【正文】 順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準(zhǔn)備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 16 北 大 縱 橫 在新形勢下，激烈的市場競爭，對撫順特鋼提出了新的管理要求，遼特集團也對撫順特鋼提出了明確的要求 ， ? 新形勢下 , 市場競爭加劇，對撫順特鋼提出了新的管理要求 ? 實力雄厚的外資企業(yè)虎視眈眈 ? 民營企業(yè)異軍突起 ? 作為遼特集團的子公司，為提升整個企業(yè)的管理水平，增強企業(yè)核心競爭力，遼特集團也提出了采用先進(jìn)管理方式的要求 今年上半年，撫順特鋼取得了近幾年來的的驕人成績， 8月份銷售收入創(chuàng)造了歷史最好水平。 全面預(yù)算管理不僅包括財務(wù)預(yù)算，更重要的是包括業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，全方位整合業(yè)務(wù)和職能單元 缺失了全面預(yù)算管理的撫順特鋼的現(xiàn)狀 生產(chǎn)分廠及生產(chǎn)輔助部門之間的業(yè)務(wù)界限，以及人為形成的相對封閉，使各個生產(chǎn)業(yè)務(wù)之間缺少必要的交流和溝通，也造成建立在公司高度的業(yè)務(wù)配合及協(xié)作的缺失；與存在于各個職能管理部門之間的相似問題一起，共同導(dǎo)致了公司層面無法形成系統(tǒng)的、和諧的業(yè)務(wù)配合和制約機制，使公司高層管理成了“救火隊長”，經(jīng)常陷入具體業(yè)務(wù)之中 全面預(yù)算管理對業(yè)務(wù)和職能單元的整合作用 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 12 北 大 縱 橫 也使對各個業(yè)務(wù)前、中、后全過程連續(xù)性的控制能力比較弱 預(yù)算管理不能僅停留在預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)、預(yù)算的編制和匯總上，更重要的是要通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評價，真正發(fā)揮預(yù)算管理的權(quán)威性和對經(jīng)營活動的指導(dǎo)作用。撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 0 北 大 縱 橫 撫順特殊鋼股份有限公司 全面預(yù)算管理體系 診斷報告 北大縱橫管理咨詢公司 二零零三年九月 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 1 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準(zhǔn)備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 2 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過全方位、全過程的業(yè)務(wù)控制，以及全員的參與提升整體管理水平 ， ?全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo) 全面預(yù)算管理的價值 戰(zhàn)略管理的手段 資源分配與管理的手段 業(yè)務(wù)管理的手段 人員管理的手段 范 圍 制定依據(jù) 制定方式 責(zé)權(quán)歸屬 管理模式 約束機制 以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃為導(dǎo)向 涉及經(jīng)營和財務(wù)活動的各個方面 責(zé)任中心對其預(yù)算負(fù)責(zé) 上下反復(fù)溝通分項預(yù)算 業(yè)務(wù)與財務(wù)結(jié)合的集約型管理模式 預(yù)算與控制緊密結(jié)合 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 3 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理體系涵蓋了完整的公司業(yè)務(wù)管理 ， 營業(yè)預(yù)算 營業(yè)預(yù)算 銷售預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo)分解 應(yīng)收帳款預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 庫存預(yù)算 材料采購預(yù)算 人力資源預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費用預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算 新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊 管理費用預(yù)算 銷售費用預(yù)算 財務(wù)費用預(yù)算 預(yù)計損益表 預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 運營計劃 預(yù)算總表和預(yù)算分析 營業(yè)預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表 長期投資及投資收益預(yù)算 資本預(yù)算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 4 北 大 縱 橫 但是由于種種原因，撫順特鋼的全面預(yù)算管理及其相關(guān)職能基本上是缺失的 計劃覆蓋面不完整，沒有覆蓋每個業(yè)務(wù)和職能管理 缺失全面預(yù)算管理 缺失預(yù)算管理 目前的計劃管理仍然是粗放式的 計劃管理沒有貫穿業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)更多地停留在結(jié)果上 