【正文】 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 0 北 大 縱 橫 撫順特殊鋼股份有限公司 全面預算管理體系 診斷報告 北大縱橫管理咨詢公司 二零零三年九月 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 1 北 大 縱 橫 導讀 撫順特鋼全面預算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 2 北 大 縱 橫 全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過全方位、全過程的業(yè)務控制，以及全員的參與提升整體管理水平 ， ?全面預算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標 全面預算管理的價值 戰(zhàn)略管理的手段 資源分配與管理的手段 業(yè)務管理的手段 人員管理的手段 范 圍 制定依據(jù) 制定方式 責權(quán)歸屬 管理模式 約束機制 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導向 涉及經(jīng)營和財務活動的各個方面 責任中心對其預算負責 上下反復溝通分項預算 業(yè)務與財務結(jié)合的集約型管理模式 預算與控制緊密結(jié)合 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 3 北 大 縱 橫 全面預算管理體系涵蓋了完整的公司業(yè)務管理 ， 營業(yè)預算 營業(yè)預算 銷售預算 戰(zhàn)略目標分解 應收帳款預算 生產(chǎn)預算 庫存預算 材料采購預算 人力資源預算 直接人工預算 制造費用預算 產(chǎn)品成本預算 新增固定資產(chǎn)投資預算及折舊 管理費用預算 銷售費用預算 財務費用預算 預計損益表 預計資產(chǎn)負債表 運營計劃 預算總表和預算分析 營業(yè)預算預計現(xiàn)金流量表 長期投資及投資收益預算 資本預算 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 4 北 大 縱 橫 但是由于種種原因，撫順特鋼的全面預算管理及其相關(guān)職能基本上是缺失的 計劃覆蓋面不完整，沒有覆蓋每個業(yè)務和職能管理 缺失全面預算管理 缺失預算管理 目前的計劃管理仍然是粗放式的 計劃管理沒有貫穿業(yè)務環(huán)節(jié)更多地停留在結(jié)果上 計劃的控制和協(xié)調(diào)能力弱 計劃制訂的問題導致了計劃管理的問題 計劃沒有和具體地部門和崗位有效地聯(lián)系起來，起到有效地激勵作用 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 5 北 大 縱 橫 導讀 撫順特鋼全面預算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 6 北 大 縱 橫 缺少全面預算管理體系的原因是多方面的，首先是管理觀念調(diào)整的緩慢 今年年初，遼特集團和公司高層管理人員希望進行全面預算管理來提高公司整體管理水平，本身就是一種管理觀念和認識的提高，但是對全面預算管理的認識仍然存在偏頗 一步到位的管理改進是不現(xiàn)實的，管理改進是一個長期的持續(xù)的行為 不存在更好的管理改進的時機，管理的改進只爭朝夕 不進行全方位改進就提高公司整體管理水平是不清醒的 撫順特鋼全面預算管理的觀念誤區(qū) 管理理念對照 誤區(qū)一：等待更好的時機和條件 誤區(qū)二：給我?guī)讖埍砀瘢覀兙涂梢宰魅骖A算管理了 誤區(qū)三：全面預算管理就像上新設備，上了就會好了 以往的公司領導沒有預算管理的思想，更沒有全面預算管理的思想 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 7 北 大 縱 橫 其次是由于公司發(fā)展戰(zhàn)略的缺失和相對落后的計劃管理 公司發(fā)展戰(zhàn)略作為未來前進的方向和目標，影響著公司整體管理水平，影響著單項業(yè)務管理能力和所有業(yè)務的的整合能力 撫順特鋼由于缺少清晰合理的公司發(fā)展戰(zhàn)略，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：公司的發(fā)展目標不明確，使各業(yè)務的發(fā)展缺少明確的方向，各項業(yè)務的目標和資源的配置、以及應為公司產(chǎn)生的價值失去參照點 影響二：由于公司目標不明確，使各業(yè)務之間的資源和優(yōu)勢整合缺少指導和依據(jù) 計劃管理作為日常業(yè)務和職能管理的方向指引，和最終控制的參考依據(jù)，影響著公司日常運作的效率和效果 撫順特鋼由于一直沿用落后的計劃管理模式，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：由于管理者對計劃的重視程度不夠，對計劃的實際意義不清楚，制訂計劃缺少依據(jù)，致使計劃制訂成了游戲 