【正文】 2023年 1月 25日星期三 5時 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 2023年 1月 25日星期三 上午 5時 29分 9秒 05:29: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 25, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 25日星期三 5時 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 25日星期三 上午 5時 29分 9秒 05:29: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 05:29:0905:29:0905:29Wednesday, January 25, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點點小小努力的積累。 上午 5時 29分 9秒 上午 5時 29分 05:29: 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 2023年 1月 上午 5時 29分 :29January 25, 2023 1行動出成果，工作出財富。 :29:0905:29:09January 25, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 25, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。綜合銷售回款率＝當(dāng)期銷售收現(xiàn) / 當(dāng)期銷售收入綜合銷售費用率＝總銷售費用/ 總銷售收入集團銷售部負責(zé)匯總數(shù)據(jù)來源于二級收入中心的數(shù)據(jù)匯總和相關(guān)計算。實質(zhì)是修正的彈性預(yù)算，將每一事項可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化中 企業(yè)長遠考慮未來業(yè)務(wù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 47 北 大 縱 橫 結(jié)合具體的生產(chǎn)工藝和流程特點，選擇內(nèi)部結(jié)算價格方法，綜合各方意見制訂內(nèi)部結(jié)算價格 企業(yè)在制定內(nèi)部結(jié)算價格時，結(jié)合自己的實際情況，從以下方法中選擇適合自己的制定方法 ?參照歷史年度制定計劃年度 歷史類比定價法 ?參照同期同類先進企業(yè)實際成本 橫向類比定價法 計劃成本定價法 ?以產(chǎn)品計劃成本為基礎(chǔ)，加上生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部利潤 計劃成本加成定價法 ?以目標成本作內(nèi)部結(jié)算價 目標成本定價法 ?強制制定以轉(zhuǎn)移調(diào)解關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收支狀況 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格法 ?確定一個各方均有利的結(jié)算價格，平衡各方利益 協(xié)商定價法 ?從市場價格從后向前逐道工序核定，直到原材料采購 倒推成本法 ?根據(jù)各種消耗定額、費用預(yù)算等的計劃價格測算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 48 北 大 縱 橫 董事會 業(yè)務(wù)部 各部門 財務(wù)部 根據(jù)部門計劃 編制部門預(yù)算 匯總、平衡 、編制預(yù)算 審批經(jīng)營 計劃、預(yù)算 匯總、平衡， 提出調(diào)整建議 確定成文 業(yè)務(wù)部 負責(zé)人 質(zhì)詢同意？ 執(zhí)行 根據(jù)經(jīng)營分解、 下達預(yù)算指標； 下達預(yù)算編制 指導(dǎo)思想和要求 根據(jù)公司經(jīng)理辦公 會確定的年度經(jīng)營 業(yè)績目標，確定預(yù) 算目標 預(yù)算管 理委員會 批準戰(zhàn)略規(guī)劃 各職能部門 業(yè)務(wù)部財 務(wù)分析人員 經(jīng)營計劃、 預(yù)算分解 審批 是 執(zhí)行 否 根據(jù)部門計劃 編制事業(yè)部預(yù)算 根據(jù)建議調(diào)整 根據(jù)建議調(diào)整 組織調(diào)整 審批 匯總、平衡 提供分析或 技術(shù)支持 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 參加質(zhì)詢 各職能部門 負責(zé)人 審批 審批 參加質(zhì)詢 全面預(yù)算的實際編制需要一個完整的溝通和分析過程，撫順特鋼應(yīng)逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預(yù)算合理性和準確性 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 49 北 大 縱 橫 部門 營銷部 財務(wù)部 生產(chǎn)部 采購部 …… 分廠 車間 銷售費用預(yù)算 * 管理費用預(yù)算 * * * * * …… 生產(chǎn)成本預(yù)算 * * 制造費用預(yù)算 * * 采購成本預(yù)算 * 分項預(yù)算 通過部門預(yù)算和分項預(yù)算的制訂，可以為撫順特鋼各項業(yè)務(wù)和職能的整合管理提供基礎(chǔ)和依據(jù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 50 北 大 縱 橫 各個層級指標的分解是預(yù)算管理的關(guān)鍵，撫順特鋼只有清晰地，完整地進行預(yù)算目標分解，才能保證公司總體目標實現(xiàn) ?按價值量分解，保證指標的可衡量性 ?保證指標徹底分解 ?考慮可控程度，保證責(zé)權(quán)利有效統(tǒng)一 ?指標分解與保證措施相結(jié)合 ?