【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 預(yù)算管理責(zé)任部門(mén) 預(yù)算管理責(zé)任部門(mén) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 39 預(yù)算執(zhí)行組織的生成 預(yù)算執(zhí)行組織生成 ?具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體 ——責(zé)任人 ?具有確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的客體 ——資金運(yùn)動(dòng) ?具有承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本條件 ——職權(quán) ?具有考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本標(biāo)準(zhǔn) ——經(jīng)濟(jì)績(jī)效 組織結(jié)構(gòu)分析 崗位作業(yè)分析 生產(chǎn)布局分析 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程 責(zé)任中心條 件 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 40 利潤(rùn)中心和成本費(fèi)用中心的確立 需對(duì)成本、費(fèi)用、收入負(fù)責(zé)，最終對(duì)利潤(rùn)預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位。 判斷標(biāo)準(zhǔn)：該責(zé)任中心是否有收入。 僅具有一定的成本費(fèi)用控制權(quán)，只能對(duì)其可控成本費(fèi)用預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位 可控成本：能夠預(yù)知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。不具備上述條件的是不可控成本。 利潤(rùn) 中心 “自然”利潤(rùn)中心 自主對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品和服務(wù)，形成銷(xiāo)售收入 “人為”利潤(rùn)中心 通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格結(jié)算形成銷(xiāo)售收入 利潤(rùn)中心分類(lèi) 成本費(fèi)用中心 能否通過(guò)自己的行為有效影響該成本的數(shù)額； 是否由責(zé)任中心全權(quán)使用的某項(xiàng)資產(chǎn)或勞務(wù)而直接形成； 是否該成本責(zé)任人的直接管理者。 判斷可控成本 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 41 注：銷(xiāo)售部門(mén)稱(chēng)為收入中心是指其收入遠(yuǎn)大于其費(fèi)用，很多公司不視為一種獨(dú)立的責(zé)任中心， 把它們看作成本中心（財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算管理）或利潤(rùn)中心（人為設(shè)定內(nèi)部交易價(jià)格）。 責(zé)任中心的確定 責(zé)任中心的類(lèi)型、指標(biāo)和主要控制手段（示例） 類(lèi) 型 部門(mén)類(lèi)型 指 標(biāo) 控制手段 收入中心 銷(xiāo)售部門(mén) 銷(xiāo)售額回款 任務(wù)目標(biāo)、進(jìn)展統(tǒng)計(jì) 成本中心 a)標(biāo)準(zhǔn)成本中心 生產(chǎn)部門(mén) 成本標(biāo)準(zhǔn) 詳細(xì)的預(yù)算 研究部門(mén) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)成本比較 b)費(fèi)用中心 管理部門(mén) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算 利潤(rùn)中心 產(chǎn)品部門(mén) 利潤(rùn) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 內(nèi)務(wù)服務(wù) 進(jìn)度統(tǒng)計(jì) 子公司 投資中心 子公司 凈資產(chǎn)回報(bào) 完全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 42 管理部門(mén) 銷(xiāo)售部門(mén) 科研中心 ?管理費(fèi)用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用 ?增長(zhǎng)率 ?定單 ?銷(xiāo)售費(fèi)用 ?人數(shù) ?每一元定單所負(fù)擔(dān)費(fèi)用 ?增長(zhǎng)率 ?科研項(xiàng)目 ?成果鑒定及發(fā)布時(shí)間 ?科研費(fèi)用 ?人數(shù) ?增長(zhǎng)率 生產(chǎn)部門(mén) ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費(fèi)用 成本中心的目標(biāo)預(yù)算 成本中心的目標(biāo)預(yù)算（示例） 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 43 全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則 ?精干高效原則 ?分工協(xié)作原則 ?指揮統(tǒng)一原則 ?有效幅度原則 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 44 在經(jīng)營(yíng)和管理中落實(shí)預(yù)算指標(biāo)；提供各種實(shí)績(jī)的反饋，提供預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù) 各經(jīng)濟(jì)實(shí)體、 業(yè)務(wù)單位和 職能部門(mén) 預(yù)算管理執(zhí)行單位 預(yù)算管理 責(zé)任部門(mén) 編制預(yù)算原則；分析經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件；組織預(yù)算編制、執(zhí)行；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、跟蹤、考核及調(diào)整工作 對(duì)預(yù)算負(fù)有專(zhuān)業(yè) 管理職責(zé)的部門(mén) 公司預(yù)算管理辦公室 預(yù)算管理 職能部門(mén)及 管理辦公室 確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)； 審定、簽發(fā)制度； 審批年度預(yù)算； 提出改進(jìn)要求； 仲裁預(yù)算沖突 有執(zhí)行董事、專(zhuān)家、部分高層管理人員 組成 公司全面預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算管理 決策層 職 能 成 員 機(jī) 構(gòu) 名 稱(chēng) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 45 預(yù)算的編制程序 ?