【正文】 房屋出租不涉及所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，所以不繳納土地增值稅，不屬于土地增值稅納稅人。 16. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) AB：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偟模康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按規(guī)定計(jì)算的金額之和的 10%以內(nèi)計(jì)算扣除，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 200+8+150） 8%=（萬元）；選項(xiàng) CD：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 計(jì)算“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”包括城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅，但是不含增值稅，所以與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 =1200 11%（ 7%+3%） +1200 ‰ =（萬元）。 18. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”（不包括高級公寓、別墅、度假村等）出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額 20%的，予以免稅；超過 20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅；高級公寓、別墅、度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅。選項(xiàng) D：企業(yè)發(fā)生整體改建的（不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)），對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。 20. 【答案】 D 【解析】對于納稅單位無償使用免稅單位的土地， 納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 22. 【答案】 C 【解析】非機(jī)動駁船按機(jī)動船舶稅額的 50%計(jì)算車船稅。 23. 【答案】 C 【解析】依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車船稅，但在加工廠內(nèi)行駛不需要登記的車船不享受免稅規(guī)定。 25. 【答案】 B 【解析】該乘用車排氣量為 升，屬于節(jié)約能車，減半征收車船稅；購置當(dāng)年的車船稅應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的“當(dāng)月起”按月計(jì)算。 12247。 26. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B：權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人為納稅人，但發(fā)證人不是納稅人；選項(xiàng) C：在國外書立，但在國內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的使用人為納稅人；選項(xiàng) D：印花稅的納稅人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。但財(cái)產(chǎn)租賃合同稅額不足 1 元的按照 1 元貼花，所以本題答案為選項(xiàng) C。 29. 【答案】 B 【解析】未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花。甲公司應(yīng)繳納印花稅 =30 ‰ +1 1‰ =（萬元） =160（元）。 32. 【答案】 B 【解析】 為職工宿舍供暖使用的 3 萬噸原煤，視同銷售，應(yīng)繳納資源稅； 該煤礦 11 月應(yīng)繳納資源稅 =（ 180+3） 800 80% 5%=5856（萬元）。 34. 【答案】 A 【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅；將開采的天然氣用于換取機(jī)器設(shè)備，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。 35. 【答案】 C 【解析】換算比 =1700/（ 900 ） =；精礦銷售額 =1700 800+900 1000=2463940（元）；應(yīng)納資源稅 =2463940 7%=（元）。所以該企業(yè) 2020年 10 月應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 50+15）（ 7%+3%） =（萬元）。 38. 【答案】 C 【解析】該船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅 =6000 4=24000（元）。乙應(yīng)繳納車輛購置稅 =[20+247。 40. 【答案】 B 【解析】納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購置稅，進(jìn)口汽車的組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 580+20+11）（ 1+40%）247。 41. 【答案】 C 【解析】自 2020 年 10 月 1 日起至 2020年 12月 31 日止，對購置 升及以下排量乘用車減按 5%的稅率征收車輛購置稅。 43. 【答案】 D 【解析】煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購煙葉的收購金額，包括納稅人支付的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，該煙草公司應(yīng)納煙葉稅 =50000（ 1+10%） 20%=11000（元）。 3. 【答案】 BC 【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；向境外采購代理人支付的買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。 4. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在 貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除；選項(xiàng) D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。 6. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅；選項(xiàng) D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。 8. 【答案】 BC 【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購置新住房應(yīng)繳納契稅 =100 3%=3（萬元）；李某購置張某原有住房應(yīng)繳納契稅 =70 3%=（萬元）。選項(xiàng) CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物（商品）、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅；所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅 =50 3%=（萬元）。 11. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：應(yīng)計(jì)入在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。 13. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅；選項(xiàng) D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。 15. 【答案】 ABD 【解析】選項(xiàng) C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。 18. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C：房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)建造商品房的用地，除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。 19. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：在機(jī)場道路中，場外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；場內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。 22. