【正文】 納稅人是法人的，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2022/2/7 148 單選 ? 土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（ ）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 ： 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 2022/2/7 147 六、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅地點(diǎn) （一）時(shí)間： 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后 7日內(nèi) （二）地點(diǎn)： —— 房地產(chǎn)所在地，即房地產(chǎn)坐落地。選項(xiàng) D不屬于該情形。 2022/2/7 144 多選 ? 下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（ ）。 2022/2/7 142 五、土地增值稅清算 ? （一）土地增值稅的清算條件 ? （ 1）符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算： ? ①房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的； ? ②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的； ? ③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。 ? （三）企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，免征土地增值稅。 2022/2/7 141 四、稅收優(yōu)惠 ? （一）納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，予以免稅；超過(guò) 20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。 2022/2/7 138 多選 ? 納稅人轉(zhuǎn)讓舊房，在計(jì)算土地增值額時(shí)，允許扣除的項(xiàng)目有（ ）。 2885=% ? （ 5）應(yīng)納的土地增值稅稅額為 2115 40%2885 5%=（萬(wàn)元） 2022/2/7 137 第二種情況：對(duì)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物 扣除項(xiàng)目金額的確定 ? ①房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià) 成新度折扣率 或者：按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買(mǎi)年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì) 5%計(jì)算，對(duì)于納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能夠提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì) 5%的基數(shù)。 2022/2/7 136 ? 分析： （ 1）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為 5000萬(wàn)元。另知公司所在地政府規(guī)定的其它房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為 5%。 2022/2/7 135 ? 舉例： 2022年 1月 31日，某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓一棟，共取得轉(zhuǎn)讓收入 5000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅、城建稅等）。 2022/2/7 133 ? （ 5）對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和，加計(jì) 20%的扣除。 ? 因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加 3%，也可視同稅金予以扣除。 此外， 利息支出要注意：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過(guò)上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 ? 具體情況： ? 納稅人 能夠 按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，并能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開(kāi)發(fā)費(fèi)用為： 利息 +（取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本） 5%以內(nèi)。 2022/2/7 130 ? 第一種情況：轉(zhuǎn)讓新建房產(chǎn)可以扣除的項(xiàng)目： ? （ 1）取得土地使用權(quán)所支付的金額 ? （ 2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 ? 包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。 暫免 不征 不征（無(wú)收入） 土地使用權(quán) 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和契稅等相關(guān)稅收。 ..... 2022/2/7 128 抵押期不征；抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債，征。對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營(yíng)的，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，或者房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征稅。 ? （ 2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。 對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅 ? ②土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)必須發(fā)生轉(zhuǎn)讓 ? ③必須取得轉(zhuǎn)讓收入 ? 以繼承、贈(zèng)與方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，以及房地產(chǎn)出租、抵押等未轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅的征稅范圍。 2022/2/7 124 一、土地增值稅的納稅人 ? 土地增值稅的納稅人，是指轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個(gè)人。 ? ，也應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 ? ，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開(kāi)采或者生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。 ? ，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 ? ，為收到貨款的當(dāng)天 ? ，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天 ? ，為支付首筆貨款的當(dāng)天 2022/2/7 121 答案 ? CD ? 『 答案解析 』 本題考核資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? ，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。 ? ，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。 60% =（萬(wàn)元） ? （ 3）該煤礦 10月份應(yīng)納資源稅稅額 =+=30 （萬(wàn)元） 2022/2/7 119 四、稅收征管 ? （一）納稅義務(wù)時(shí)間 ? ，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。計(jì)算該煤礦 10月份應(yīng)納資源稅稅額。 2022/2/7 117 計(jì)算 ? 某煤礦 2022年 10月份生產(chǎn)銷(xiāo)售原煤 15萬(wàn)噸 ,生產(chǎn)天然氣 500萬(wàn)立方米 , 自用原煤加工洗煤 3萬(wàn)噸 ,綜合回收率為 60%。 ? ，暫按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的 60%征收。 20% =24000（元）。 ? ? 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。 ? B. C. 2022/2/7 115 答案 ? ? 『答案解析』本題考核資源稅的計(jì)算。 2022/2/7 113 （二）資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 單位稅額 2022/2/7 114 單選 12 ? 110萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售90萬(wàn)噸，（洗煤與原煤的綜合回收率為 60% ，原煤 3元 /噸），則應(yīng)納資源稅額（ ）萬(wàn)元。 選礦比 ? （ 3）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。其計(jì)算公式為： 原煤課稅數(shù)量 =加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量247。 ? 自用 的，以自用數(shù)量（非生產(chǎn)用）為課稅數(shù)量。（ ） 2022/2/7 110 答案 ? ? 『 答案解析 』 本題考核資源稅的相關(guān)規(guī)定。 ? ，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。 ? ，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。地下水不是資源稅的征稅范圍 2022/2/7 108 （三）稅率 —— 定額稅率 ? ，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。 2022/2/7 106 單選 ? 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。 。 。 指原煤；洗煤、選煤和其它煤炭制品不征稅。從 2022年 1月 1日起，對(duì)地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。（開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免） 。 2022/2/7 105 （二）資源稅的征稅范圍 。對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。 2022/2/7 103 多選 ? 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列單位和個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為應(yīng)繳納資源稅的有（ ）。 另外，中外合作開(kāi)采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定，只征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不征收資源稅。 、零售的單位和個(gè)人不再征收資源稅。 單位或個(gè)人不征資源稅。 ? （ 3）委托代征 2022/2/7 101 第六節(jié) 資源稅法律制度 ? 資源稅特點(diǎn) ： ? ； ? ； ? 。 ? （ 2）匯貼或匯繳納稅法 ? 匯貼是指一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò) 500元時(shí)； ? 匯繳是指同一種類(lèi)應(yīng)稅憑證需要頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。 ? —— 就地納稅 2022/2/7 100 ? （ 1）自行貼花納稅法 ? 【 注意 】 自行計(jì)算、購(gòu)花、貼花并注銷(xiāo)或畫(huà)銷(xiāo)后，才算完整地履行了納稅義務(wù)。 2022/2/7 97 多選 ? 下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有（ ）。 ... 2022/2/7 96 。 .... 2022/2/7 95 ? 。 ? 。 2022/2/7 94 四、稅收優(yōu)惠 ? 。 ? ? 2022/2/7 93 答案 ? D ? 『 答案解析 』 本題考核印花稅的計(jì)算。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值 800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 ? 計(jì)算該公司 2022年 8月份應(yīng)納印花稅稅額。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照按件納稅。 2022/2/7 88 多選 ? 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有（ ）。 ? 、政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證等權(quán)利許可證照，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。分別計(jì)算永興電廠第一份、第二份合同應(yīng)繳納的印花稅稅額。 ? 【 注意 】 載有兩個(gè)或兩個(gè)以上應(yīng)適用不同稅目稅率經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的同一憑證，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)算貼花。 在印花稅的 13個(gè)稅目中，“權(quán)利、許可證照”和“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目中的其它賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為 5元。 2022/2/7 82 二、印花稅稅率