛不需要登記的車船不享受免稅規(guī)定。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為契稅計稅依據(jù)；交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。 ，下列說法中不正確的是（ ）。 5 個月的廠房，免征房產(chǎn)稅 5 個月的廠房，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬元 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬元 （ 2）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 【資料 2】位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）在當(dāng)?shù)亻_發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅， 2020 年 6 月取得土地使用權(quán)支付金額 1000 萬元、相關(guān)稅費(fèi) 40 萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 1100 萬元，另發(fā)生利息支出 80 萬元（含加罰利息 10 萬元），該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。（ ） 、教育費(fèi)附加與增值稅和消費(fèi)稅稅款 同時繳納。（ ） ，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。 ，下列說法正確的有（ ）。 、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證 、貼息貸款合同 、農(nóng)民個人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同 據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅征收管理的說法中，不正確的有（ ）。 ，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。 年 10 月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價 17 萬元，賣方傭金 3 萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計 3 萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計 2 萬元，另支付買方傭金 1 萬元。已知城建稅稅率為 7%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加合計為（ ）萬元。 ，下列屬于印花稅納稅人的是（ ）。 =（ 200+8+150） 8%=（萬元） =80+（ 200+8+150） 8%=（萬元） =1200 11%（ 1+7%+3%） =（萬元） =1200 11%（ 1+7%+3%） +1200 ‰ =（萬元） 2020 年 10 月購置一棟辦公樓，支付價款 6000 萬元。（ 2 12)]=（萬元） 9247。 [1－ 9247。 ，下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（ ）。 ，下列車船，不免征車船稅的是（ ）。（已知原油、天然氣適用的資源稅稅率為 6%） 2020 年 11 月銷售自產(chǎn)的原礦 1000 噸，每噸單價 900 元（不含增值稅，下同）；銷售自采的稀土礦連續(xù)加工的精礦 800 噸，每噸單價 1700 元。 ，按照當(dāng)?shù)剡m用稅率繳納耕地 占用稅 、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅 ，建設(shè)自有住宅免征耕地占用稅 ，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅的情形的，應(yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅 2020 年 6 月向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉一批，支付不含價外補(bǔ)貼的收購價款50000 元，已知價外補(bǔ)貼為煙葉收購價款的 10%，煙葉稅稅率為 20%，則該煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（ ）元。（上述金額均不含增值稅） =40 3%=（萬元） =（ 80+40） 3%=（萬元） =50 3%=（萬元） =（ 100+50） 3%=（萬元） 規(guī)定，下列說法中，正確的有（ ）。 ，合同注明承包金額為 1000萬元；施工期間，甲公司又將其中 400 萬元的建筑安裝工程分包給丙公司，并簽訂了分包合同。 2020 年購入該小汽車應(yīng)繳納車輛購置稅 2 萬元 萬元 ，下列表述中，正確的有（ ）。（ ） ，對轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為不征稅。（ ） ，以“移送時的自用數(shù)量（包括生產(chǎn)自用和非生產(chǎn)自用）”為銷售數(shù)量。 （ 2）根據(jù)業(yè)務(wù)（ 2）下列說法正確的是（ ）。 已知：房產(chǎn)稅稅率為 %，當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20%；每輛小汽車車船稅的年稅額為 480 元，載貨汽車的車船稅年稅額為 60 元 /噸； 城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為 2 元；當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為 10 元 /平方米。 要求： 根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。 10. 【答案】 B 【解析】納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 21. 【答案】 B 【解析】車船稅的計稅單位包括：每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長度每米。 31. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng) C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng) D:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅 。 42. 【答案】 C 【解析】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口 所在地按照規(guī)定占用耕地，建設(shè)自有住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。 14. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。 28. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花；選項(xiàng) C：一份憑證應(yīng)納稅額超過 500 元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，也就是“匯貼”；選項(xiàng) D：同一類應(yīng)稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請按期匯總繳納印花稅，也就是“匯繳”。 41. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局征收。 17. 【答案】 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 3. 【答案】 D 【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項(xiàng)目金額合計 =1000+40+1100+（房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用） +3000 11%（ 5%+3%）（城建稅 、教育費(fèi)附加） +（ 1000+40+1100） 20%（加計扣除項(xiàng)目） =2750（萬元）。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅， 也不退稅。 4. 【答案】 C 【解析】應(yīng)納增值稅 =400 17%（ 130+26） 17%5 11