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) A：掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算；選項(xiàng) B：半掛牽引車按照貨車稅額的全額計(jì)算；選項(xiàng) CD：拖船、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的 50%計(jì)算。 24. 【答案】 AC 【解析】純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，對其不征收車船稅 。 25. 【答案】 BCD 【解析】按定額 5 元貼花的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。印花稅的納稅義務(wù)人是簽訂合同的雙方當(dāng)事人，所以合同的簽訂雙方均應(yīng)計(jì)稅貼花。 27. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D：外國政府或者國際金融組織向中國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅；外國企業(yè)向中國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立 的合同，不免稅。 29. 【答案】 ABC 【解析】根據(jù)稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行 貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。 31. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅；選項(xiàng) CD：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，“從高”適用稅率。 33. 【答案】 BCD 【解析】納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。 35. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) A：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅、消費(fèi)稅稅額；選項(xiàng) B：納稅人因違反增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城 建稅的計(jì)稅依據(jù)。選項(xiàng) C：噸稅執(zhí)照期滿后“ 24 小時(shí)內(nèi)”不上下客貨的船舶，免征船舶噸稅；選項(xiàng) D：非機(jī)動船舶（不包括非機(jī)動駁船），免征船舶噸稅，但非機(jī)動駁船，是按相同凈噸位船舶稅率的 50%計(jì)征船舶噸稅的。注意船舶噸稅的征收管理和關(guān)稅的相似，均為“一退一補(bǔ)三追”。選項(xiàng) A：購進(jìn)的車輛不是自用而是用于對外銷售的，所以不屬于車輛購置稅的征稅范圍；選項(xiàng) C：免征車輛購置稅；選項(xiàng) D：自行車不屬于車輛購置稅的征稅范圍。 40. 【答案】 ABD 【解析】我國居民甲應(yīng)繳納車輛購置稅 =20 10%=2（萬元），所以 A 正確；根據(jù)規(guī)定已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請退稅：（ 1）車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；（ 2）符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；（ 3）其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形，所以 B 正確；可以退還的稅款 =2（ 13 10%） =（萬元），所以 D 正確。 42. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) A：耕地占用稅實(shí)行定額稅率；選項(xiàng) C：經(jīng)濟(jì)特 區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅率可以適當(dāng)提高，但提高的部分最高不得超過國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的當(dāng)?shù)剡m用稅率的 50%。根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。所稱煙葉，包括晾曬煙葉、烤煙葉。 三、判斷題 1. 【答案】√ 2. 【答案】 【解析】暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。 5. 【答案】 【解析】個人出租居住用房，房產(chǎn)稅稅率為 4%，出租其他房產(chǎn)，房產(chǎn)稅稅率為 12%。 7. 【答案】 【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。 8. 【答案】√ 9. 【答案】 【解析】企業(yè)擁有并運(yùn)營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產(chǎn)，減半征收房產(chǎn)稅。 14. 【答案】√ 15. 【答案】√ 16. 【答案】 【解析】已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項(xiàng)目可售建筑面積的比例在 85%以上，或該比例雖未超過 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。 18. 【答案】√ 19. 【答案】√ 20. 【答案】 【解 析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。 22. 【答案】√ 23. 【答案】√ 24. 【答案】√ 25. 【答案】 【解析】企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花。 31. 【答案】 【解析】納稅人采取分期收款方式銷售資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品的，資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 四、不定項(xiàng)選擇題 【資料 1】 1. 【答案】 B 【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格 =100+20+10=130（萬元），關(guān)稅 =130 20%=26（萬元）。 3. 【答案】 AC 【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以 A 選項(xiàng)正確；該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200（ 1+10%） 20%=44（萬元）。應(yīng)納消費(fèi)稅 =400 30%=120（萬元），應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加 =（ +120）（ 7%+3%） =（萬元）。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =實(shí)際發(fā)生的利息支出 +（取得土地使用權(quán)支付金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi)。 2. 【答案】 AC 【解析】選項(xiàng) B：納稅人所在地區(qū)為 縣城的，城建稅稅率為 5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加 =3000 11%（ 5%+3%） =（萬元）；選項(xiàng) D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。 4. 【答案】 A 【解析】土地增值額 =30002750=250（萬元），增值率 =250247。 【資料 3】 1. 【答案】 BD 【解析】選項(xiàng) AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。 2. 【答案】 BC 【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用滿 1 年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。新征 用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2020年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200 2 6/12=1200（元）；其他土地 2020 年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =30000 2=60000（元），甲企業(yè) 2020 年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1200+60000=61200（元）。掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算車船稅。對節(jié)約能源車船，減半征收車船