預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達，預(yù)算專職部門將細分為月份和季度的總預(yù)算分解為部門分預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門目標 ?各預(yù)算執(zhí)行部門從縱向、橫向?qū)訉臃纸忸A(yù)算指標，形成全方位的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，保證目標實現(xiàn) 分解原則 分解步驟 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 51 北 大 縱 橫 填報單位： 責(zé)任中心編碼： 填報人：填報日期： 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計 4 月 5 月 6 月 合計 7 月 8 月 9 月 合計 10 月 11 月 12 月 合計一、銷售 K P I 總指標1 . 1 總銷售收入增長率1 . 2 重點產(chǎn)品市場占有率產(chǎn)品 1產(chǎn)品 21 . 3 綜合銷售毛利率1 . 4 綜合銷售壞帳率1 . 5 新客戶比重二、銷售收入2 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 3 模具鋼同比增長率2 . 4 滾珠軸承鋼同比增長率2 . 5 合金工具鋼同比增長率2 . 6 銷售收入總計同比增長率三、銷售利潤率3 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼3 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼3 . 3 模具鋼3 . 4 滾珠軸承鋼3 . 5 合金工具鋼3 . 6 綜合銷售利潤率項目 上年實際 本年預(yù)算表 B 4 _ _ _ _ _ _ _ _ _ 年度撫順特殊鋼鐵股份有限公司銷售收入預(yù)算表分項預(yù)算表舉例一 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 52 北 大 縱 橫 四、銷售回款4 . 1 銷售回款率碳素結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率合金結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率模具鋼銷售回款率滾珠軸承鋼業(yè)務(wù)銷售回款率合金工具鋼銷售回款率銷售綜合回款率4 . 2 應(yīng)收與預(yù)收帳款期初應(yīng)收帳款期初預(yù)收帳款本期銷售收入本期銷售回款期末應(yīng)收帳款期末預(yù)收帳款4 . 3 銷售收入壞帳碳素結(jié)構(gòu)鋼合金結(jié)構(gòu)鋼模具鋼滾珠軸承鋼合金工具鋼五、銷售費用5 . 1 不可控部分工資職工福利費折舊費其他小計分項預(yù)算表舉例二（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 53 北 大 縱 橫 5 . 2 可控部分業(yè)務(wù)招待費運輸費保險費廣告費差旅費租賃費物料消耗費委托代銷手續(xù)費辦公費 修理費勞保銷售傭金其他小計銷售費用合計六、銷售費用率6 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼6 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼6 . 3 模具鋼6 . 4 滾珠軸承鋼6 . 5 合金工具鋼6 . 6 綜合銷售費用率七、內(nèi)部銷售公司 1 的內(nèi)部銷售公司 2 的內(nèi)部銷售合計八、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量填表說明現(xiàn)金凈流量項由財務(wù)部門協(xié)助填列。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的條件，選擇適合自己的預(yù)算編制方法 并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)特點和財務(wù)管理基礎(chǔ)，選擇全面預(yù)算編制方法 編制方法 固 定預(yù)算 彈性 預(yù)算 零基 預(yù)算 基本特征 優(yōu)點 ?只按照預(yù)算期內(nèi)計劃預(yù)定的某一共同的活動水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，將實際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)計劃預(yù)定的預(yù)算數(shù)進行比較分析，并進行業(yè)績評價、考核 ?根據(jù)預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種不同業(yè)務(wù)量水平分別編制相應(yīng)預(yù)算，可將實際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算數(shù)比較，以揭示經(jīng)營過程中的問題。 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 38 北 大 縱 橫 最后，要完善全面預(yù)算管理信息統(tǒng)計體系，確保撫順特鋼全面預(yù)算管理體系運行中及時、準確的監(jiān)控 預(yù)算分析的主體 ? 明確信息反饋的發(fā)起者是誰，如何處理、承擔(dān)責(zé)任及權(quán)力 預(yù)算信息反饋的對象 ? 接受信息的人是誰，做什么處理、承擔(dān)責(zé)任及權(quán)力 預(yù)算反饋信息質(zhì)量標準 ? 主要把握信息對接受者的有用性和重要性。因此，撫順特鋼實施全面預(yù)算管理一定要從源頭抓起,加強數(shù)據(jù)統(tǒng)計和成本核算工作 ? 撫順特鋼基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不透明、不對稱、不集成，形成信息孤島，企業(yè)的高層決策者難以獲取準確的財務(wù)信息。 ?采購流程分析 ?生產(chǎn)流程分析 ?銷售流程分析 ?計劃流程分析 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 28 北 大 縱 橫 績效管理體系是落實全面預(yù)算管理目標的保證，分析撫順特鋼現(xiàn)有績效體系，建立科學(xué)的績效管理體系 ? 