【正文】 計劃預(yù)定的預(yù)算數(shù)進行比較分析，并進行業(yè)績評價、考核 ?根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種不同業(yè)務(wù)量水平分別編制相應(yīng)預(yù)算，可將實際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算數(shù)比較，以揭示經(jīng)營過程中的問題。 ?選派業(yè)務(wù)骨干到外面學(xué)習(xí)、取經(jīng)，為企業(yè)管理培養(yǎng)人才 思想觀念影響人的行為、價值取舍，撫順特鋼多年來計劃經(jīng)濟體制影響，加上歷史遺留問題多，管理意識薄弱，雖然在同行業(yè)中撫順特鋼技術(shù)開發(fā)領(lǐng)先，技術(shù)人才多，但由于管理觀念落后，沒有將資源優(yōu)勢充分發(fā)揮，因此，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，使公司上下加強管理意識，向管理要效益 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 24 北 大 縱 橫 其次，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，為撫順特鋼實施全面預(yù)算管理導(dǎo)航 ?反過來，全面預(yù)算管理也是戰(zhàn)略管理的重要工具，是資源分配與管理的重要手段，能更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標 ?企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)未來發(fā)展的方向，是企業(yè)管理要實現(xiàn)的目標，明確撫順特鋼的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，使全面預(yù)算管理有了導(dǎo)向，能更好的發(fā)揮全面預(yù)算計劃、協(xié)調(diào)、溝通、激勵、控制、評價的管理職能 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 25 北 大 縱 橫 高層管理者的高度參與，全體員工的通力協(xié)作，也是撫順特鋼全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵 ? 全面預(yù)算管理不僅要求高層領(lǐng)導(dǎo)直接掛帥，介入授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，且在整個落實過程都需具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層推動 ? 全面預(yù)算管理是一個全員參與的管理方式，成功與否取決于預(yù)算過程各階段涉及人員的認同與協(xié)作。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標 全面預(yù)算管理的價值 戰(zhàn)略管理的手段 資源分配與管理的手段 業(yè)務(wù)管理的手段 人員管理的手段 范 圍 制定依據(jù) 制定方式 責(zé)權(quán)歸屬 管理模式 約束機制 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向 涉及經(jīng)營和財務(wù)活動的各個方面 責(zé)任中心對其預(yù)算負責(zé) 上下反復(fù)溝通分項預(yù)算 業(yè)務(wù)與財務(wù)結(jié)合的集約型管理模式 預(yù)算與控制緊密結(jié)合 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 3 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理體系涵蓋了完整的公司業(yè)務(wù)管理 ， 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫存預(yù)算 材料采購預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊 管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負債表 運營計劃 預(yù)算總表和預(yù)算分析 營業(yè)預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表 長期投資及投資收益預(yù)算 資本預(yù)算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 4 北 大 縱 橫 但是由于種種原因，撫順特鋼的全面預(yù)算管理及其相關(guān)職能基本上是缺失的 計劃覆蓋面不完整，沒有覆蓋每個業(yè)務(wù)和職能管理 缺失全面預(yù)算管理 缺失預(yù)算管理 目前的計劃管理仍然是粗放式的 計劃管理沒有貫穿業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更多地停留在結(jié)果上 計劃的控制和協(xié)調(diào)能力弱 計劃制訂的問題導(dǎo)致了計劃管理的問題 計劃沒有和具體地部門和崗位有效地聯(lián)系起來，起到有效地激勵作用 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 5 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 6 北 大 縱 橫 缺少全面預(yù)算管理體系的原因是多方面的，首先是管理觀念調(diào)整的緩慢 今年年初，遼特集團和公司高層管理人員希望進行全面預(yù)算管理來提高公司整體管理水平，本身就是一種管理觀念和認識的提高，但是對全面預(yù)算管理的認識仍然存在偏頗 一步到位的管理改進是不現(xiàn)實的，管理改進是一個長期的持續(xù)的行為 不存在更好的管理改進的時機，管理的改進只爭朝夕 不進行全方位改進就提高公司整體管理水平是不清醒的 撫順特鋼全面預(yù)算管理的觀念誤區(qū) 管理理念對照 誤區(qū)一：等待更好的時機和條件 誤區(qū)二：給我?guī)讖埍砀?