預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，下達(dá)預(yù)算目標(biāo) ?各基層預(yù)算部門(mén)自行草擬預(yù)算 ?預(yù)算管理部門(mén)匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門(mén)匯總并協(xié)調(diào)成本費(fèi)用預(yù)算 ?預(yù)算委員會(huì)審批、討論通過(guò)或駁回重編 ?報(bào)經(jīng)最高決策層審批、通過(guò)或駁回 ?將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)各單位和部門(mén)執(zhí)行。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 46 全面預(yù)算管理的十二個(gè)步驟 競(jìng)爭(zhēng)力分析 主要策略 客戶(hù)需求分析 推進(jìn)計(jì)劃 組織保障及 資源需求 組織結(jié)構(gòu) 人員編制 組織建設(shè) 業(yè)務(wù)核心流程 資源需求 財(cái)務(wù)預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 成本預(yù)算 收入預(yù)算 利潤(rùn)預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 稅收預(yù)算 宗旨 職責(zé) 目標(biāo) 市場(chǎng)規(guī)模和潛力 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析 競(jìng)爭(zhēng)區(qū)域分析 內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力分析 ?目標(biāo)客戶(hù)需求分析 ?針對(duì)目標(biāo)客戶(hù)的價(jià)值定位 ?爭(zhēng)奪市場(chǎng)的目的 SWOT分析圖 面對(duì)挑戰(zhàn)的對(duì)策 注： （ 1）從競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和機(jī)會(huì)推出加強(qiáng)核心能力的策略；從面對(duì)劣勢(shì)與威脅的對(duì)策中得出補(bǔ)短板的策略。所有策略都應(yīng)是基于公司年度規(guī)劃指導(dǎo)思想、部門(mén)目標(biāo)及前面的分析（針對(duì)目標(biāo)客戶(hù)群的定位和 SWOT分析）歸納形成的。 （ 2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語(yǔ)言概括主要策略； （ 3）所有的策略舉措需加以闡釋。 1. 針對(duì) 市場(chǎng) …… (根據(jù) S1,W1,O2,T3) 2. …… (根據(jù) …… ) 3. . 列出半年、月度的計(jì)劃及關(guān)鍵里程碑 X月完成 … X月完成 … 產(chǎn)品 /服務(wù) 1信息反饋和 指標(biāo)調(diào)整 ?信息采集、傳遞和處理和應(yīng)用的責(zé)任體系和通道 ?信息反饋周期及形式 。 主要以表格 、 輔以圖表和必要的文字說(shuō)明 。差異 、 差異產(chǎn)生的原因 、 改進(jìn)的措施 。 ?預(yù)算調(diào)整。 1述職、考評(píng)和獎(jiǎng)懲 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 47 預(yù)算編制流程（ 1） 公司領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算辦公室 歸口管理部門(mén) 預(yù)算責(zé)任部門(mén) 部門(mén)責(zé)任預(yù)算 分預(yù)算 總預(yù)算 執(zhí)行 預(yù)算（編制）綱要 審定 匯報(bào) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 48 年度預(yù)算框架 年度預(yù)算 年度總預(yù)算 年度預(yù)算分冊(cè) 預(yù)算說(shuō)明 各專(zhuān)項(xiàng) /單位（部門(mén)）預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 資本性支出預(yù)算 現(xiàn)金流預(yù)算 損益預(yù)算 市場(chǎng)用戶(hù)產(chǎn)品 服務(wù)員工效益等 成本預(yù)算 期間費(fèi)用預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 49 預(yù)算的分類(lèi) 預(yù)算 業(yè)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 單位成本預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 籌資預(yù)算等 資產(chǎn)負(fù)債表 損效益表 現(xiàn)金流量表 預(yù)算具有系統(tǒng)性特征，各項(xiàng)預(yù)算之間有密切的聯(lián)系。 通常預(yù)算以限制性因素的業(yè)務(wù)預(yù)算為起點(diǎn)，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，如銷(xiāo)售預(yù)算。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 50 企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的相互關(guān)系 銷(xiāo)售預(yù)算 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 直接材料預(yù)算 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 資本支出預(yù)算 單位成本及存貨預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 直接人工預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 現(xiàn)金流量預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 51 預(yù)算編制流程 （ 2） 預(yù)算綱要 總 綱 實(shí)績(jī)回顧 宏觀經(jīng)濟(jì)及行業(yè)形勢(shì)分析 內(nèi)部條件分析 生產(chǎn)規(guī)模 /組織計(jì)劃 效益測(cè)算 內(nèi) 容 編制過(guò)程 市場(chǎng)分析 外部環(huán)境 內(nèi)部條件 各事業(yè)部門(mén) 生產(chǎn)規(guī)模 效益分析 資源分配 基準(zhǔn)方案 公司領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算委員會(huì) 預(yù)算編制大綱 預(yù)算布置 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 52 全面預(yù)算的編制時(shí)間 ?