【正文】 因此，甲企業(yè) 2020 年應(yīng)繳納車船稅 =4。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶的，不另納稅， 也不退稅。 4. 【答案】 C 【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，所以 7 月份新購(gòu)入的載貨汽車和掛車從 7 月份開(kāi)始計(jì)算繳納車船稅。 3. 【答案】 C 【解析】新征用的耕地 2020 年應(yīng)繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；應(yīng)納耕地占用稅 =800 10=8000（元）。所以甲企業(yè)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 5 個(gè)月的廠房，應(yīng)照章征 收房產(chǎn)稅，不影響總的應(yīng)稅房產(chǎn)原值；選項(xiàng) CD：房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)，不能減除折舊部分，所以甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =1000（ 120%） %=（萬(wàn)元）。 2750 100%=%20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅；所以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為 0。 3. 【答案】 D 【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì) =1000+40+1100+（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用） +3000 11%（ 5%+3%）（城建稅 、教育費(fèi)附加） +（ 1000+40+1100） 20%（加計(jì)扣除項(xiàng)目） =2750（萬(wàn)元）。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=8010+（ 1000+40+1100） 4%=（萬(wàn)元）。 【資料 2】 1. 【答案】 B 【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中 的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額；對(duì)于加罰的利息不允許扣除；其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的 5%以內(nèi)計(jì)算扣除。 4. 【答案】 C 【解析】應(yīng)納增值稅 =400 17%（ 130+26） 17%5 11%200（ 1+10%）（ 1+20%） 13%=（萬(wàn)元）。 2. 【答案】 B 【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅；房產(chǎn)交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅 =20 3%= （萬(wàn)元）。 32. 【答案】√ 33. 【答案】√ 34. 【答案】√ 35. 【答案】√ 36. 【答案】√ 37. 【答案】 【解析】納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“ 30 日內(nèi)”申報(bào)繳納煙葉稅。 26. 【答案】√ 27. 【答案】√ 28. 【答案】√ 29. 【答案】√ 30. 【答案】 【解析】納稅人將其開(kāi)采的礦產(chǎn)品原礦自用于連續(xù)生產(chǎn)精礦產(chǎn)品，無(wú)法提供移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。 21. 【答案】 【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。 17. 【答案】 【解析】納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 10. 【答案】√ 11. 【答案】√ 12. 【答案】√ 13. 【答案】 【解析】土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為征稅，也 對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 6. 【答案】 【 解析】納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。 3. 【答案】√ 4. 【答案】√ 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng) C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20%。 43. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為 煙葉稅的納稅人。 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅率征收耕地占用稅；選項(xiàng) C：鐵路線路、公路線路等占地可以減按每平方米 2 元的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收耕地占用稅。 41. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：車輛購(gòu)置稅由國(guó)家稅務(wù)局征收。 39. 【答案】 ABC 【解析】?jī)r(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購(gòu)買方收取的基金、集資費(fèi)、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的 車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 38. 【答案】 ACD 【解析】車輛購(gòu)置稅 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛自用的單位和個(gè)人征收的稅種。 37. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起 1 年內(nèi)要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。 36. 【答案】 AB 【解析】本題考查的是船舶噸稅的稅收優(yōu)惠。 34. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定；選項(xiàng) D：納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅。 32. 【答案】 ABC 【解析】人造石油不征收資源稅。 30. 【答案】 ABC 【解析】粘土、砂石采用從量定額的計(jì)征方式。 28. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花；選項(xiàng) C：一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò) 500 元的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花，也就是“匯貼”；選項(xiàng) D：同一類應(yīng)稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅，也就是“匯繳”。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ +400 ‰ =（萬(wàn)元）；乙企業(yè)應(yīng)繳納印花稅 =1000 ‰ =（萬(wàn)元）；丙公司應(yīng)繳納印花稅 =400 ‰ =（萬(wàn)元）；甲、乙、丙合計(jì)應(yīng)繳納印花稅 =（ 1000+400） ‰ 2=（萬(wàn)元）。 26. 【答案】 BCD 【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合 同。免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車。 23. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A：以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車船稅。 20. 【答案】 ABCD 21. 【答案】 AD 【解析】選項(xiàng) B：關(guān)稅是在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)放行前一次性繳納；選項(xiàng) C：車輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。