【正文】 對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。 2. 【答案】 AC 【解析】選項 B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應納城建稅和教育費附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬元）；選項 D：與轉讓房地產有關的稅金，是指在轉讓房地產時繳納的城建稅、教育費附加和印花稅，但是因為房地產開發(fā)企業(yè)已經將繳納的印花稅列入管理費用中了，故不允許單獨再扣除，另外，增值稅屬于價外費用，不能計入“與轉讓房地產有關的稅金”中扣除。應納消費稅 =400 30%=120（萬元），應納城建稅及教育費附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬元）。 四、不定項選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關稅完稅價格為境外成交價格，加上到達我國境內輸入地點起卸前的運費和保險費，支付給境內采購代理人的傭金不得計入關稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關稅完稅價格，支付我國境內的運輸費用不得計入關稅完稅價格，所以本題關稅完稅價格 =100+20+10=130（萬元），關稅 =130 20%=26（萬元）。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權轉股權新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經評估增加的資金按規(guī)定貼花。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。 7. 【答案】 【解析】房產稅在房產所在地繳納。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其轉為正式進口之日實施的稅率征稅。根據實際需要，國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門并報國務院批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國居民甲應繳納車輛購置稅 =20 10%=2（萬元），所以 A 正確；根據規(guī)定已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：（ 1）車輛退回生產企業(yè)或者經銷商的；（ 2）符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（ 3）其他依據法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬元），所以 D 正確。注意船舶噸稅的征收管理和關稅的相似，均為“一退一補三追”。 35. 【答案】 CD 【解析】選項 A：城建稅的計稅依據為納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額；選項 B：納稅人因違反增值稅和消費稅有關規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計稅依據。 31. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅；選項 CD：納稅人開采或者生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，“從高”適用稅率。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅；外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立 的合同，不免稅。 25. 【答案】 BCD 【解析】按定額 5 元貼花的權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項 A：掛車按照貨車稅額的 50%計算；選項 B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計算；選項 CD：拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的 50%計算。 18. 【答案】 AB 【解析】選項 C：房地產開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經批準開發(fā)建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 13. 【答案】 AC 【解析】選項 B：納稅人是自然人的，當轉讓的房地產坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務機關申報繳納土地增值稅；選項 D：納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報繳納土地增值稅。選項 CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物（商品）、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應納契稅 =50 3%=（萬元）。 6. 【答案】 AC 【解析】選項 B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅；選項 D：對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運抵我國關境內輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關稅完稅價格。 41. 【答案】 C 【解析】自 2020 年 10 月 1 日起至 2020年 12月 31 日止，對購置 升及以下排量乘用車減按 5%的稅率征收車輛購置稅。乙應繳納車輛購置稅 =[20+247。所以該企業(yè) 2020年 10 月應納城建稅和教育費附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬元）。 34. 【答案】 A 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設備，應按規(guī)定計算繳納資源稅。甲公司應繳納印花稅 =30 ‰ +1 1‰ =（萬元） =160（元）。但財產租賃合同稅額不足 1 元的按照 1 元貼花，所以本題答案為選項 C。 12247。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5 年內免征車船稅，但在加工廠內行駛不需要登記的車船不享受免稅規(guī)定。 20. 【答案】 D 【解析】對于納稅單位無償使用免稅單位的土地， 納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 18. 