計劃的控制和協(xié)調(diào)能力弱 計劃制訂的問題導(dǎo)致了計劃管理的問題 計劃沒有和具體地部門和崗位有效地聯(lián)系起來，起到有效地激勵作用 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 5 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實施前的準(zhǔn)備 實施建議 關(guān)鍵控制點 關(guān)于此次咨詢項目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 6 北 大 縱 橫 缺少全面預(yù)算管理體系的原因是多方面的，首先是管理觀念調(diào)整的緩慢 今年年初，遼特集團和公司高層管理人員希望進(jìn)行全面預(yù)算管理來提高公司整體管理水平，本身就是一種管理觀念和認(rèn)識的提高，但是對全面預(yù)算管理的認(rèn)識仍然存在偏頗 一步到位的管理改進(jìn)是不現(xiàn)實的，管理改進(jìn)是一個長期的持續(xù)的行為 不存在更好的管理改進(jìn)的時機，管理的改進(jìn)只爭朝夕 不進(jìn)行全方位改進(jìn)就提高公司整體管理水平是不清醒的 撫順特鋼全面預(yù)算管理的觀念誤區(qū) 管理理念對照 誤區(qū)一：等待更好的時機和條件 誤區(qū)二：給我?guī)讖埍砀瘢覀兙涂梢宰魅骖A(yù)算管理了 誤區(qū)三：全面預(yù)算管理就像上新設(shè)備，上了就會好了 以往的公司領(lǐng)導(dǎo)沒有預(yù)算管理的思想，更沒有全面預(yù)算管理的思想 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 7 北 大 縱 橫 其次是由于公司發(fā)展戰(zhàn)略的缺失和相對落后的計劃管理 公司發(fā)展戰(zhàn)略作為未來前進(jìn)的方向和目標(biāo)，影響著公司整體管理水平，影響著單項業(yè)務(wù)管理能力和所有業(yè)務(wù)的的整合能力 撫順特鋼由于缺少清晰合理的公司發(fā)展戰(zhàn)略，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：公司的發(fā)展目標(biāo)不明確，使各業(yè)務(wù)的發(fā)展缺少明確的方向，各項業(yè)務(wù)的目標(biāo)和資源的配置、以及應(yīng)為公司產(chǎn)生的價值失去參照點 影響二：由于公司目標(biāo)不明確，使各業(yè)務(wù)之間的資源和優(yōu)勢整合缺少指導(dǎo)和依據(jù) 計劃管理作為日常業(yè)務(wù)和職能管理的方向指引，和最終控制的參考依據(jù)，影響著公司日常運作的效率和效果 撫順特鋼由于一直沿用落后的計劃管理模式，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：由于管理者對計劃的重視程度不夠，對計劃的實際意義不清楚，制訂計劃缺少依據(jù)，致使計劃制訂成了游戲 影響二：年度經(jīng)營計劃的合理性受到懷疑，導(dǎo)致有了計劃之外還有另外一套短期作業(yè)計劃，計劃的嚴(yán)肅性收到了挑戰(zhàn) 影響三：計劃管理的隨意性也導(dǎo)致了計劃的作用非常有限 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 8 北 大 縱 橫 再次，目前公司組織結(jié)構(gòu)缺少完整的全面預(yù)算管理職能，以及目前已有的相關(guān)職能沒有完全發(fā)揮 雖然今年 8月 13日新成立了全面預(yù)算管理委員會和全面預(yù)算辦公室，還處在適應(yīng)和摸索期，職能尚未發(fā)揮 由于全面預(yù)算管理職能缺失，導(dǎo)致經(jīng)營管理中計劃、組織、協(xié)調(diào)、激勵、控制、等職能沒有充分發(fā)揮，基礎(chǔ)管理弱化 以往公司各部門缺少獨立的預(yù)算管理崗位，而且散落在各個部門的與計劃相關(guān)的職能，如計劃編制、計劃協(xié)調(diào)等，也沒有得到有效地發(fā)揮 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 9 北 大 縱 橫 而且業(yè)務(wù)流程存在審核缺失、隨意性明顯的問題；以及缺少完整、合理的全面預(yù)算管理制度，且現(xiàn)有的相關(guān)制度沒有得到有效地貫徹 ， 合理、高效的業(yè)務(wù)流程是計劃管理、預(yù)算管理的執(zhí)行基礎(chǔ)，而建立在合理、高效的業(yè)務(wù)流程上的計劃管理和預(yù)算管理可以發(fā)揮其更大的作用 撫順特鋼的業(yè)務(wù)流程由于存在問題，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：諸多流程中審核環(huán)節(jié)的缺失，使與計劃和預(yù)算相關(guān)的業(yè)務(wù)缺少了應(yīng)有的監(jiān)控環(huán)節(jié)，直接導(dǎo)致計劃和預(yù)算管理力度的減弱 影響二：業(yè)務(wù)流程管理的隨意性也妨礙了計劃的嚴(yán)肅性 影響三：工藝流程的的隨意性也使計劃管理無法落實到生產(chǎn)一線 管理制度作為業(yè)務(wù)和職能管理的規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)化要求，為計劃和預(yù)算管理提供了全面、而清晰的指導(dǎo)和要求保障 撫順特鋼由于管理制度沒有得到有效的使用，產(chǎn)生了如下的不利影響： 影響一：現(xiàn)有的各個管理制度雖已裝訂成冊，但是實際中的運用依然隨意性明顯，使計劃和預(yù)算的執(zhí)行缺乏保障 影響二：沉淀在管理制度中的各個部門多年來的管理經(jīng)驗缺少有效地提升和再設(shè)計，有些已經(jīng)適應(yīng)不了新的管理要求，員工在執(zhí)行中的行為不和諧無法解決 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 