，我們就可以作全面預(yù)算管理了 誤區(qū)三：全面預(yù)算管理就像上新設(shè)備，上了就會好了 以往的公司領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算管理的思想，更沒有全面預(yù)算管理的思想 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 7 北 大 縱 橫 其次是由于公司發(fā)展戰(zhàn)略的缺失和相對落后的計劃管理 公司發(fā)展戰(zhàn)略作為未來前進的方向和目標，影響著公司整體管理水平，影響著單項業(yè)務(wù)管理能力和所有業(yè)務(wù)的的整合能力 撫順特鋼由于缺少清晰合理的公司發(fā)展戰(zhàn)略，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：公司的發(fā)展目標不明確，使各業(yè)務(wù)的發(fā)展缺少明確的方向，各項業(yè)務(wù)的目標和資源的配置、以及應(yīng)為公司產(chǎn)生的價值失去參照點 影響二：由于公司目標不明確，使各業(yè)務(wù)之間的資源和優(yōu)勢整合缺少指導(dǎo)和依據(jù) 計劃管理作為日常業(yè)務(wù)和職能管理的方向指引，和最終控制的參考依據(jù)，影響著公司日常運作的效率和效果 撫順特鋼由于一直沿用落后的計劃管理模式，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：由于管理者對計劃的重視程度不夠，對計劃的實際意義不清楚，制訂計劃缺少依據(jù)，致使計劃制訂成了游戲 影響二：年度經(jīng)營計劃的合理性受到懷疑，導(dǎo)致有了計劃之外還有另外一套短期作業(yè)計劃，計劃的嚴肅性收到了挑戰(zhàn) 影響三：計劃管理的隨意性也導(dǎo)致了計劃的作用非常有限 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 8 北 大 縱 橫 再次，目前公司組織結(jié)構(gòu)缺少完整的全面預(yù)算管理職能，以及目前已有的相關(guān)職能沒有完全發(fā)揮 雖然今年 8月 13日新成立了全面預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算辦公室，還處在適應(yīng)和摸索期，職能尚未發(fā)揮 由于全面預(yù)算管理職能缺失，導(dǎo)致經(jīng)營管理中計劃、組織、協(xié)調(diào)、激勵、控制、等職能沒有充分發(fā)揮，基礎(chǔ)管理弱化 以往公司各部門缺少獨立的預(yù)算管理崗位，而且散落在各個部門的與計劃相關(guān)的職能，如計劃編制、計劃協(xié)調(diào)等，也沒有得到有效地發(fā)揮 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 9 北 大 縱 橫 而且業(yè)務(wù)流程存在審核缺失、隨意性明顯的問題；以及缺少完整、合理的全面預(yù)算管理制度，且現(xiàn)有的相關(guān)制度沒有得到有效地貫徹 ， 合理、高效的業(yè)務(wù)流程是計劃管理、預(yù)算管理的執(zhí)行基礎(chǔ)，而建立在合理、高效的業(yè)務(wù)流程上的計劃管理和預(yù)算管理可以發(fā)揮其更大的作用 撫順特鋼的業(yè)務(wù)流程由于存在問題，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：諸多流程中審核環(huán)節(jié)的缺失，使與計劃和預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)缺少了應(yīng)有的監(jiān)控環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致計劃和預(yù)算管理力度的減弱 影響二：業(yè)務(wù)流程管理的隨意性也妨礙了計劃的嚴肅性 影響三：工藝流程的的隨意性也使計劃管理無法落實到生產(chǎn)一線 管理制度作為業(yè)務(wù)和職能管理的規(guī)范性、標準化要求，為計劃和預(yù)算管理提供了全面、而清晰的指導(dǎo)和要求保障 撫順特鋼由于管理制度沒有得到有效的使用，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：現(xiàn)有的各個管理制度雖已裝訂成冊，但是實際中的運用依然隨意性明顯，使計劃和預(yù)算的執(zhí)行缺乏保障 影響二：沉淀在管理制度中的各個部門多年來的管理經(jīng)驗缺少有效地提升和再設(shè)計，有些已經(jīng)適應(yīng)不了新的管理要求，員工在執(zhí)行中的行為不和諧無法解決 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 10 北 大 縱 橫 最后，人員的問題也是主要的原因之一，體現(xiàn)在管理人員的管理素質(zhì)和意識比較弱 