【文章內(nèi)容簡介】 預算管理責任部門 預算管理責任部門 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 39 預算執(zhí)行組織的生成 預算執(zhí)行組織生成 ?具有承擔經(jīng)濟責任的主體 ——責任人 ?具有確定經(jīng)濟責任的客體 ——資金運動 ?具有承擔經(jīng)濟責任的基本條件 ——職權(quán) ?具有考核經(jīng)濟責任的基本標準 ——經(jīng)濟績效 組織結(jié)構(gòu)分析 崗位作業(yè)分析 生產(chǎn)布局分析 生產(chǎn)經(jīng)營流程 責任中心條 件 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 40 利潤中心和成本費用中心的確立 需對成本、費用、收入負責，最終對利潤預算負責的責任單位。 判斷標準：該責任中心是否有收入。 僅具有一定的成本費用控制權(quán)，只能對其可控成本費用預算負責的責任單位 可控成本：能夠預知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。不具備上述條件的是不可控成本。 利潤 中心 “自然”利潤中心 自主對外銷售產(chǎn)品和服務，形成銷售收入 “人為”利潤中心 通過內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格結(jié)算形成銷售收入 利潤中心分類 成本費用中心 能否通過自己的行為有效影響該成本的數(shù)額； 是否由責任中心全權(quán)使用的某項資產(chǎn)或勞務而直接形成； 是否該成本責任人的直接管理者。 判斷可控成本 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 41 注：銷售部門稱為收入中心是指其收入遠大于其費用，很多公司不視為一種獨立的責任中心， 把它們看作成本中心（財務費用預算管理）或利潤中心（人為設定內(nèi)部交易價格）。 責任中心的確定 責任中心的類型、指標和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務目標、進展統(tǒng)計 成本中心 a)標準成本中心 生產(chǎn)部門 成本標準 詳細的預算 研究部門 費用標準 標準生產(chǎn)成本比較 b)費用中心 管理部門 費用標準 預算 利潤中心 產(chǎn)品部門 利潤 財務會計 內(nèi)務服務 進度統(tǒng)計 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報 完全財務會計 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 42 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負擔的管理費用 ?增長率 ?定單 ?銷售費用 ?人數(shù) ?每一元定單所負擔費用 ?增長率 ?科研項目 ?成果鑒定及發(fā)布時間 ?科研費用 ?人數(shù) ?增長率 生產(chǎn)部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費用 成本中心的目標預算 成本中心的目標預算（示例） 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 43 全面預算管理組織機構(gòu)的設置原則 ?精干高效原則 ?分工協(xié)作原則 ?指揮統(tǒng)一原則 ?有效幅度原則 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 44 在經(jīng)營和管理中落實預算指標；提供各種實績的反饋，提供預算的基礎數(shù)據(jù) 各經(jīng)濟實體、 業(yè)務單位和 職能部門 預算管理執(zhí)行單位 預算管理 責任部門 編制預算原則；分析經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、生產(chǎn)經(jīng)營條件；組織預算編制、執(zhí)行；負責協(xié)調(diào)、跟蹤、考核及調(diào)整工作 對預算負有專業(yè) 管理職責的部門 公司預算管理辦公室 預算管理 職能部門及 管理辦公室 確定經(jīng)營目標； 審定、簽發(fā)制度； 審批年度預算； 提出改進要求； 仲裁預算沖突 有執(zhí)行董事、專家、部分高層管理人員 組成 公司全面預算委員會 預算管理 決策層 職 能 成 員 機 構(gòu) 名 稱 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 45 預算的編制程序 ?預算委員會根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，下達預算目標 ?各基層預算部門自行草擬預算 ?預算管理部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務預算，財務部門匯總并協(xié)調(diào)成本費用預算 ?預算委員會審批、討論通過或駁回重編 ?報經(jīng)最高決策層審批、通過或駁回 ?將批準后的預算下達各單位和部門執(zhí)行。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 46 全面預算管理的十二個步驟 競爭力分析 主要策略 客戶需求分析 推進計劃 組織保障及 資源需求 組織結(jié)構(gòu) 人員編制 組織建設 業(yè)務核心流程 資源需求 財務預算 費用預算 成本預算 收入預算 利潤預算 現(xiàn)金流量預算 稅收預算 宗旨 職責 目標 市場規(guī)模和潛力 競爭對手分析 競爭區(qū)域分析 內(nèi)部競爭力分析 ?目標客戶需求分析 ?針對目標客戶的價值定位 ?爭奪市場的目的 SWOT分析圖 面對挑戰(zhàn)的對策 注： （ 1）從競爭優(yōu)勢和機會推出加強核心能力的策略；從面對劣勢與威脅的對策中得出補短板的策略。所有策略都應是基于公司年度規(guī)劃指導思想、部門目標及前面的分析（針對目標客戶群的定位和 SWOT分析）歸納形成的。 （ 2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語言概括主要策略； （ 3）所有的策略舉措需加以闡釋。 1. 針對 市場 …… (根據(jù) S1,W1,O2,T3) 2. …… (根據(jù) …… ) 3. . 列出半年、月度的計劃及關(guān)鍵里程碑 X月完成 … X月完成 … 產(chǎn)品 /服務 1信息反饋和 指標調(diào)整 ?信息采集、傳遞和處理和應用的責任體系和通道 ?信息反饋周期及形式 。 主要以表格 、 輔以圖表和必要的文字說明 。差異 、 差異產(chǎn)生的原因 、 改進的措施 。 ?預算調(diào)整。 1述職、考評和獎懲 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 47 預算編制流程（ 1） 公司領導 預算辦公室 歸口管理部門 預算責任部門 部門責任預算 分預算 總預算 執(zhí)行 預算（編制）綱要 審定 匯報 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 48 年度預算框架 年度預算 年度總預算 年度預算分冊 預算說明 各專項 /單位（部門）預算 資產(chǎn)負債預算 資本性支出預算 現(xiàn)金流預算 損益預算 市場用戶產(chǎn)品 服務員工效益等 成本預算 期間費用預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 49 預算的分類 預算 業(yè)務預算 財務預算 銷售預算 生產(chǎn)預算 直接材料預算 直接人工預算 制造費用預算 單位成本預算 銷售費用預算 管理費用預算 資本支出預算 籌資預算等 資產(chǎn)負債表 損效益表 現(xiàn)金流量表 預算具有系統(tǒng)性特征，各項預算之間有密切的聯(lián)系。 通常預算以限制性因素的業(yè)務預算為起點，并結(jié)合市場經(jīng)濟的特點，如銷售預算。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 50 企業(yè)各項預算的相互關(guān)系 銷售預算 銷售預測 直接材料預算 銷售費用預算 生產(chǎn)預算 資本支出預算 單位成本及存貨預算 制造費用預算 直接人工預算 管理費用預算 預計資產(chǎn)負債表 預計損益表 現(xiàn)金流量預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 51 預算編制流程 （ 2） 預算綱要 總 綱 實績回顧 宏觀經(jīng)濟及行業(yè)形勢分析 內(nèi)部條件分析 生產(chǎn)規(guī)模 /組織計劃 效益測算 內(nèi) 容 編制過程 市場分析 外部環(huán)境 內(nèi)部條件 各事業(yè)部門 生產(chǎn)規(guī)模 效益分析 資源分配 基準方案 公司領導 預算委員會 預算編制大綱 預算布置 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 52 全面預算的編制時間 ?預算的編制時間可因預算的內(nèi)容和實際情況而定 ?一般情況下，正常的業(yè)務預算和財務預算以一年為期，年內(nèi)按月、季、半年細分 ?預算期間與會計期間保持一致 預算編制的基本方法 ?固定預算 ?彈性預算 ?定期預算 ?滾動預算 ?零基預算 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 53 固定預算 優(yōu)點：簡便易行 固定預算 指預算期某一固定業(yè)務量水平為基礎所編制的預算。 缺點 : 業(yè)務量偏離時，預算的控制和評價標準失效。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 54 彈性預算 彈性預算指按照預算期內(nèi)可預見的多種業(yè)務量水平所編制的，能夠適應不同業(yè)務量情況的預算。 這種預算是針對固定預算的不足而設計的，其預算編制的依據(jù)不是一個固定的量，而是一個業(yè)務范圍。 理論上講，所有預算都可采用彈性預算的方法。實際工作中，從經(jīng)濟角度出發(fā)，彈性預算常用于成本、費用、利潤預算的編制。 彈性預算的基本運作方式有列表法和公式法。 列表法 ： 在可預見的業(yè)務量范圍內(nèi)，根據(jù)各項成本費用的不同習性，近照 一定的業(yè)務量間隔，分別進行其費用額預算，并將結(jié)果匯總列入一個預算表格中。業(yè)務量間隔通常為5%10% 公式法 ： 在成本習性分析的基礎上，按成本費用的線性公式： Y=A+BX 來代表一定業(yè)務量范圍內(nèi)的預算方法。 公式法的關(guān)鍵在于：對各項成本、費用的習性分析，找出各項成本費用的 A、 B 值。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 55 零基預算 零基預算 ——ZEROBASE BUDGETING，即以零為基礎的預算。一切從零開始，對所有業(yè)務都重新開始進行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預算的方法。 零基預算的基本操作步驟： ?確定決策單位。即零基預算的基本組成成份。將整個企業(yè)按照部門、業(yè)務或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預算的基礎。 ?制定一攬子決策。即對決策單元的活動進行分析和描述。包括： 本單位所從事業(yè)務的目的； 不從事此業(yè)務產(chǎn)生的后果； 此項業(yè)務的成本與效益 完成該項業(yè)務有無可供選擇的途徑 獲得不同程度的資金滿足時所取得的不同效果 進行成本效益分析，排列優(yōu)先順序 分配資金落實預算。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 56 滾動預算 滾動預算又稱連續(xù)預算，是將預算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預算編制的方法。其預算期為一年為固定長度，每過去一個月或季度，便補充下一個月或季度。 滾動預算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營活動是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預算應與其相符， 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 57 （ 1）總公司下達初步的期望業(yè)績指標 （ 2）各部門制定經(jīng)營 /預算計劃 （ 3）匯總 /質(zhì)詢 /談判 /修正各部門計劃 （ 4）批準各部門 /單位計劃 （ 5）日 /周 /月度 /季度 /年度經(jīng)營業(yè)績考核和計劃修訂 ?根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領導層制定業(yè)績期望目標 ?預算部門計劃部門分解、初定各職能部門和各項目的期望業(yè)績指標，下達年度預算編制指導思想和要求 ?各部門或項目設立自己的經(jīng)營 /預算計劃目標，據(jù)此制定自己的計劃 ?計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及缺口，提出初步調(diào)整建議 ?最高領導層對各部門 /項目計劃逐一質(zhì)詢