【文章內(nèi)容簡介】 系的保證，制度的設(shè)計不僅是全面預(yù)算管理制度的建立，還包括配套的績效考核管理制度和企業(yè)管理制度的建立、健全 全面預(yù)算管理體系的制度支撐 財務(wù)管理制度 全面預(yù)算管理制度 績效考核管理制度 信息報告制度 質(zhì)量管理制度 。 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 38 北 大 縱 橫 最后，要完善全面預(yù)算管理信息統(tǒng)計體系，確保撫順特鋼全面預(yù)算管理體系運行中及時、準確的監(jiān)控 預(yù)算分析的主體 ? 明確信息反饋的發(fā)起者是誰，如何處理、承擔(dān)責(zé)任及權(quán)力 預(yù)算信息反饋的對象 ? 接受信息的人是誰，做什么處理、承擔(dān)責(zé)任及權(quán)力 預(yù)算反饋信息質(zhì)量標(biāo)準 ? 主要把握信息對接受者的有用性和重要性。針對不同預(yù)算內(nèi)容，確定不同的反饋內(nèi)容 預(yù)算反饋信息報告標(biāo)準 ? 預(yù)算反饋信息的形式，質(zhì)量 預(yù)算反饋信息的組織程序 ? 主要解決向誰報告、報告形式、報告頻率 完整的全面預(yù)算管理信息統(tǒng)計系統(tǒng)具備明確的權(quán)責(zé)界限、內(nèi)容要求和報告關(guān)系 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 39 北 大 縱 橫 建立全面預(yù)算管理體系應(yīng)注意避免一些常見問題，使全面預(yù)算管理真正成為提升撫順特鋼管理水平的有效工具 ?全面預(yù)算管理組織缺少相應(yīng)的權(quán)力，受到各個方面的阻撓、壓力 ?全面預(yù)算各責(zé)任中心的權(quán)責(zé)不匹配，無法真正落實 全面預(yù)算管理 ?相應(yīng)制度不配套，使全面預(yù)算管理流于形式，出現(xiàn)“兩層皮”，“雙重標(biāo)準” ?全面預(yù)算管理的考核體系不配套，全面預(yù)算管理不能有效運行 ?預(yù)算信息報告渠道不暢通 ,不能及時反饋和控制 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 40 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理體系的運行應(yīng)該具備清晰的階段劃分，并將每個階段明確的任務(wù)做到位 收集信息 預(yù)算目標(biāo)制 定 全面預(yù)算編制準備 全面預(yù)算管理模式的選擇 預(yù)算標(biāo)準化 全面預(yù)算管理方法的選擇 內(nèi)部結(jié)算價格的選擇 編寫預(yù)算手冊 全面預(yù)算編制 全面預(yù)算考核 全面預(yù)算分析 全面預(yù)算執(zhí)行 全面預(yù)算管理循環(huán) 全面預(yù)算調(diào)整 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 41 北 大 縱 橫 收集信息是全面預(yù)算編制準備的起點，撫順特鋼應(yīng)關(guān)注信息的收集方法、收集渠道、分析手段，而不僅僅是數(shù)據(jù)本身 影響預(yù)算的外部信息 ? 宏觀經(jīng)濟因素：政治、經(jīng)濟、法律 ? 客戶：類型、數(shù)量、需求水平、購買力、收入增長、信用情況 ? 競爭對手：市場地位、市場份額、產(chǎn)品、優(yōu)劣勢、成長性 ? 供應(yīng)商：類型、數(shù)量、成本、供應(yīng)能力、服務(wù)水平、合作關(guān)系、財務(wù)狀況、市場地位 影響預(yù)算的內(nèi)部信息 ? 產(chǎn)品、服務(wù)：種類、數(shù)量、生產(chǎn)方法、價格、定價方法、庫存水平、主要原材料的單價、工料消耗定額、工時消耗定額 ? 組織機構(gòu)：銷售、采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、企劃、人力資源 ? 企業(yè)目標(biāo)：長期、中期、短期 ? 人員：董事會、股東、工會、經(jīng)理層、員工 ? 可用資源：資本、設(shè)備、廠房、土地 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 42 北 大 縱 橫 確定全面預(yù)算管理目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃在本預(yù)算期的體現(xiàn)，撫順特鋼應(yīng)逐步提高公司經(jīng)營計劃的制訂水平 ?預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在本預(yù)算期的體現(xiàn)，規(guī)劃時須考慮企業(yè)戰(zhàn)略、所處市場地位、所期望的未來前景和市場環(huán)境、宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變動等因素 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 企業(yè)要求的目標(biāo) 企業(yè)實際預(yù)算目標(biāo) 部門預(yù)期可實現(xiàn)的目標(biāo) 企業(yè)預(yù)期可實現(xiàn)的 目標(biāo) 年度經(jīng)營計劃 部門預(yù)期可實現(xiàn)的目標(biāo) 。 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 43 北 大 縱 橫 同時為體現(xiàn)公司總體目標(biāo)，撫順特鋼須構(gòu)建一個以公司目標(biāo)為核心的目標(biāo)指標(biāo)體系，全方位實現(xiàn)對不同層面的驅(qū)動 企業(yè)層 部門層 企業(yè)目標(biāo) (指標(biāo)體系 ) 部門目標(biāo) （指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 部門目標(biāo) （指標(biāo)體系） 財務(wù)性指標(biāo) 非財務(wù)性指標(biāo) 員工層 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 44 北 大 縱 橫 由于計劃和預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，全面預(yù)算標(biāo)準化是撫順特鋼全面預(yù)算編制準備階段的關(guān)鍵任務(wù) 全面預(yù)算標(biāo)準化 全面預(yù)算編制 方法的選擇 編寫預(yù)算手冊 全面預(yù)算管理模式的選擇 內(nèi)部結(jié)算價格 的選擇、制定 ?