【正文】 計(jì)劃預(yù)定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較分析，并進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核 ?根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種不同業(yè)務(wù)量水平分別編制相應(yīng)預(yù)算，可將實(shí)際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算數(shù)比較，以揭示經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的問題。 ?選派業(yè)務(wù)骨干到外面學(xué)習(xí)、取經(jīng)，為企業(yè)管理培養(yǎng)人才 思想觀念影響人的行為、價(jià)值取舍，撫順特鋼多年來(lái)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，加上歷史遺留問題多，管理意識(shí)薄弱，雖然在同行業(yè)中撫順特鋼技術(shù)開發(fā)領(lǐng)先，技術(shù)人才多，但由于管理觀念落后，沒有將資源優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮，因此，通過(guò)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，使公司上下加強(qiáng)管理意識(shí)，向管理要效益 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 24 北 大 縱 橫 其次，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為撫順特鋼實(shí)施全面預(yù)算管理導(dǎo)航 ?反過(guò)來(lái)，全面預(yù)算管理也是戰(zhàn)略管理的重要工具，是資源分配與管理的重要手段，能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) ?企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向，是企業(yè)管理要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，明確撫順特鋼的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，使全面預(yù)算管理有了導(dǎo)向，能更好的發(fā)揮全面預(yù)算計(jì)劃、協(xié)調(diào)、溝通、激勵(lì)、控制、評(píng)價(jià)的管理職能 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 25 北 大 縱 橫 高層管理者的高度參與，全體員工的通力協(xié)作，也是撫順特鋼全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵 ? 全面預(yù)算管理不僅要求高層領(lǐng)導(dǎo)直接掛帥，介入授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，且在整個(gè)落實(shí)過(guò)程都需具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層推動(dòng) ? 全面預(yù)算管理是一個(gè)全員參與的管理方式，成功與否取決于預(yù)算過(guò)程各階段涉及人員的認(rèn)同與協(xié)作。它通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動(dòng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等，來(lái)實(shí)現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo) 全面預(yù)算管理的價(jià)值 戰(zhàn)略管理的手段 資源分配與管理的手段 業(yè)務(wù)管理的手段 人員管理的手段 范 圍 制定依據(jù) 制定方式 責(zé)權(quán)歸屬 管理模式 約束機(jī)制 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向 涉及經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)方面 責(zé)任中心對(duì)其預(yù)算負(fù)責(zé) 上下反復(fù)溝通分項(xiàng)預(yù)算 業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)合的集約型管理模式 預(yù)算與控制緊密結(jié)合 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 3 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理體系涵蓋了完整的公司業(yè)務(wù)管理 ， 營(yíng)業(yè)預(yù)算 營(yíng)業(yè)預(yù)算 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫(kù)存預(yù)算 材料采購(gòu)預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊 管理費(fèi)用預(yù)算 銷售費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 預(yù)算總表和預(yù)算分析 營(yíng)業(yè)預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 長(zhǎng)期投資及投資收益預(yù)算 資本預(yù)算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 4 北 大 縱 橫 但是由于種種原因，撫順特鋼的全面預(yù)算管理及其相關(guān)職能基本上是缺失的 計(jì)劃覆蓋面不完整，沒有覆蓋每個(gè)業(yè)務(wù)和職能管理 缺失全面預(yù)算管理 缺失預(yù)算管理 目前的計(jì)劃管理仍然是粗放式的 計(jì)劃管理沒有貫穿業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更多地停留在結(jié)果上 計(jì)劃的控制和協(xié)調(diào)能力弱 計(jì)劃制訂的問題導(dǎo)致了計(jì)劃管理的問題 計(jì)劃沒有和具體地部門和崗位有效地聯(lián)系起來(lái)，起到有效地激勵(lì)作用 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 5 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實(shí)施前的準(zhǔn)備 實(shí)施建議 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)于此次咨詢項(xiàng)目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實(shí)施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 