【正文】 對(duì)節(jié)約能源車(chē)船，減半征收車(chē)船稅。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 2. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬(wàn)元）；選項(xiàng) D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅 =400 30%=120（萬(wàn)元），應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬(wàn)元）。 四、不定項(xiàng)選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購(gòu)代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購(gòu)代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國(guó)境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格 =100+20+10=130（萬(wàn)元），關(guān)稅 =130 20%=26（萬(wàn)元）。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過(guò) 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 7. 【答案】 【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。根據(jù)實(shí)際需要，國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)并報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國(guó)居民甲應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅 =20 10%=2（萬(wàn)元），所以 A 正確；根據(jù)規(guī)定已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：（ 1）車(chē)輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷(xiāo)商的；（ 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛但已征稅的；（ 3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬(wàn)元），所以 D 正確。注意船舶噸稅的征收管理和關(guān)稅的相似，均為“一退一補(bǔ)三追”。 35. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng) B：納稅人因違反增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計(jì)稅依據(jù)。 31. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人開(kāi)采銷(xiāo)售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒(méi)有分開(kāi)核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅；選項(xiàng) CD：納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，“從高”適用稅率。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向中國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同，免征印花稅；外國(guó)企業(yè)向中國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立 的合同，不免稅。 25. 【答案】 BCD 【解析】按定額 5 元貼花的權(quán)利、許可證照包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的 50%計(jì)算；選項(xiàng) B：半掛牽引車(chē)按照貨車(chē)稅額的全額計(jì)算；選項(xiàng) CD：拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50%計(jì)算。 18. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 13. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅；選項(xiàng) D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。選項(xiàng) CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物（商品）、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅 =50 3%=（萬(wàn)元）。 6. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D：對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。 41. 【答案】 C 【解析】自 2020 年 10 月 1 日起至 2020年 12月 31 日止，對(duì)購(gòu)置 升及以下排量乘用車(chē)減按 5%的稅率征收車(chē)輛購(gòu)置稅。乙應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅 =[20+247。所以該企業(yè) 2020年 10 月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬(wàn)元）。 34. 【答案】 A 【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開(kāi)采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =30 ‰ +1 1‰ =（萬(wàn)元） =160（元）。但財(cái)產(chǎn)租賃合同稅額不足 1 元的按照 1 元貼花，所以本題答案為選項(xiàng) C。 12247。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車(chē)船稅，但在加工廠內(nèi)行駛不需要登記的車(chē)船不享受免稅規(guī)定。 20. 【答案】 D 【解析】對(duì)于納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地， 納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 18. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”（不包括高級(jí)公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的，予以免稅；超過(guò) 20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅；高級(jí)公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。 14. 【答案】 B 【解析】房屋出租不涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為契稅計(jì)稅依據(jù)；交換價(jià)格不相等的，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。 9. 【答案】 D 【解析】用于對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)的部 分，由于該企業(yè)承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，視同將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到被投資方，由被投資方以房產(chǎn)余值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅；剩余部分由該企業(yè)以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額 =2500 70%（ 120%） %=（萬(wàn)元）。（ 2 12） ]=（萬(wàn)元）。 3. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付 稅時(shí)，都應(yīng)該按照該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng) C：對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng) D：查獲的走私進(jìn)口貨物需要補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。 ，下列說(shuō)法中不正確的是（ ）。 已知：購(gòu)銷(xiāo)合同、建筑安裝工程承包合同 印花稅稅率為 ‰；記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿、貨物運(yùn)輸合同、銷(xiāo)售商品房合同、委托加工合同印花稅稅率為 ‰；財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同印花稅稅率為 1‰、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的印花稅稅率為 1‰。 ，不屬于銷(xiāo)售行為，不繳納資源稅 ，視同銷(xiāo)售原煤，但無(wú)銷(xiāo)售額，所以不繳納資源稅 =100247。 已知：煤炭適用的資源稅稅率為 8%，當(dāng)?shù)厥∝?cái)稅部門(mén)確定的洗煤折算率為 60%，砂石資源稅稅率為 2 元 /噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為 6%。 5 個(gè)月的廠房，免征房產(chǎn)稅 5 個(gè)月的廠房，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬(wàn)元 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬(wàn)元 （ 2）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。 （ 5） 8 月 20 日，甲企業(yè)將擁有的一輛小汽車(chē)過(guò)戶(hù)轉(zhuǎn)讓。 【資料 3】某市甲企業(yè) 2020 年年初占地面積為 30000 平方米；生產(chǎn)用房原值共計(jì) 1000 萬(wàn)元，賬面已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元；擁有小汽車(chē) 5 輛（其中 1 輛為節(jié)約能源乘用車(chē)）， 2020 年有關(guān)資料如下： （ 1）原值為 200 萬(wàn)元的廠房自本年年初因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 5 個(gè)月， 6 月恢復(fù)使用。 （ 1）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開(kāi) 發(fā)費(fèi)用”為（ ）萬(wàn)元。 【資料 2】位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）在當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅， 2020 年 6 月取得土地使用權(quán)支付金額 1000 萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi) 40 萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本 1100 萬(wàn)元，另發(fā)生利息支出 80 萬(wàn)元（含加罰利息 10 萬(wàn)元），該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。 （ 1）甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬(wàn)元。 （ 2）甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫(xiě)字樓，甲企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為 80 萬(wàn)元，乙企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為 100 萬(wàn) 元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價(jià) 20 萬(wàn)元。（ ） ，應(yīng)繳納耕地占用稅。（ ） 、教育費(fèi)附加與增值稅和消費(fèi)稅稅款 同時(shí)繳納。（ ） 購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。（ ） 、門(mén)市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。（ ） ，分月計(jì)算，分月繳納。（ ） ，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過(guò) 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算。（ ） 所有人將房屋贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，不征收土地增值稅。（ ） 。（ ） ，在出售前未自用、出租的，應(yīng)按規(guī)定不征收房產(chǎn)稅。 ，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 2020 年 1 月在一家 4S 店購(gòu)買(mǎi)一輛小汽車(chē)自用，小汽車(chē)的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為20 萬(wàn)元，我國(guó)居民甲按照規(guī)定繳納了車(chē)輛購(gòu)置稅，但由于質(zhì)量原因， 2017 年 1 月該小汽車(chē)被召回生產(chǎn)廠家并退給我國(guó)居民甲相應(yīng)的購(gòu)置價(jià)款，已知車(chē) 輛購(gòu)置稅的稅率是 10%，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 稅依據(jù)為納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額 ，應(yīng)作為城建稅的計(jì)稅依據(jù) ，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款 ，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款 ，下列船舶免征船舶噸稅的有（ ）。 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦暫不計(jì)征資源稅 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷(xiāo)售額沒(méi)有分開(kāi)核算的，對(duì)共伴生礦不征資源稅 ，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量 ，未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量的，從低適用稅率 據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個(gè)人之間書(shū)立的憑證 、貼息貸款合同 、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同 據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于印花稅征收管理的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。 商用車(chē) ，下列各項(xiàng)中，按定額 5 元征收印花稅的有（ ）。 ，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn) 1 年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，實(shí)行按年計(jì)算 、分期繳納的征收方法的有（ ）。 ，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納 ，由實(shí)際使用人納稅 ，共有方均為納稅人，