設(shè)計編制各項預(yù)算工具表格 ?各項預(yù)算負責(zé)人名單 ?預(yù)算時間表 ?預(yù)算編制說明 ?明確公司經(jīng)營導(dǎo)向 ?選擇全面預(yù)算管理的重點 ? 選擇固定、或者彈性等預(yù)算編制方法 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 45 北 大 縱 橫 管理重點 控制投資和經(jīng)營風(fēng)險 市場多變，重點是開發(fā)市場 成本控制至關(guān)重要 監(jiān)控現(xiàn)金有效收回，有效利用收回現(xiàn)金 加強對子分企業(yè)的控制與考核 預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷售為起點的預(yù)算模式 以成本控制為起點的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點的管理模式 以目標(biāo)資本利潤率為起點的預(yù)算模式 ?全面預(yù)算管理連接著市場和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時期，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同 ?因此，企業(yè)在設(shè)計自己的全面預(yù)算管理模式時，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時期管理的重點 撫順特鋼應(yīng)公司明確經(jīng)營管理重點，慎重選擇全面預(yù)算管理模式 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 46 北 大 縱 橫 ?正確選擇預(yù)算工具是保證預(yù)算可行、合理的重要保證。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的條件，選擇適合自己的預(yù)算編制方法 并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)管理基礎(chǔ)，選擇全面預(yù)算編制方法 編制方法 固 定預(yù)算 彈性 預(yù)算 零基 預(yù)算 基本特征 優(yōu)點 ?只按照預(yù)算期內(nèi)計劃預(yù)定的某一共同的活動水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，將實際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)計劃預(yù)定的預(yù)算數(shù)進行比較分析，并進行業(yè)績評價、考核 ?根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種不同業(yè)務(wù)量水平分別編制相應(yīng)預(yù)算，可將實際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算數(shù)比較，以揭示經(jīng)營過程中的問題。 ?以零為起點，按預(yù)算期內(nèi)應(yīng)達到的經(jīng)營目標(biāo)和工作內(nèi)容，考慮每項預(yù)算支出的必要性及規(guī)模，來確定當(dāng)期預(yù)算 適宜財務(wù)經(jīng)濟活動比較穩(wěn)定的企業(yè) 預(yù)算適用性強，適宜于編制收入、成本、利潤預(yù)算 不受上期預(yù)算影響 滾動預(yù)算 概率預(yù)算 隨著時間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補充，整個預(yù)算處于滾動狀態(tài)，即每過一個月，在期末增列一個月的預(yù)算，使預(yù)算期永遠保持 12個月 ?根據(jù)客觀條件，近似估計有關(guān)變量可能變動的范圍及出現(xiàn)的可能性，調(diào)整各變量，計算期望值，編制預(yù)算。實質(zhì)是修正的彈性預(yù)算，將每一事項可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化中 企業(yè)長遠考慮未來業(yè)務(wù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 47 北 大 縱 橫 結(jié)合具體的生產(chǎn)工藝和流程特點，選擇內(nèi)部結(jié)算價格方法，綜合各方意見制訂內(nèi)部結(jié)算價格 企業(yè)在制定內(nèi)部結(jié)算價格時，結(jié)合自己的實際情況，從以下方法中選擇適合自己的制定方法 ?參照歷史年度制定計劃年度 歷史類比定價法 ?參照同期同類先進企業(yè)實際成本 橫向類比定價法 計劃成本定價法 ?以產(chǎn)品計劃成本為基礎(chǔ)，加上生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部利潤 計劃成本加成定價法 ?以目標(biāo)成本作內(nèi)部結(jié)算價 目標(biāo)成本定價法 ?強制制定以轉(zhuǎn)移調(diào)解關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收支狀況 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格法 ?確定一個各方均有利的結(jié)算價格，平衡各方利益 協(xié)商定價法 ?從市場價格從后向前逐道工序核定，直到原材料采購 倒推成本法 ?根據(jù)各種消耗定額、費用預(yù)算等的計劃價格測算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 48 北 大 縱 橫 董事會 業(yè)務(wù)部 各部門 財務(wù)部 根據(jù)部門計劃 編制部門預(yù)算 匯總、平衡 、編制預(yù)算 審批經(jīng)營 計劃、預(yù)算 匯總、平衡， 提出調(diào)整建議 確定成文 業(yè)務(wù)部 負責(zé)人 質(zhì)詢同意？ 