6 北 大 縱 橫 缺少全面預(yù)算管理體系的原因是多方面的，首先是管理觀念調(diào)整的緩慢 今年年初，遼特集團(tuán)和公司高層管理人員希望進(jìn)行全面預(yù)算管理來(lái)提高公司整體管理水平，本身就是一種管理觀念和認(rèn)識(shí)的提高，但是對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)仍然存在偏頗 一步到位的管理改進(jìn)是不現(xiàn)實(shí)的，管理改進(jìn)是一個(gè)長(zhǎng)期的持續(xù)的行為 不存在更好的管理改進(jìn)的時(shí)機(jī)，管理的改進(jìn)只爭(zhēng)朝夕 不進(jìn)行全方位改進(jìn)就提高公司整體管理水平是不清醒的 撫順特鋼全面預(yù)算管理的觀念誤區(qū) 管理理念對(duì)照 誤區(qū)一：等待更好的時(shí)機(jī)和條件 誤區(qū)二：給我?guī)讖埍砀?，我們就可以作全面預(yù)算管理了 誤區(qū)三：全面預(yù)算管理就像上新設(shè)備，上了就會(huì)好了 以往的公司領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算管理的思想，更沒有全面預(yù)算管理的思想 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 7 北 大 縱 橫 其次是由于公司發(fā)展戰(zhàn)略的缺失和相對(duì)落后的計(jì)劃管理 公司發(fā)展戰(zhàn)略作為未來(lái)前進(jìn)的方向和目標(biāo)，影響著公司整體管理水平，影響著單項(xiàng)業(yè)務(wù)管理能力和所有業(yè)務(wù)的的整合能力 撫順特鋼由于缺少清晰合理的公司發(fā)展戰(zhàn)略，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：公司的發(fā)展目標(biāo)不明確，使各業(yè)務(wù)的發(fā)展缺少明確的方向，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和資源的配置、以及應(yīng)為公司產(chǎn)生的價(jià)值失去參照點(diǎn) 影響二：由于公司目標(biāo)不明確，使各業(yè)務(wù)之間的資源和優(yōu)勢(shì)整合缺少指導(dǎo)和依據(jù) 計(jì)劃管理作為日常業(yè)務(wù)和職能管理的方向指引，和最終控制的參考依據(jù)，影響著公司日常運(yùn)作的效率和效果 撫順特鋼由于一直沿用落后的計(jì)劃管理模式，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：由于管理者對(duì)計(jì)劃的重視程度不夠，對(duì)計(jì)劃的實(shí)際意義不清楚，制訂計(jì)劃缺少依據(jù)，致使計(jì)劃制訂成了游戲 影響二：年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的合理性受到懷疑，導(dǎo)致有了計(jì)劃之外還有另外一套短期作業(yè)計(jì)劃，計(jì)劃的嚴(yán)肅性收到了挑戰(zhàn) 影響三：計(jì)劃管理的隨意性也導(dǎo)致了計(jì)劃的作用非常有限 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 8 北 大 縱 橫 再次，目前公司組織結(jié)構(gòu)缺少完整的全面預(yù)算管理職能，以及目前已有的相關(guān)職能沒有完全發(fā)揮 雖然今年 8月 13日新成立了全面預(yù)算管理委員會(huì)和全面預(yù)算辦公室，還處在適應(yīng)和摸索期，職能尚未發(fā)揮 由于全面預(yù)算管理職能缺失，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理中計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、激勵(lì)、控制、等職能沒有充分發(fā)揮，基礎(chǔ)管理弱化 以往公司各部門缺少獨(dú)立的預(yù)算管理崗位，而且散落在各個(gè)部門的與計(jì)劃相關(guān)的職能，如計(jì)劃編制、計(jì)劃協(xié)調(diào)等，也沒有得到有效地發(fā)揮 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 9 北 大 縱 橫 而且業(yè)務(wù)流程存在審核缺失、隨意性明顯的問題；以及缺少完整、合理的全面預(yù)算管理制度，且現(xiàn)有的相關(guān)制度沒有得到有效地貫徹 ， 合理、高效的業(yè)務(wù)流程是計(jì)劃管理、預(yù)算管理的執(zhí)行基礎(chǔ)，而建立在合理、高效的業(yè)務(wù)流程上的計(jì)劃管理和預(yù)算管理可以發(fā)揮其更大的作用 撫順特鋼的業(yè)務(wù)流程由于存在問題，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：諸多流程中審核環(huán)節(jié)的缺失，使與計(jì)劃和預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)缺少了應(yīng)有的監(jiān)控環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致計(jì)劃和預(yù)算管理力度的減弱 影響二：業(yè)務(wù)流程管理的隨意性也妨礙了計(jì)劃的嚴(yán)肅性 影響三：工藝流程的的隨意性也使計(jì)劃管理無(wú)法落實(shí)到生產(chǎn)一線 管理制度作為業(yè)務(wù)和職能管理的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化要求，為計(jì)劃和預(yù)算管理提供了全面、而清晰的指導(dǎo)和要求保障 撫順特鋼由于管理制度沒有得到有效的使用，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：現(xiàn)有的各個(gè)管理制度雖已裝訂成冊(cè)，但是實(shí)際中的運(yùn)用依然隨意性明顯，使計(jì)劃和預(yù)算的執(zhí)行缺乏保障 影響二：沉淀在管理制度中的各個(gè)部門多年來(lái)的管理經(jīng)驗(yàn)缺少有效地提升和再設(shè)計(jì)，有些已經(jīng)適應(yīng)不了新的管理要求，員工在執(zhí)行中的行為不和諧無(wú)法解決 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 10 北 大 縱 橫 最后，人員的問題也是主要的原因之一，體現(xiàn)在管理人員的管理素質(zhì)和意識(shí)比較弱 中層管理人員多是技術(shù)出身，對(duì)管理的認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法起到承上啟下的銜接作用，對(duì)于公司的計(jì)劃管理重視不夠，導(dǎo)致對(duì)公司計(jì)劃的貢獻(xiàn)作用微弱，使所在部門計(jì)劃管理在與公司計(jì)劃脫節(jié)的同時(shí)，也沒有關(guān)注本部門計(jì)劃的編制和落實(shí) 