【正文】 實施建議 關鍵控制點 關于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 22 北 大 縱 橫 撫順特鋼成功實施全面預算管理的關鍵前提，在于觀念、戰(zhàn)略、組織、制度及人員方面充分的準備 ?完善的管理制度 全面預算管理 ?組織結構合理 ?未來戰(zhàn)略導向性明確 ?業(yè)務流程清晰 ?全員認同參與 ?配套的績效考核體系 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 23 北 大 縱 橫 撫順特鋼首先要轉變企業(yè)管理理念， 建立多層次、多形式的全面預算管理培訓， 從上至下加強管理意識 建立多層次、多形式的全面預算管理培訓 ?實施前期，利用培訓、黑板報等多種方式向全體員工介紹全面預算管理，使他們了解、認同全面預算管理 ?在實施過程中，及時培訓，使項目小組人員掌握全面預算管理方法、原理，指導具體工作，為全面預算管理體系在撫順特鋼正常運行，打好基礎。分項預算表舉例三（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 54 北 大 縱 橫 在全面預算執(zhí)行過程中，應及時對預算執(zhí)行結果進行分析 ?收集資料 ?確定差異 ?分析并處理差異 預算分 析步驟 基本內容 包括內、外部資料 ? 內部資料：有關預算目標及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異 ? 外部資料：影響預算執(zhí)行結果的有關外部因素的變動信息及外部市場的可比信息，用以差異原因分析 ? 銷售收入預算差異，有價差、量差兩部分 ? 直接材料成本差異，可分為價差、量差 ? 直接人工成本差異，可分解為工資率差異、人工效率差異 ? 制造費用差異，分為變動制造費用差異、固定制造費用差異 ? 總體預算差異 ? 按可控性原則分清責任，評價業(yè)績，實行獎懲，確定改進措施 內部引起的預算差異處理原則 ? 若變動是長期趨勢，影響企業(yè)經營戰(zhàn)略，應據此調整下期預算 ? 責任歸屬的確定，按照“風險權益對等”的原則來處理 外部因素引起預算差異處理原則 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 55 北 大 縱 橫 通過對預算差異的分析和分解，找出產生差異的原因，進行糾偏 全面預算的差異 ? 變動制造費用差異可分為耗費差異、效率差異： 耗費差異 =(實際分配率 標準分配率） 實際工時 效率差異 =(實際工時 標準工時） 標準分配率 ? 固定制造費用差異 二因素分析法可分解為耗費差異、能量差異，三因素分析法將能量差異進一步分解為效率差異、閑置差異： 耗費差異 =固定制造費用實際數 固定 制造費用預計數 能量差異 =(生產能量 實際產量標準 工時） 固定制造費用標準分配率 閑置差異 =(生產能量 實際工時） 固定制造費用標準分配率 效率差異 =(實際工時 實際產量標準 工時） 固定制造費用標準分配率 制造費用預算差異 工資率差異 =(實際工資率 標準工資率） 實際工時 人工效率差異 =(實際工時 標準工時） 標準工資率 直接人工成本 預算差異 ? 實質就是利潤預算差異，對影響利潤的銷售收入、成本、固定及變動費用的預算差異匯總，全面分析利潤實現情況及原因 直接材料成本 預算差異 ? 在多品種情況下，應按每一種產品分析銷售收入預算差異，加以匯總 銷售價格差異 =(實際價格 預計價格） 實際銷量 銷售數量差異 =(實際數量 預計數量） 預計價格 銷售收入預算差異 材料價格差異 =(實際價格 標準價格） 實際數量 材料數量差異 =(實際數量 標準數量） 標準價格 總體預算差異 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 56 北 大 縱 橫 在必要時，撫順特鋼應根據主、客觀條件變化，按規(guī)范的制度和程序理性調整 ?預算執(zhí)行部門逐級向預算管理委員會提出調整意見書面報告 ?預算專職管理部門審核分析調整報告，集中編制年度預算調整方案 ?提交預算管理委員會以至決策層審議批準，下達執(zhí)行 預算調整的類型 ? 外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化，或生產經營中發(fā)生意外事件，重新安排預算原定的生產經營計劃，預算調整通常指這類 ? 由于生產經營計劃的調整引起預算責任目標的調整，如預算利潤指標，應嚴格控制這類調整 預算調整的條件 ? 外部市場需求發(fā)生變化，應相應調整預算 ? 企業(yè)內部資源發(fā)生變化，應相應調整生產經營預算，并適當調整預算目標責任 ? 當事先計劃不周或發(fā)生臨時變化，可增補臨時預算 ? 外部市場環(huán)境發(fā)生較大變化，應調整預算，相應調整預算目標責任 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 57 北 大 縱 橫 通過完善全面預算差異分析機制，保證全面預算差異分析質量，以及預算調整的合理性 ?全面預算差異 分析質量的保證 ?全面預算差異分析的完善 由預算管理委員會定期召開預算執(zhí)行分析會議，掌握分析預算執(zhí)行情況，糾正預算執(zhí)行偏差，落實解決措施 ?全面預算專職管理部門、全面預算執(zhí)行部門收集有關信息，定量、定性分析預算執(zhí)行現狀、發(fā)展趨勢、潛在隱患，對執(zhí)行偏差，客觀分析原因，提出建議、措施，提交決策層決策 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 58 北 大 縱 橫 三層監(jiān)控主體 監(jiān)控重點 監(jiān)事會監(jiān)控 財務總監(jiān)監(jiān)控 相關職能管理部門監(jiān)控 業(yè)務監(jiān)控 資金監(jiān)控 并建立三層監(jiān)控主體，監(jiān)督和控制全面預算執(zhí)行過程 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 59 北 大 縱 橫 撫順特鋼應對全面預算編制、執(zhí)行、調整、分析進行動態(tài)與綜合相結合的考核 ，發(fā)揮全面預算管理全程控制的作用 全面預算考核的原則 ? 