執(zhí)行 根據(jù)經(jīng)營分解、 下達預(yù)算指標(biāo)； 下達預(yù)算編制 指導(dǎo)思想和要求 根據(jù)公司經(jīng)理辦公 會確定的年度經(jīng)營 業(yè)績目標(biāo)，確定預(yù) 算目標(biāo) 預(yù)算管 理委員會 批準戰(zhàn)略規(guī)劃 各職能部門 業(yè)務(wù)部財 務(wù)分析人員 經(jīng)營計劃、 預(yù)算分解 審批 是 執(zhí)行 否 根據(jù)部門計劃 編制事業(yè)部預(yù)算 根據(jù)建議調(diào)整 根據(jù)建議調(diào)整 組織調(diào)整 審批 匯總、平衡 提供分析或 技術(shù)支持 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 參加質(zhì)詢 各職能部門 負責(zé)人 審批 審批 參加質(zhì)詢 全面預(yù)算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，撫順特鋼應(yīng)逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預(yù)算合理性和準確性 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 49 北 大 縱 橫 部門 營銷部 財務(wù)部 生產(chǎn)部 采購部 …… 分廠 車間 銷售費用預(yù)算 * 管理費用預(yù)算 * * * * * …… 生產(chǎn)成本預(yù)算 * * 制造費用預(yù)算 * * 采購成本預(yù)算 * 分項預(yù)算 通過部門預(yù)算和分項預(yù)算的制訂，可以為撫順特鋼各項業(yè)務(wù)和職能的整合管理提供基礎(chǔ)和依據(jù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 50 北 大 縱 橫 各個層級指標(biāo)的分解是預(yù)算管理的關(guān)鍵，撫順特鋼只有清晰地，完整地進行預(yù)算目標(biāo)分解，才能保證公司總體目標(biāo)實現(xiàn) ?按價值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性 ?保證指標(biāo)徹底分解 ?考慮可控程度，保證責(zé)權(quán)利有效統(tǒng)一 ?指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合 ?預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達，預(yù)算專職部門將細分為月份和季度的總預(yù)算分解為部門分預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門目標(biāo) ?各預(yù)算執(zhí)行部門從縱向、橫向?qū)訉臃纸忸A(yù)算指標(biāo)，形成全方位的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，保證目標(biāo)實現(xiàn) 分解原則 分解步驟 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 51 北 大 縱 橫 填報單位： 責(zé)任中心編碼： 填報人：填報日期： 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計 4 月 5 月 6 月 合計 7 月 8 月 9 月 合計 10 月 11 月 12 月 合計一、銷售 K P I 總指標(biāo)1 . 1 總銷售收入增長率1 . 2 重點產(chǎn)品市場占有率產(chǎn)品 1產(chǎn)品 21 . 3 綜合銷售毛利率1 . 4 綜合銷售壞帳率1 . 5 新客戶比重二、銷售收入2 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 3 模具鋼同比增長率2 . 4 滾珠軸承鋼同比增長率2 . 5 合金工具鋼同比增長率2 . 6 銷售收入總計同比增長率三、銷售利潤率3 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼3 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼3 . 3 模具鋼3 . 4 滾珠軸承鋼3 . 5 合金工具鋼3 . 6 綜合銷售利潤率項目 上年實際 本年預(yù)算表 B 4 _ _ _ _ _ _ _ _ _ 年度撫順特殊鋼鐵股份有限公司銷售收入預(yù)算表分項預(yù)算表舉例一 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 52 北 大 縱 橫 四、銷售回款4 . 1 銷售回款率碳素結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率合金結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率模具鋼銷售回款率滾珠軸承鋼業(yè)務(wù)銷售回款率合金工具鋼銷售回款率銷售綜合回款率4 . 2 應(yīng)收與預(yù)收帳款期初應(yīng)收帳款期初預(yù)收帳款本期銷售收入本期銷售回款期末應(yīng)收帳款期末預(yù)收帳款4 . 3 銷售收入壞帳碳素結(jié)構(gòu)鋼合金結(jié)構(gòu)鋼模具鋼滾珠軸承鋼合金工具鋼五、銷售費用5 . 1 不可控部分工資職工福利費折舊費其他小計分項預(yù)算表舉例二（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 53 北 大 縱 橫 5 . 2 可控部分業(yè)務(wù)招待費運輸費保險費廣告費差旅費租賃費物料消耗費委托代銷手續(xù)費辦公費 修理費勞保銷售傭金其他小計銷售費用合計六、銷售費用率6 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼6 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼6 . 3 模具鋼6 . 4 滾珠軸承鋼6 . 5 合金工具鋼6 . 6 綜合銷售費用率七、內(nèi)部銷售公司 1 的內(nèi)部銷售公司 2 的內(nèi)部銷售合計八、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量填表說明現(xiàn)金凈流量項由財務(wù)部門協(xié)助填