10 北 大 縱 橫 最后，人員的問題也是主要的原因之一，體現(xiàn)在管理人員的管理素質(zhì)和意識比較弱 中層管理人員多是技術(shù)出身，對管理的認(rèn)識不足，無法起到承上啟下的銜接作用，對于公司的計劃管理重視不夠，導(dǎo)致對公司計劃的貢獻(xiàn)作用微弱，使所在部門計劃管理在與公司計劃脫節(jié)的同時，也沒有關(guān)注本部門計劃的編制和落實 撫順特鋼近幾年高層領(lǐng)導(dǎo)頻繁更換，企業(yè)歷史遺留問題多， 高層管理人員剛剛到位，沒有形成完整的管理思想體系，缺少以計劃和預(yù)算作為管理工具的管理觀念，致使目前的計劃管理得不到應(yīng)有的重視，對業(yè)務(wù)的整體控制能力差 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 11 北 大 縱 橫 正是因為缺少全面預(yù)算管理體系，撫順特鋼對各個業(yè)務(wù)和職能單元的組織和管理沒有形成完整的系統(tǒng) 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理不僅關(guān)注日常經(jīng)營活動，還關(guān)注投資和資本運營活動；不僅考慮資金的供給、成本的控制，還要考慮市場需求、生產(chǎn)能力、產(chǎn)量、材料、人工及動力等資源間的協(xié)調(diào)和配置。預(yù)算執(zhí)行過程中的任何反?，F(xiàn)象都應(yīng)該通過會計核算系統(tǒng)地體現(xiàn)出來，通過預(yù)算的預(yù)警制度，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的經(jīng)營問題或預(yù)算目標(biāo)問題，并通過預(yù)算的考核和評價制度，有效地激勵經(jīng)營活動按照預(yù)期的計劃順利進(jìn)行。這些成績的取得，一部分原因是由于市場需求發(fā)生了明顯的變化，拉動了整個公司的業(yè)務(wù)增長；但是，新的領(lǐng)導(dǎo)班子的管理提升更是內(nèi)在的驅(qū)動因素，撫順特鋼的員工看到了管理帶來的實際利益，也認(rèn)識到到了整體提高管理水平的必要性 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 17 北 大 縱 橫 細(xì)心地計劃以及為管理者提供信息 管理者與工人的共同參與 協(xié)調(diào)與合作 一個可靠的會計系統(tǒng) 在計劃或控制過程的早期階段識別趨勢和無效率 授權(quán)與授責(zé) 責(zé)任控制 例外管理 員工的激勵 良好明晰的溝通 管理者采取正確行動以補救不利的局勢 一個可靠的預(yù)算和實際結(jié)果的比較評價系統(tǒng) 預(yù)算的功效： 天下未定計先定 凡事預(yù)而后立 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 18 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理作為有效的管理工具，可以發(fā)揮其戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)兩個層面的作用 戰(zhàn)略上 ?激發(fā)與企業(yè)目標(biāo)相一致的長期行為舉止 ?保證整個組織的目標(biāo)一致，戰(zhàn)略相互聯(lián)接 ?明確原因與結(jié)果的關(guān)系 ?驗證戰(zhàn)略的計劃假設(shè) 戰(zhàn)術(shù)上 ?溝通協(xié)調(diào)戰(zhàn)略目標(biāo)的實施 ?根據(jù)自己的能力排列方案改進(jìn)的優(yōu)先級，完成非財務(wù)目標(biāo) ?接收反饋，修改業(yè)績改進(jìn)計劃以達(dá)到營運目標(biāo) ?通過獎懲系統(tǒng)保證一貫的表現(xiàn)和目標(biāo)的達(dá)成 ?以增值的計劃活動為中心 考核的依據(jù) 控制的標(biāo)準(zhǔn) 協(xié)調(diào)的工具 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 19 北 大 縱 橫 撫順特鋼通過實施全面預(yù)算管理，優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)管理水平，是明智的選擇 計劃 ? 以長期的經(jīng)營戰(zhàn)略為指導(dǎo)，按系統(tǒng)、合理的方式幫助進(jìn)行企業(yè)計劃 協(xié)調(diào) ? 協(xié)調(diào)企業(yè)中各部門的行動，并保證他們的一致性 溝通 ? 將目標(biāo)、機會和業(yè)務(wù)計劃向不同部門的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人傳達(dá) 激勵 ? 激勵員工完成企業(yè)和個人的目標(biāo) 控制 ? 對照初始計劃衡量所取得的進(jìn)展，控制各項行動，并適時做出調(diào)整 評價 ? 為評價員工在追求個人和企業(yè)目標(biāo)中的業(yè)績提供一個基本框架 全面預(yù)算管理的六個重要目標(biāo) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 20 北 大 縱 橫 同時，通過配套的績效考核體系驅(qū)動企業(yè)管理有效運行更加順暢 績效考評 ? 激勵：通過預(yù)算考評，使人看到差距，明確今后的目標(biāo)，調(diào)動其積極性、主動性 ? 溝通 :規(guī)范化的預(yù)算考評，可使上級正確理解下屬的能力和對企業(yè)的貢獻(xiàn) ? 控制：使被考評人明確改進(jìn)方向，有助于推動企業(yè)總目標(biāo)實 全面預(yù)算管理 KPI指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn) 周期性的差異分析 ?標(biāo)準(zhǔn)成本和差異 ?預(yù)算和實際情況 ?預(yù)測和實