撫順特鋼近幾年高層領(lǐng)導(dǎo)頻繁更換，企業(yè)歷史遺留問題多， 高層管理人員剛剛到位，沒有形成完整的管理思想體系，缺少以計(jì)劃和預(yù)算作為管理工具的管理觀念，致使目前的計(jì)劃管理得不到應(yīng)有的重視，對(duì)業(yè)務(wù)的整體控制能力差 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 11 北 大 縱 橫 正是因?yàn)槿鄙偃骖A(yù)算管理體系，撫順特鋼對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)和職能單元的組織和管理沒有形成完整的系統(tǒng) 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還關(guān)注投資和資本運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動(dòng)力等資源間的協(xié)調(diào)和配置?；A(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完善，整個(gè)的預(yù)算就成為“無(wú)源之水、無(wú)本之木”了。 ?以零為起點(diǎn)，按預(yù)算期內(nèi)應(yīng)達(dá)到的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和工作內(nèi)容，考慮每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性及規(guī)模，來(lái)確定當(dāng)期預(yù)算 適宜財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)比較穩(wěn)定的企業(yè) 預(yù)算適用性強(qiáng)，適宜于編制收入、成本、利潤(rùn)預(yù)算 不受上期預(yù)算影響 滾動(dòng)預(yù)算 概率預(yù)算 隨著時(shí)間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時(shí)間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個(gè)預(yù)算處于滾動(dòng)狀態(tài)，即每過(guò)一個(gè)月，在期末增列一個(gè)月的預(yù)算，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 ?根據(jù)客觀條件，近似估計(jì)有關(guān)變量可能變動(dòng)的范圍及出現(xiàn)的可能性，調(diào)整各變量，計(jì)算期望值，編制預(yù)算。 05:29:0905:29:0905:29Wednesday, January 25, 2023 1乍見翻疑夢(mèng)，相悲各問年。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 上午 5時(shí) 29分 9秒 上午 5時(shí) 29分 05:29: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 :29:0905:29:09January 25, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 5時(shí) 29分 :29January 25, 2023 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 25日星期三 5時(shí) 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。分項(xiàng)預(yù)算表舉例三（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 54 北 大 縱 橫 在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析 ?收集資料 ?確定差異 ?分析并處理差異 預(yù)算分 析步驟 基本內(nèi)容 包括內(nèi)、外部資料 ? 內(nèi)部資料：有關(guān)預(yù)算目標(biāo)及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異 ? 外部資料：影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動(dòng)信息及外部市場(chǎng)的可比信息，用以差異原因分析 ? 銷售收入預(yù)算差異，有價(jià)差、量差兩部分 ? 直接材料成本差異，可分為價(jià)差、量差 ? 直接人工成本差異，可分解為工資率差異、人工效率差異 ? 制造費(fèi)用差異，分為變動(dòng)制造費(fèi)用差異、固定制造費(fèi)用差異 ? 總體預(yù)算差異 ? 按可控性原則分清責(zé)任，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，實(shí)行獎(jiǎng)懲，確定改進(jìn)措施 內(nèi)部引起的預(yù)算差異處理原則 ? 若變動(dòng)是長(zhǎng)期趨勢(shì)，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算 ? 責(zé)任歸屬的確定，按照“風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益對(duì)等”的原則來(lái)處理 外部因素引起預(yù)算差異處理原則 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 55 北 大 縱 橫 通過(guò)對(duì)預(yù)算差異的分析和分解，找出產(chǎn)生差異的原因，進(jìn)行糾偏 全面預(yù)算的差異 ? 變動(dòng)制造費(fèi)用差異可分為耗費(fèi)差異、效率差異： 耗費(fèi)差異 =(實(shí)際分配率 標(biāo)準(zhǔn)分配率） 實(shí)際工時(shí) 效率差異 =(實(shí)際工時(shí) 標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 標(biāo)準(zhǔn)分配率 ? 固定制造費(fèi)用差異 二因素分析法可分解為耗費(fèi)差異、能量差異，三因素分析法將能量差異進(jìn)一步分解為效率差異、閑置差異： 耗費(fèi)差異 =固定制造費(fèi)用實(shí)際數(shù) 固定 制造費(fèi)用預(yù)計(jì)數(shù) 能量差異 =(生產(chǎn)能量 實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn) 工時(shí)） 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 閑置差異 =(生產(chǎn)能量 實(shí)際工時(shí)） 固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率 效率差異 =(實(shí)際工時(shí) 實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)