影響二：年度經(jīng)營計劃的合理性受到懷疑，導致有了計劃之外還有另外一套短期作業(yè)計劃，計劃的嚴肅性收到了挑戰(zhàn) 影響三：計劃管理的隨意性也導致了計劃的作用非常有限 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 8 北 大 縱 橫 再次，目前公司組織結(jié)構(gòu)缺少完整的全面預算管理職能，以及目前已有的相關(guān)職能沒有完全發(fā)揮 雖然今年 8月 13日新成立了全面預算管理委員會和全面預算辦公室，還處在適應和摸索期，職能尚未發(fā)揮 由于全面預算管理職能缺失，導致經(jīng)營管理中計劃、組織、協(xié)調(diào)、激勵、控制、等職能沒有充分發(fā)揮，基礎管理弱化 以往公司各部門缺少獨立的預算管理崗位，而且散落在各個部門的與計劃相關(guān)的職能，如計劃編制、計劃協(xié)調(diào)等，也沒有得到有效地發(fā)揮 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 9 北 大 縱 橫 而且業(yè)務流程存在審核缺失、隨意性明顯的問題；以及缺少完整、合理的全面預算管理制度，且現(xiàn)有的相關(guān)制度沒有得到有效地貫徹 ， 合理、高效的業(yè)務流程是計劃管理、預算管理的執(zhí)行基礎，而建立在合理、高效的業(yè)務流程上的計劃管理和預算管理可以發(fā)揮其更大的作用 撫順特鋼的業(yè)務流程由于存在問題，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：諸多流程中審核環(huán)節(jié)的缺失，使與計劃和預算相關(guān)的業(yè)務缺少了應有的監(jiān)控環(huán)節(jié)，直接導致計劃和預算管理力度的減弱 影響二：業(yè)務流程管理的隨意性也妨礙了計劃的嚴肅性 影響三：工藝流程的的隨意性也使計劃管理無法落實到生產(chǎn)一線 管理制度作為業(yè)務和職能管理的規(guī)范性、標準化要求，為計劃和預算管理提供了全面、而清晰的指導和要求保障 撫順特鋼由于管理制度沒有得到有效的使用，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：現(xiàn)有的各個管理制度雖已裝訂成冊，但是實際中的運用依然隨意性明顯，使計劃和預算的執(zhí)行缺乏保障 影響二：沉淀在管理制度中的各個部門多年來的管理經(jīng)驗缺少有效地提升和再設計，有些已經(jīng)適應不了新的管理要求，員工在執(zhí)行中的行為不和諧無法解決 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 10 北 大 縱 橫 最后，人員的問題也是主要的原因之一，體現(xiàn)在管理人員的管理素質(zhì)和意識比較弱 中層管理人員多是技術(shù)出身，對管理的認識不足，無法起到承上啟下的銜接作用，對于公司的計劃管理重視不夠，導致對公司計劃的貢獻作用微弱，使所在部門計劃管理在與公司計劃脫節(jié)的同時，也沒有關(guān)注本部門計劃的編制和落實 撫順特鋼近幾年高層領導頻繁更換，企業(yè)歷史遺留問題多， 高層管理人員剛剛到位，沒有形成完整的管理思想體系，缺少以計劃和預算作為管理工具的管理觀念，致使目前的計劃管理得不到應有的重視，對業(yè)務的整體控制能力差 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 11 北 大 縱 橫 正是因為缺少全面預算管理體系，撫順特鋼對各個業(yè)務和職能單元的組織和管理沒有形成完整的系統(tǒng) 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。 全面預算管理不僅包括財務預算，更重要的是包括業(yè)務預算和資本預算，全方位整合業(yè)務和職能單元 缺失了全面預算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 生產(chǎn)分廠及生產(chǎn)輔助部門之間的業(yè)務界限，以及人為形成的相對封閉，使各個生產(chǎn)業(yè)務之間缺少必要的交流和溝通，也造成建立在公司高度的業(yè)務配合及協(xié)作的缺失；與存在于各個職能管理部門之間的相似問題一起，共同導致了公司層面無法形成系統(tǒng)的、和諧的業(yè)務配合和制約機制，使公司高層管理成了“救火隊長”，經(jīng)常陷入具體業(yè)務之中 全面預算管理對業(yè)務和職能單元的整合作用 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 12 北 大 縱 橫 也使對各個業(yè)務前、中、后全過程連續(xù)性的控制能力比較弱 預算管理不能僅停留在預算指標的下達、預算的編制和匯總上，更重要的是要通過預算的執(zhí)行和監(jiān)控、預算的分析和調(diào)整、預算的考核與評價，真正發(fā)揮預算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導作用。