預(yù)算的編制時(shí)間可因預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際情況而定 ?一般情況下，正常的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算以一年為期，年內(nèi)按月、季、半年細(xì)分 ?預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間保持一致 預(yù)算編制的基本方法 ?固定預(yù)算 ?彈性預(yù)算 ?定期預(yù)算 ?滾動(dòng)預(yù)算 ?零基預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 53 固定預(yù)算 優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行 固定預(yù)算 指預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)所編制的預(yù)算。 缺點(diǎn) : 業(yè)務(wù)量偏離時(shí)，預(yù)算的控制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)失效。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 54 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見(jiàn)的多種業(yè)務(wù)量水平所編制的，能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。 這種預(yù)算是針對(duì)固定預(yù)算的不足而設(shè)計(jì)的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是一個(gè)固定的量，而是一個(gè)業(yè)務(wù)范圍。 理論上講，所有預(yù)算都可采用彈性預(yù)算的方法。實(shí)際工作中，從經(jīng)濟(jì)角度出發(fā)，彈性預(yù)算常用于成本、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算的編制。 彈性預(yù)算的基本運(yùn)作方式有列表法和公式法。 列表法 ： 在可預(yù)見(jiàn)的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，根據(jù)各項(xiàng)成本費(fèi)用的不同習(xí)性，近照 一定的業(yè)務(wù)量間隔，分別進(jìn)行其費(fèi)用額預(yù)算，并將結(jié)果匯總列入一個(gè)預(yù)算表格中。業(yè)務(wù)量間隔通常為5%10% 公式法 ： 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按成本費(fèi)用的線(xiàn)性公式： Y=A+BX 來(lái)代表一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的預(yù)算方法。 公式法的關(guān)鍵在于：對(duì)各項(xiàng)成本、費(fèi)用的習(xí)性分析，找出各項(xiàng)成本費(fèi)用的 A、 B 值。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 55 零基預(yù)算 零基預(yù)算 ——ZEROBASE BUDGETING，即以零為基礎(chǔ)的預(yù)算。一切從零開(kāi)始，對(duì)所有業(yè)務(wù)都重新開(kāi)始進(jìn)行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預(yù)算的方法。 零基預(yù)算的基本操作步驟： ?確定決策單位。即零基預(yù)算的基本組成成份。將整個(gè)企業(yè)按照部門(mén)、業(yè)務(wù)或作業(yè)中心劃分為若干決策單元，它是零基預(yù)算的基礎(chǔ)。 ?制定一攬子決策。即對(duì)決策單元的活動(dòng)進(jìn)行分析和描述。包括： 本單位所從事業(yè)務(wù)的目的； 不從事此業(yè)務(wù)產(chǎn)生的后果； 此項(xiàng)業(yè)務(wù)的成本與效益 完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)有無(wú)可供選擇的途徑 獲得不同程度的資金滿(mǎn)足時(shí)所取得的不同效果 進(jìn)行成本效益分析，排列優(yōu)先順序 分配資金落實(shí)預(yù)算。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 56 滾動(dòng)預(yù)算 滾動(dòng)預(yù)算又稱(chēng)連續(xù)預(yù)算，是將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。其預(yù)算期為一年為固定長(zhǎng)度，每過(guò)去一個(gè)月或季度，便補(bǔ)充下一個(gè)月或季度。 滾動(dòng)預(yù)算的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永續(xù)不斷的，作為控制的依據(jù)的預(yù)算應(yīng)與其相符， 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 57 （ 1）總公司下達(dá)初步的期望業(yè)績(jī)指標(biāo) （ 2）各部門(mén)制定經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃 （ 3）匯總 /質(zhì)詢(xún) /談判 /修正各部門(mén)計(jì)劃 （ 4）批準(zhǔn)各部門(mén) /單位計(jì)劃 （ 5）日 /周 /月度 /季度 /年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核和計(jì)劃修訂 ?根據(jù)總公司戰(zhàn)略規(guī)劃，最高領(lǐng)導(dǎo)層制定業(yè)績(jī)期望目標(biāo) ?預(yù)算部門(mén)計(jì)劃部門(mén)分解、初定各職能部門(mén)和各項(xiàng)目的期望業(yè)績(jī)指標(biāo)，下達(dá)年度預(yù)算編制指導(dǎo)思想和要求 ?各部門(mén)或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營(yíng) /預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)，據(jù)此制定自己的計(jì)劃 ?計(jì)劃處匯總各部門(mén)和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題及缺口，提出初步調(diào)整建議 ?最高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)各部門(mén) /項(xiàng)目計(jì)劃逐一質(zhì)詢(xún)