中層管理人員多是技術(shù)出身，對管理的認識不足，無法起到承上啟下的銜接作用，對于公司的計劃管理重視不夠，導(dǎo)致對公司計劃的貢獻作用微弱，使所在部門計劃管理在與公司計劃脫節(jié)的同時，也沒有關(guān)注本部門計劃的編制和落實 撫順特鋼近幾年高層領(lǐng)導(dǎo)頻繁更換，企業(yè)歷史遺留問題多， 高層管理人員剛剛到位，沒有形成完整的管理思想體系，缺少以計劃和預(yù)算作為管理工具的管理觀念，致使目前的計劃管理得不到應(yīng)有的重視，對業(yè)務(wù)的整體控制能力差 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 11 北 大 縱 橫 正是因為缺少全面預(yù)算管理體系，撫順特鋼對各個業(yè)務(wù)和職能單元的組織和管理沒有形成完整的系統(tǒng) 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置?；A(chǔ)數(shù)據(jù)不準確、不完善，整個的預(yù)算就成為“無源之水、無本之木”了。 ?以零為起點，按預(yù)算期內(nèi)應(yīng)達到的經(jīng)營目標和工作內(nèi)容，考慮每項預(yù)算支出的必要性及規(guī)模，來確定當期預(yù)算 適宜財務(wù)經(jīng)濟活動比較穩(wěn)定的企業(yè) 預(yù)算適用性強，適宜于編制收入、成本、利潤預(yù)算 不受上期預(yù)算影響 滾動預(yù)算 概率預(yù)算 隨著時間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補充，整個預(yù)算處于滾動狀態(tài)，即每過一個月，在期末增列一個月的預(yù)算，使預(yù)算期永遠保持 12個月 ?根據(jù)客觀條件，近似估計有關(guān)變量可能變動的范圍及出現(xiàn)的可能性，調(diào)整各變量，計算期望值，編制預(yù)算。 05:29:0905:29:0905:29Wednesday, January 25, 2023 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 上午 5時 29分 9秒 上午 5時 29分 05:29: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit, eleifend nulla ac, fringilla purus. 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Fusce id urna blanditut cursus. 感謝您的下載觀看 專家告訴 。 :29:0905:29:09January 25, 2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 上午 5時 29分 :29January 25, 2023 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 2023年 1月 25日星期三 5時 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。分項預(yù)算表舉例三（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 54 北 大 縱 橫 在全面預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)及時對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析 ?收集資料 ?確定差異 ?分析并處理差異 預(yù)算分 析步驟 基本內(nèi)容 包括內(nèi)、外部資料 ? 內(nèi)部資料：有關(guān)預(yù)算目標及其執(zhí)行情況的資料，用以確定差異 ? 外部資料：影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)外部因素的變動信息及外部市場的可比信息，用以差異原因分析 ? 銷售收入預(yù)算差異，有價差、量差兩部分 ? 直接材料成本差異，可分為價差、量差 ? 直接人工成本差異，可分解為工資率差異、人工效率差異 ? 制造費用差異，分為變動制造費用差異、固定制造費用差異 ? 總體預(yù)算差異 ? 按可控性原則分清責(zé)任，評價業(yè)績，實行獎懲，確定改進措施 內(nèi)部引起的預(yù)算差異處理原則 ? 若變動是長期趨勢，影響企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略，應(yīng)據(jù)此調(diào)整下期預(yù)算 ? 責(zé)任歸屬的確定，按照“風(fēng)險權(quán)益對等”的原則來處理 外部因素引起預(yù)算差異處理原則 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 55 北 大 縱 橫 通過對預(yù)算差異的分析和分解，找出產(chǎn)生差異的原因，進行糾偏 全面預(yù)算的差異 ? 變動制造費用差異可分為耗費差異、效率差異： 耗費差異 =(實際分配率 標準分配率） 實際工時 效率差異 =(實際工時 標準工時） 標準分配率 ? 固定制造費用差異 二因素分析法可分解為耗費差異、能量差異，三因素分析法將能量差異進一步分解為效率差異、閑置差異： 耗費差異 =固定制造費用實際數(shù) 固定 制造費用預(yù)計數(shù) 能量差異 =(生產(chǎn)能量 實際產(chǎn)量標準 工時） 固定制造費用標準分配率 閑置差異 =(生產(chǎn)能量 實際工時） 固定制造費用標準分配率 效率差異 =(實際工時 實際產(chǎn)量標準