【答案】 A 【解析】選項 B：納稅人建造“普通標準住宅”（不包括高級公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，予以免稅；超過 20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅；高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。 14. 【答案】 B 【解析】房屋出租不涉及所有權的轉移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為契稅計稅依據；交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。 9. 【答案】 D 【解析】用于對外投資聯(lián)營的部 分，由于該企業(yè)承擔投資風險，視同將房屋產權轉移到被投資方，由被投資方以房產余值計算繳納房產稅；剩余部分由該企業(yè)以房產余值為計稅依據計算繳納房產稅，應納稅額 =2500 70%（ 120%） %=（萬元）。（ 2 12） ]=（萬元）。 3. 【答案】 A 【解析】選項 B：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付 稅時，都應該按照該項貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 C：對經批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 D：查獲的走私進口貨物需要補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。 ，下列說法中不正確的是（ ）。 已知：購銷合同、建筑安裝工程承包合同 印花稅稅率為 ‰；記載資金的營業(yè)賬簿、貨物運輸合同、銷售商品房合同、委托加工合同印花稅稅率為 ‰；財產租賃合同、倉儲保管合同印花稅稅率為 1‰、財產保險合同的印花稅稅率為 1‰。 ，不屬于銷售行為，不繳納資源稅 ，視同銷售原煤，但無銷售額，所以不繳納資源稅 =100247。 已知：煤炭適用的資源稅稅率為 8%，當地省財稅部門確定的洗煤折算率為 60%，砂石資源稅稅率為 2 元 /噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為 6%。 5 個月的廠房，免征房產稅 5 個月的廠房，應照章征收房產稅 2020 年共應繳納房產稅 萬元 2020 年共應繳納房產稅 萬元 （ 2）根據城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 （ 5） 8 月 20 日，甲企業(yè)將擁有的一輛小汽車過戶轉讓。 【資料 3】某市甲企業(yè) 2020 年年初占地面積為 30000 平方米；生產用房原值共計 1000 萬元，賬面已計提折舊 100 萬元；擁有小汽車 5 輛（其中 1 輛為節(jié)約能源乘用車）， 2020 年有關資料如下： （ 1）原值為 200 萬元的廠房自本年年初因房屋大修導致連續(xù)停用 5 個月， 6 月恢復使用。 （ 1）該房地產開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產開 發(fā)費用”為（ ）萬元。 【資料 2】位于縣城的某房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）在當地開發(fā)建造普通標準住宅， 2020 年 6 月取得土地使用權支付金額 1000 萬元、相關稅費 40 萬元，發(fā)生房地產開發(fā)成本 1100 萬元，另發(fā)生利息支出 80 萬元（含加罰利息 10 萬元），該利息支出能夠按轉讓房地產項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。 （ 1）甲企業(yè)進口原材料應繳納的關稅為（ ）萬元。 （ 2）甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務需要，相互交換了在市區(qū)內的雙方各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為 80 萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為 100 萬 元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價 20 萬元。（ ） ，應繳納耕地占用稅。（ ） 、教育費附加與增值稅和消費稅稅款 同時繳納。（ ） 購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。（ ） 、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。（ ） ，分月計算，分月繳納。（ ） ，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，納稅人應進行土地增值稅的清算。（ ） 所有人將房屋贈與對其承擔直接贍養(yǎng)義務的人，不征收土地增值稅。（ ） 。（ ） ，在出售前未自用、出租的，應按規(guī)定不征收房產稅。 ，下列說法正確的有（ ）。 2020 年 1 月在一家 4S 店購買一輛小汽車自用，小汽車的不含稅銷售價格為20 萬元，我國居民甲按照規(guī)定繳納了車輛購置稅，但由于質量原因， 2017 年 1 月該小汽車被召回生產廠家并退給我國居民甲相應的購置價款，已知車 輛購置稅的稅率是 10%，下列說法正確的有（ ）。 稅依據為納稅人應繳納的增值稅、消費稅稅額 ，應作為城建稅的計稅依據 ，應同時對其城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款 ，應同時對其城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款 ，下列船舶免征船舶噸稅的有（ ）。 ，共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅 ，共伴生礦與主礦產品銷售額沒有分開核算的，對共伴生礦不征資源稅 ，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或銷售數量 ，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量的，從低適用稅率 據資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間書立的憑證 、貼息貸款合同 、農民個人書立的農副產品收購合同 據印花稅法律制度的規(guī)定，下列關于印花稅征收管理的說法中，不正確的有（ ）。 商用車 ，下列各項中，按定額 5 元征收印花稅的有（ ）。 ，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自交付出租房產之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，合同約定交付土地時間的，自合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，合同未約定交付土地時間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，實行按年計算 、分期繳納的征收方法的有（ ）。 ，由代管人或實際使用人繳納 ，由實際使用人納稅 ，共有方均為納稅人，