【正文】 理的說法中，不正確的有（ ）。 稅依據(jù)為納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅額 ，應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù) ，應(yīng)同時對其城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款 ，應(yīng)同時對其城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款 ，下列船舶免征船舶噸稅的有（ ）。 ，下列說法正確的有（ ）。（ ） 。（ ） ，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算。（ ） 、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。（ ） 、教育費附加與增值稅和消費稅稅款 同時繳納。 （ 2）甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為 80 萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為 100 萬 元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價 20 萬元。 【資料 2】位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人 ）在當?shù)亻_發(fā)建造普通標準住宅， 2020 年 6 月取得土地使用權(quán)支付金額 1000 萬元、相關(guān)稅費 40 萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本 1100 萬元，另發(fā)生利息支出 80 萬元（含加罰利息 10 萬元），該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并能提供銀行貸款利息證明。 【資料 3】某市甲企業(yè) 2020 年年初占地面積為 30000 平方米；生產(chǎn)用房原值共計 1000 萬元，賬面已計提折舊 100 萬元；擁有小汽車 5 輛（其中 1 輛為節(jié)約能源乘用車）， 2020 年有關(guān)資料如下： （ 1）原值為 200 萬元的廠房自本年年初因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用 5 個月， 6 月恢復(fù)使用。 5 個月的廠房，免征房產(chǎn)稅 5 個月的廠房，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬元 2020 年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 萬元 （ 2）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是（ ）。 ，不屬于銷售行為，不繳納資源稅 ，視同銷售原煤，但無銷售額，所以不繳納資源稅 =100247。 ，下列說法中不正確的是（ ）。（ 2 12） ]=（萬元）。 12. 【答案】 A 【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為契稅計稅依據(jù)；交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。 18. 【答案】 A 【解析】選項 B：納稅人建造“普通標準住宅”（不包括高級公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過扣除項目金額 20%的，予以免稅；超過 20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅；高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標準住宅。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅，但在加工廠內(nèi)行駛不需要登記的車船不享受免稅規(guī)定。但財產(chǎn)租賃合同稅額不足 1 元的按照 1 元貼花，所以本題答案為選項 C。 34. 【答案】 A 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計算繳納資源稅。乙應(yīng)繳納車輛購置稅 =[20+247。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸“后”的運費和保險費不計入關(guān)稅完稅價格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。選項 CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物（商品）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅 =50 3%=（萬元）。 18. 【答案】 AB 【解析】選項 C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 25. 【答案】 BCD 【解析】按定額 5 元貼花的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。 31. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅；選項 CD：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，“從高”適用稅率。注意船舶噸稅的征收管理和關(guān)稅的相似，均為“一退一補三追”。根據(jù)實際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準后，可以免征或者減征耕地占用稅。 7. 【答案】 【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。應(yīng)納消費稅 =400 30%=120（萬元），應(yīng)納城建稅及教育費附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬元）。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項 AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。 2. 【答案】 AC 【解析】選項 B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬元）；選項 D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、教育費附加和印花稅，但是因為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費用中了，故不允許單獨再扣除，另外，增值稅屬于價外費用，不能計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。 四、不定項選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上到達我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運輸費用不得計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格 =100+20+10=130（萬元），關(guān)稅 =130 20%=26（萬元）。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進口之日實施的稅率征稅。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國居民甲應(yīng)繳納車輛購置稅 =20 10%=2（萬元），所以 A 正確；根據(jù)規(guī)定已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：（ 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（ 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的；（ 3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬元），所以 D 正確。 35. 【答案】 CD 【解析】選項 A：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額；選項 B：納稅人因違反增值稅和消費稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計稅依據(jù)。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項 D：外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅；外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立 的合同，不免稅。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項 A：掛車按照貨車稅額的 50%計算；選項 B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計算；選項 CD：拖船、非機動駁船按照機動船舶稅額的 50%計算。 13. 【答案】 AC 【解析】選項 B：納稅人是自然人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅；選項 D：納稅人是法人的，當轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機關(guān)申報繳納土地增值稅。 6. 【答案】 AC 【解析】選項 B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；選項 D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。 41. 【答案】 C 【解析】自 2020 年 10 月 1 日起至 2020年 12月 31 日止，對購置 升及以下排量乘用車減按 5%的稅率征收車輛購置稅。所以該企業(yè) 2020年 10 月應(yīng)納城建稅和教育費附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬元）。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =30 ‰ +1 1‰ =（萬元） =160（元）。 12247。 20. 【答案】 D 【解析】對于納稅單位無償使用免稅單位的土地， 納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 14. 【答案】 B 【解析】房屋出租不涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 9. 【答案】 D 【解析】用于對外投資聯(lián)營的部 分，由于該企業(yè)承擔投資風險，視同將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到被投資方，由被投資方以房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅；剩余部分由該企業(yè)以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計算繳納房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額 =2500 70%（ 120%） %=（萬元）。 3. 【答案】 A 【解析】選項 B：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付 稅時，都應(yīng)該按照該項貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 C：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后繳稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進口之日實施的稅率征稅；選項 D：查獲的走私進口貨物需要補稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。 已知：購銷合同、建筑安裝工程承包合同 印花稅稅率為 ‰；記載資金的營業(yè)賬簿、貨物運輸合同、銷售商品房合同、委托加工合同印花稅稅率為 ‰；財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同印花稅稅率為 1‰、財產(chǎn)保險合同的印花稅稅率為 1‰。 已知：煤炭適用的資源稅稅率為 8%，當?shù)厥∝敹惒块T確定的洗煤折算率為 60%，砂石資源稅稅率為 2 元 /噸，鋁土礦適用的資源稅稅率為 6%。 （ 5） 8 月 20 日，甲企業(yè)將擁有的一輛小汽車過戶轉(zhuǎn)讓。 （ 1）該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準予扣除的“房地產(chǎn)開 發(fā)費用”為（ ）萬元。 （ 1）甲企業(yè)進口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。（ ） ，應(yīng)繳納耕地占用稅。（ ） 購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。（ ） ，分月計算，分月繳納。（ ） 所有人將房屋贈與對其承擔直接贍養(yǎng)義務(wù)的人，不征收土地增值稅。（ ） ，在出售前未自用、出租的，應(yīng)按規(guī)定不征收房產(chǎn)稅。 2020 年 1 月在一家 4S 店購買一輛小汽車自用，小汽車的不含稅銷售價格為20 萬元，我國居民甲按照規(guī)定繳納了車輛購置稅，但由于質(zhì)量原因， 2017 年 1 月該小汽車被召回生產(chǎn)廠家并退給我國居民甲相應(yīng)的購置價款，已知車 輛購置稅的稅率是 10%，下列說法正確的有（ ）。 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅 ，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額沒有分開核算的，對共伴生礦不征資源稅 ，應(yīng)當分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量 ，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從低適用稅率 據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的有（ ）。 商用車 ，下列各項中，按定額 5 元征收印花稅的有（ ）。 ，由代管人或?qū)嶋H使用人繳納 ，由實際使用人納稅 ，共有方均為納稅人，由共有各方分別納稅 ，下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（ ）。已知當?shù)仄醵惗惵蕿?3%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計算中，正確的有（ ）。（ 125%） 25% =（ 17+3+3）（ 1+20%）247。 升的乘用車 ，下列說法不正確的是（ ）。乙購買小汽車后自用。在開采原油的同時開采天然氣 100 萬立方米，當期對外銷售 80 萬立方米，共取得不含稅銷售額 150 萬元，另將剩余 20 萬立方米用于換取一批機器設(shè)備，