選項(xiàng) D：對(duì)于鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房用地，應(yīng)照章 征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 16. 【答案】 ABCD 17. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B：“建制鎮(zhèn)”，是經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)，建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。 14. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。 12. 【答案】 ABCD 【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地 征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。 9. 【答案】 BC 【解析】選項(xiàng) AB：房屋買賣，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣（ 40 萬(wàn)元）、實(shí)物（ 80 萬(wàn)元）、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益；所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅 =（ 80+40） 3%=（ 萬(wàn)元）。 7. 【答案】 BCD 【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。 5. 【答案】 ABC 【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。在本題中：選項(xiàng) A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅 =（ 17+3+3） 20%；選項(xiàng) D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價(jià)格；選項(xiàng) B：離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用；選項(xiàng) C：出口貨物在成交價(jià)格以外支付給 國(guó)外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除；選項(xiàng) D：出口貨物在成交價(jià)格以外買方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。 42. 【答案】 C 【解析】農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口 所在地按照規(guī)定占用耕地，建設(shè)自有住宅，可以按照當(dāng)?shù)氐倪m用稅額標(biāo)準(zhǔn)減半征收耕地占用稅。（ 112%） =（萬(wàn)元） 1000 萬(wàn)元，則甲公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅 =1000 10%=100（萬(wàn)元）。（ 1﹢ 17%） ] 10%=﹙萬(wàn)元﹚。 39. 【答案】 B 【解析】納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款。 37. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 36. 【答案】 B 【解析】城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅”合計(jì)稅額；海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，關(guān)稅、企業(yè)所得稅不是城建稅的計(jì)稅依 據(jù)。則該油氣開(kāi)采企業(yè) 2020 年 12 月應(yīng)繳納資源稅 =50006%+150/80（ 80+20） 6%=（萬(wàn)元）。 33. 【答案】 B 【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。 31. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng) C：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；選項(xiàng) D:獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額（率）標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅 。 30. 【答案】 C 【解析】（ 1）加工承攬合同，按加工或承攬收入（指加工費(fèi)，不包括原材料價(jià)格） ‰貼花；（ 2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，按保險(xiǎn)費(fèi)收入（而非保險(xiǎn)金額） 1‰貼花。 28. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D：企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 27. 【答案】 C 【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同中的租賃金額，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除；財(cái)產(chǎn)租賃合同適用1‰的印花稅稅率，該企業(yè)對(duì)此應(yīng)繳納印花稅 =900 1‰ =（元）。 2=60（元）。汪某 2020 年應(yīng)繳納車船稅 =480 3247。 24. 【答案】 B 【解析】滯納天數(shù)的計(jì)算自納稅人應(yīng)購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”截止日期的次日起到納稅人購(gòu)買“交強(qiáng)險(xiǎn)”當(dāng)日止，則李某滯納天數(shù) =11+30+31+30+20=122（天）；應(yīng)加收的滯納金 =780 122 ‰=（元）。則該公司 2020 年應(yīng)納車船稅 =2180 3 50%+10 250 4=10540（元）。 21. 【答案】 B 【解析】車船稅的計(jì)稅單位包括：每輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸、艇身長(zhǎng)度每米。 19. 【答案】 B 【解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但出租的 B 棟寫字樓占地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 20=20200（元）。選項(xiàng) C：事業(yè)單位、社會(huì) 團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。 17. 【答案】 C 【解析】評(píng)估價(jià)格 =9000 60%=5400（萬(wàn)元）。 15. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) A：房屋交換，雙方房屋產(chǎn)權(quán)都相當(dāng)于發(fā)生了轉(zhuǎn)移，所以要征收土地增值 稅；選項(xiàng) BC：將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬，或者通過(guò)非營(yíng)利團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)，將房產(chǎn)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為，不征土地增值稅；選項(xiàng) D：?jiǎn)挝弧€(gè)人在改制重組時(shí)以國(guó)有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 13. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A：納稅人應(yīng)當(dāng) 自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款；選項(xiàng) B：納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；選項(xiàng) D：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。所以交