預算執(zhí)行過程中的任何反?，F(xiàn)象都應該通過會計核算系統(tǒng)地體現(xiàn)出來，通過預算的預警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預算目標問題，并通過預算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按照預期的計劃順利進行。 缺失了全面預算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 計劃管理停留在部門層面，導致了業(yè)務管理無法落實到具體業(yè)務過程之中，缺少了對業(yè)務過程事前、事中控制，對單項業(yè)務的管理更多停留在結(jié)果 全過程監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營情況 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 13 北 大 縱 橫 并且使在壓力驅(qū)動下各個層級忙碌的員工無法得到方向一致的引導和合理的激勵 “全面預算管理目標”的層層分解，全員參與，人人肩上有責任，在壓力驅(qū)動下的每一個參與者，都樹立“成本”、“效益”意識 ，同時，預算執(zhí)行結(jié)果直接納入績效考核體系，在壓力和激勵的引導下，共同實現(xiàn)企業(yè)目標 缺失了全面預算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 各個層級人員的積極性和主動性在今年考核體系壓力下的到了很大的提高，但是由于缺少直達底層的任務計劃和指標考核分解，公司的總體目標無法合理的分解到部門和基層，使忙碌的員工無法得到方向一致的引導，也導致收入激勵作用的有效性降低 全面預算管理對員工的引導和激勵作用 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 14 北 大 縱 橫 在今年上半年整體績效大幅提升的前提下，卻導致公司總體目標實現(xiàn)過程中的控制無力，且最終的責任不清 今年上半年，在業(yè)務量迅猛增加的同時，內(nèi)部管理存在的問題紛紛顯露了出來 由于組織職責的相對無序、計劃制訂沒有到達底層，同時，績效管理指標體系的問題，最終導致公司整體經(jīng)營結(jié)果責任不清楚 由于缺乏應有的計劃管理和預算管理，以及相關(guān)的職能管理，導致?lián)犴樚劁撛趯究傮w目標缺少清晰認識的前提下，對公司整體目標實現(xiàn)過程缺少有力的控制 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 15 北 大 縱 橫 導讀 撫順特鋼全面預算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 16 北 大 縱 橫 在新形勢下，激烈的市場競爭，對撫順特鋼提出了新的管理要求，遼特集團也對撫順特鋼提出了明確的要求 ， ? 新形勢下 , 市場競爭加劇，對撫順特鋼提出了新的管理要求 ? 實力雄厚的外資企業(yè)虎視眈眈 ? 民營企業(yè)異軍突起 ? 作為遼特集團的子公司，為提升整個企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)核心競爭力，遼特集團也提出了采用先進管理方式的要求 今年上半年，撫順特鋼取得了近幾年來的的驕人成績， 8月份銷售收入創(chuàng)造了歷史最好水平。這些成績的取得，一部分原因是由于市場需求發(fā)生了明顯的變化，拉動了整個公司的業(yè)務增長；但是，新的領導班子的管理提升更是內(nèi)在的驅(qū)動因素，撫順特鋼的員工看到了管理帶來的實際利益，也認識到到了整體提高管理水平的必要性 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 17 北 大 縱 橫 細心地計劃以及為管理者提供信息 管理者與工人的共同參與 協(xié)調(diào)與合作 一個可靠的會計系統(tǒng) 在計劃或控制過程的早期階段識別趨勢和無效率 授權(quán)與授責 責任控制 例外管理 員工的激勵 良好明晰的溝通 管理者采取正確行動以補救不利的局勢 一個可靠的預算和實際結(jié)果的比較評價系統(tǒng) 預算的功效： 天下未定計先定 凡事預而后立 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 18 北 大 縱 橫 全面預算管理作為有效的管理工具，可以發(fā)揮其戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個層面的作用 戰(zhàn)略上 ?激發(fā)與企業(yè)目標相一致的長期行為舉止