全面預(yù)算管理要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，才能夠名副其實地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色 ? 分析撫順特鋼業(yè)績管理體系是否有效地將企業(yè)的發(fā)展目標加以分解，是否能通過對這些指標的控制實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標 ? 分析業(yè)績管理的組織體系 ? 分析業(yè)績管理的工作內(nèi)容 、 工作方法 ? 分析 業(yè)績考核指標體系 ? 分析業(yè)績管理體系的運行狀況 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 29 北 大 縱 橫 完善撫順特鋼基礎(chǔ)管理，保證成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的“貨真價實”，搭建撫順特鋼全面預(yù)算管理運行的良好平臺 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料。 ?選派業(yè)務(wù)骨干到外面學(xué)習(xí)、取經(jīng)，為企業(yè)管理培養(yǎng)人才 思想觀念影響人的行為、價值取舍，撫順特鋼多年來計劃經(jīng)濟體制影響，加上歷史遺留問題多，管理意識薄弱，雖然在同行業(yè)中撫順特鋼技術(shù)開發(fā)領(lǐng)先，技術(shù)人才多，但由于管理觀念落后，沒有將資源優(yōu)勢充分發(fā)揮，因此，通過學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念，使公司上下加強管理意識，向管理要效益 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 24 北 大 縱 橫 其次，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標，為撫順特鋼實施全面預(yù)算管理導(dǎo)航 ?反過來，全面預(yù)算管理也是戰(zhàn)略管理的重要工具，是資源分配與管理的重要手段，能更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標 ?企業(yè)戰(zhàn)略目標是企業(yè)未來發(fā)展的方向，是企業(yè)管理要實現(xiàn)的目標，明確撫順特鋼的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，使全面預(yù)算管理有了導(dǎo)向，能更好的發(fā)揮全面預(yù)算計劃、協(xié)調(diào)、溝通、激勵、控制、評價的管理職能 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 25 北 大 縱 橫 高層管理者的高度參與，全體員工的通力協(xié)作，也是撫順特鋼全面預(yù)算管理成功的關(guān)鍵 ? 全面預(yù)算管理不僅要求高層領(lǐng)導(dǎo)直接掛帥，介入授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，且在整個落實過程都需具有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層推動 ? 全面預(yù)算管理是一個全員參與的管理方式，成功與否取決于預(yù)算過程各階段涉及人員的認同與協(xié)作。 缺失了全面預(yù)算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 計劃管理停留在部門層面，導(dǎo)致了業(yè)務(wù)管理無法落實到具體業(yè)務(wù)過程之中，缺少了對業(yè)務(wù)過程事前、事中控制，對單項業(yè)務(wù)的管理更多停留在結(jié)果 全過程監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營情況 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 13 北 大 縱 橫 并且使在壓力驅(qū)動下各個層級忙碌的員工無法得到方向一致的引導(dǎo)和合理的激勵 “全面預(yù)算管理目標”的層層分解，全員參與，人人肩上有責(zé)任，在壓力驅(qū)動下的每一個參與者，都樹立“成本”、“效益”意識 ，同時，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果直接納入績效考核體系，在壓力和激勵的引導(dǎo)下，共同實現(xiàn)企業(yè)目標 缺失了全面預(yù)算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 各個層級人員的積極性和主動性在今年考核體系壓力下的到了很大的提高，但是由于缺少直達底層的任務(wù)計劃和指標考核分解，公司的總體目標無法合理的分解到部門和基層，使忙碌的員工無法得到方向一致的引導(dǎo)，也導(dǎo)致收入激勵作用的有效性降低 全面預(yù)算管理對員工的引導(dǎo)和激勵作用 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 14 北 大 縱 橫 在今年上半年整體績效大幅提升的前提下，卻導(dǎo)致公司總體目標實現(xiàn)過程中的控制無力，且最終的責(zé)任不清 今年上半年，在業(yè)務(wù)量迅猛增加的同時，內(nèi)部管理存在的問題紛紛顯露了出來 由于組織職責(zé)的相對無序、計劃制訂沒有到達底層，同時，績效管理指標體系的問題，最終導(dǎo)致公司整體經(jīng)營結(jié)果責(zé)任不清楚 由于缺乏應(yīng)有的計劃管理和預(yù)算管理，以及相關(guān)的職能管理，導(dǎo)致?lián)犴樚劁撛趯究傮w目標缺少清晰認識的前提下，對公司整體目標實現(xiàn)過程缺少有力的控制 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 15 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