可控性原則：各責任主體以其責權范圍為限，僅對其可控的預算差異負責 ? 風險收益對等原則：主要運用于企業(yè)外部因素導致的差異處理 ? 分級考核原則：預算考核與預算目標的確定、分解一致，針對每一層次的預算責任主體擁有的權利、承擔的責任進行業(yè)績考評 ? 目標一致性原則：設計考核指標體系中，保證目標一致，使整體利益、局部利益最大化 ? 區(qū)分對個人和對部門的考評 ? 區(qū)分不同工作性質的考評 ? 區(qū)分不同層級的考評 預算考 評策略 對預算編制的考核：編制的及時性、 編制的準確性 對預算執(zhí)行的考核：對預算執(zhí)行情況的考核 對預算調整的考核：對預算調整的審批權限、調整程序的規(guī)范性進行考核 對預算執(zhí)行情況分析的考核：及時性、準確性 全面預算考核一般從以下幾個方面來考核 全面預算考核 的兩個層次 ? 動態(tài)考核： 在生產過程中及時確認、處理預算差異，即經常性的定期檢查，如每即或每月考核 ? 綜合考核： 每年至少進行一次正式的綜合考核 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 60 北 大 縱 橫 導讀 撫順特鋼全面預算 管理現狀及分析 現狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關鍵控制點 關于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 61 北 大 縱 橫 在全面預算編制過程中注意控制以下關鍵點 全面預算編制是一個財務經營責任的博弈過程，每一次預算的上、下，既是一種溝通和協(xié)調，也是對管理者業(yè)務熟悉程度和管理能力的考驗，因此撫順特鋼預算編制階段的關鍵在于配備對企業(yè)業(yè)務有深刻理解的人員，加強培訓，有利于全體員工認同、接受預算 ?撫順特鋼預算基礎比較薄弱，組織與人員配備力量弱，會導致預算無法真正推行，使全面預算流于形式 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 62 北 大 縱 橫 在全面預算執(zhí)行過程注意控制以下關鍵點 ?全面預算執(zhí)行過程的控制要點 重點環(huán)節(jié)的監(jiān)控 收入與回款監(jiān)控 成本過程監(jiān)控 采購成本監(jiān)控 重點費用監(jiān)控 ?預算執(zhí)行中的授權監(jiān)控 ?理性看待預算調整 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 63 北 大 縱 橫 在全面預算分析考核中注意控制以下關鍵點 績效考核指標的合理性問題 獎懲制度安排問題 預算考評與薪酬計劃對接問題 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 64 北 大 縱 橫 導讀 撫順特鋼全面預算 管理現狀及分析 現狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關鍵控制點 關于此次咨詢項目 全面預算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預算管理建議 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 65 北 大 縱 橫 調查問卷顯示：撫順特鋼員工普遍認為比較了解此次北大縱橫管理咨詢項目的目的 資料來源： 您是否了解北大縱橫管理咨詢項目的目的？ 18%24%14%26%78%72%78%73%0%20%40%60%80%100%中高層 基層 生產 一般非常了解比較了解有些了解非常不了解絕大多數的員工認為比較了解此次北大縱橫管理咨詢項目的目的，說明了員工對全面預算管理比較關注 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 66 北 大 縱 橫 調查問卷顯示：撫順特鋼各階層員工有一半人認為現在應該實施全面預算管理 資料來源： 27%33%39%29%24%16%16%15%48%44% 40%51%0%20%40%60%80%100%中高層 基層 生產工人 一般人員早該如此時機正好有些早了說不好你認為此次管理咨詢項目進行的時機？ 大多數的員工認為全面預算管理的實施時機正好，或者早該如此，說明對提升撫順特鋼管理水平期待已久 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 67 北 大 縱 橫 調查問卷顯示：撫順特鋼員工普遍認為全面預算管理分步解決撫鋼問題，其中，高層領導對此比較冷靜、客觀，但仍有20%左右員工期望過高 資料來源： 20% 17%28%18%14%28%24%28%16%11%12%18%50%44%37% 36%0%20%40%60%80%100%中高層 基層 生產工人 一般人員分步解決微調流于形式徹底整改你認為此次管理咨詢項目的結果會怎樣？ 大多數員工希望通過分步解決的的方式進行此次變革，而不是一蹴而就，其中以高中層管理人員表現更為冷靜和客觀，但是中高層管理人員對此次變革的信心也相對比較大 客觀來說，仍然有一部分的員工對此次變革期望過高 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 68 北 大 縱 橫 調查問卷顯示：撫順特鋼各階層員工普遍認為全面預算管理對提高企業(yè)整體管理水平的有作用 資料來源： 19% 20% 17%23%23%22%28%27%41% 32% 38%36%14%19%15%10%0%20%40%60%80%100%中高層管理 基層管理 一般人員 生產工人作用非常大作用比較大有點作用沒什么作用不清楚全面預算管理在對提高撫順特鋼整體管理水平的作用是怎樣的？ 相當多的員工認為全面預算管理的實際作用未必能夠提升撫順特鋼的整體管理水平，說明員工對全面預算管理的了解程度相對比較低，或者認為全面預算管理對于撫順特鋼實際管理提升作用不大 撫順特鋼全面預算管理體系診斷報告 69 北 大 縱 橫 調查問卷顯示：撫順特鋼各階層員工普遍認為全面預算管理實施中最大阻力是錯綜復雜的人際關系 資料來源： 38%58%