風(fēng)險管理與內(nèi)部稽核人員的角色扮演(編輯修改稿)
2025-05-04 22:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 險?？山邮艿娘L(fēng)險包括二種：一種是接受以后，采取有效控制以減少風(fēng)險的程度。另一種是低可能性及低嚴(yán)重性的風(fēng)險，公司可以忍受而不必采取任何控制措施。五、持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險管理的績效風(fēng)險管理過程的最后一個步驟，是針對風(fēng)險管理能否確保公司目的及目標(biāo)的達(dá)成，持續(xù)加以監(jiān)控。具體做法包括：把實際績效與預(yù)期的比較，執(zhí)行標(biāo)竿，或從市場取得一些回饋的信息。例如，事后評估導(dǎo)致高機(jī)會成本的決策；將風(fēng)險管理的成功或失敗與公司特定的能力(包括策略、流程、人員、報告、制度)連結(jié)分析；從資本市場的投資者及證券分析師如何對公司績效的整體看法，檢討公司執(zhí)行風(fēng)險管理的能力。肆、風(fēng)險管理的重點一般企業(yè)把內(nèi)部稽核之焦點放在「控制」本身，而非企業(yè)經(jīng)營所可能面臨之風(fēng)險環(huán)境，因而忽略了對「作業(yè)流程」的評估。依照COSO的內(nèi)部控制模式，在控制環(huán)境下，企業(yè)的流程控管分為下列三個步驟：(1)確定組織的目標(biāo)，(2)評估風(fēng)險，及(3)決定所須的控制。 理想的控管制度，應(yīng)從決定所需的控制，轉(zhuǎn)移到風(fēng)險的管理。如下圖所示。管理風(fēng)險評估風(fēng)險確立機(jī)構(gòu)之目標(biāo)l 規(guī)避風(fēng)險l 轉(zhuǎn)移風(fēng)險l 接受風(fēng)險l 辨識風(fēng)險l 衡量風(fēng)險l 列出風(fēng)險順序如把風(fēng)險解釋為一項事件或行動，對機(jī)構(gòu)成功達(dá)成其經(jīng)營目標(biāo)或策略的威脅，則很顯然地，每一產(chǎn)業(yè)或經(jīng)濟(jì)個體所面臨的風(fēng)險不同。但了解個別公司相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險，卻為建立有效控管風(fēng)險的首要工作。 在一個充滿風(fēng)險的環(huán)境里，經(jīng)理人必須關(guān)心的不僅限于內(nèi)部控制，為了避免所有的或部分風(fēng)險，經(jīng)理人可能選擇分散風(fēng)險的方式，例如透過合約、保證及保險，經(jīng)理人甚至于可能決定容忍某種程度之風(fēng)險。在許多情況下，此種做法對商業(yè)流程風(fēng)險之管理比采行額外之控制，可能更具成本效益。 風(fēng)險管理制度要能發(fā)揮功效，至少必須具備下列幾個重點：。各級管理階層必須以身作則，堅持每一個單位或事業(yè)部都需認(rèn)同支持。公司目標(biāo)的訂定，必須基于長期競爭優(yōu)勢的考量，同時設(shè)有預(yù)警制度，能夠在財務(wù)損失發(fā)生前，顯示問題的存在及嚴(yán)重性，以便管理階層及時解決。控管制度的要求應(yīng)明確傳達(dá)給各適當(dāng)管理階層及員工，而且應(yīng)有暢通的管道，可以讓下情上達(dá)。要營造一個良好的控管環(huán)境，使員工愿意重視與遵循，并愿意講真話，把公司的問題當(dāng)做自己的問題來處理。，實施適當(dāng)?shù)莫剳椭贫取９芾黼A層應(yīng)經(jīng)常關(guān)注下屬的工作進(jìn)度與公司的整體目標(biāo)是否一致，有無落后，是否偏離。實施責(zé)任中心或利潤中心，對于例外或異常事項應(yīng)適時介入輔導(dǎo)改善，并對于表現(xiàn)優(yōu)秀者，給予適當(dāng)?shù)目隙ㄅc獎賞。，不宜過分嚴(yán)苛或流于形式，應(yīng)基于風(fēng)險的重大性及或然率，考量控管制度的成本與效益。太過注重安全，勢必使管理階層事事受掣肘，難有發(fā)揮空間；授權(quán)不足，經(jīng)理人事事請示，不敢做主。結(jié)果公司整體的營運(yùn)效率勢必受到不利影響。 風(fēng)險控管流程應(yīng)由各單位或機(jī)能的管理階層及員工負(fù)第一線的監(jiān)督責(zé)任。許多公司控管制度之執(zhí)行如未能落實，往往把責(zé)任推給內(nèi)部稽核人員。沒錯，內(nèi)部稽核對控管制度之實施成效，應(yīng)定期或不定期加以客觀評估，但是事后的矯正措施，其效果不若平時由各單位管理階層之自行評估(Control selfassessment)，包括風(fēng)險之辨識、衡量與控制，來得有效。伍、風(fēng)險管理文化風(fēng)險管理除了要有一套明確的機(jī)制外，更重要的是要有一個適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險管理文化。以下這些文化的建立，對有效的風(fēng)險管理而言，十分重要：l 拒絕
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