【正文】 2023年 1月 上午 5時(shí) 29分 :29January 25, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 5時(shí) 29分 9秒 上午 5時(shí) 29分 05:29: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 25, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 43 北 大 縱 橫 同時(shí)為體現(xiàn)公司總體目標(biāo)，撫順特鋼須構(gòu)建一個(gè)以公司目標(biāo)為核心的目標(biāo)指標(biāo)體系，全方位實(shí)現(xiàn)對(duì)不同層面的驅(qū)動(dòng) 企業(yè)層 部門(mén)層 企業(yè)目標(biāo) (指標(biāo)體系 ) 部門(mén)目標(biāo) （指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 部門(mén)目標(biāo) （指標(biāo)體系） 財(cái)務(wù)性指標(biāo) 非財(cái)務(wù)性指標(biāo) 員工層 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 44 北 大 縱 橫 由于計(jì)劃和預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化是撫順特鋼全面預(yù)算編制準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵任務(wù) 全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化 全面預(yù)算編制 方法的選擇 編寫(xiě)預(yù)算手冊(cè) 全面預(yù)算管理模式的選擇 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 的選擇、制定 ?設(shè)計(jì)編制各項(xiàng)預(yù)算工具表格 ?各項(xiàng)預(yù)算負(fù)責(zé)人名單 ?預(yù)算時(shí)間表 ?預(yù)算編制說(shuō)明 ?明確公司經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向 ?選擇全面預(yù)算管理的重點(diǎn) ? 選擇固定、或者彈性等預(yù)算編制方法 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 45 北 大 縱 橫 管理重點(diǎn) 控制投資和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 市場(chǎng)多變，重點(diǎn)是開(kāi)發(fā)市場(chǎng) 成本控制至關(guān)重要 監(jiān)控現(xiàn)金有效收回，有效利用收回現(xiàn)金 加強(qiáng)對(duì)子分企業(yè)的控制與考核 預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷(xiāo)售為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的管理模式 以目標(biāo)資本利潤(rùn)率為起點(diǎn)的預(yù)算模式 ?全面預(yù)算管理連接著市場(chǎng)和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時(shí)期，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同 ?因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的全面預(yù)算管理模式時(shí)，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時(shí)期管理的重點(diǎn) 撫順特鋼應(yīng)公司明確經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)，慎重選擇全面預(yù)算管理模式 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 46 北 大 縱 橫 ?正確選擇預(yù)算工具是保證預(yù)算可行、合理的重要保證。因此，一定要識(shí)別人的影響因素，重視員工積極性 ?部 門(mén) 參 與 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 26 北 大 縱 橫 同時(shí)組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，分析、優(yōu)化撫順特鋼組織結(jié)構(gòu)，使全面預(yù)算管理配套組織合理 組織分析 實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所需的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、職能分配及相互關(guān)系 各管理層次的構(gòu)成，即縱向結(jié)構(gòu) 各業(yè)務(wù)、職能部門(mén)的內(nèi)部構(gòu)成，即橫向結(jié)構(gòu) 各層次、部門(mén)在權(quán)力和責(zé)任方面的分工及相互關(guān)系 職能結(jié)構(gòu) 層次結(jié)構(gòu) 部門(mén)結(jié)構(gòu) 職權(quán)結(jié)構(gòu) ?企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面預(yù)算管理得以實(shí)現(xiàn)的載體 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 27 北 大 縱 橫 業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)資源的運(yùn)行效率和效果，有必要梳理、優(yōu)化撫順特鋼業(yè)務(wù)流程，使全面預(yù)算管理體系有效運(yùn)行 ?業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)資源的運(yùn)行效率和效果，只有建立在科學(xué)、合理的流程基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作才是有意義的 ?分析撫順特鋼關(guān)鍵主流程是否科學(xué)、合理、高效、協(xié)調(diào)，是否明確了流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)了對(duì)其有效控制。撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 0 北 大 縱 橫 撫順特殊鋼股份有限公司 全面預(yù)算管理體系 診斷報(bào)告 北大縱橫管理咨詢(xún)公司 二零零三年九月 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 1 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問(wèn)題及影響 分析原因 實(shí)施前的準(zhǔn)備 實(shí)施建議 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)于此次咨詢(xún)項(xiàng)目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實(shí)施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 2 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過(guò)全方位、全過(guò)程的業(yè)務(wù)控制，以及全員的參與提升整體管理水平 ， ?全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。 ?采購(gòu)流程分析 ?生產(chǎn)流程分析 ?銷(xiāo)售流程分析 ?計(jì)劃流程分析 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 28 北 大 縱 橫 績(jī)效管理體系是落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)的保證，分析撫順特鋼現(xiàn)有績(jī)效體系，建立科學(xué)的績(jī)效管理體系 ? 全面預(yù)算管理要與企業(yè)績(jī)效管理體系相結(jié)合，形成一個(gè)完整的企業(yè)業(yè)績(jī)控制系統(tǒng)，才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色 ? 分析撫順特鋼業(yè)績(jī)管理體系是否有效地將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)加以分解，是否能通過(guò)對(duì)這些指標(biāo)的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo) ? 分析業(yè)績(jī)管理的組織體系 ? 分析業(yè)績(jī)管理的工作內(nèi)容 、 工作方法 ? 分析 業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系 ? 分析業(yè)績(jī)管理體系的運(yùn)行狀況 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 29 北 大 縱 橫 完善撫順特鋼基礎(chǔ)管理，保證成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的“貨真價(jià)實(shí)”，搭建撫順特鋼全面預(yù)算管理運(yùn)行的良好平臺(tái) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料。實(shí)質(zhì)是修正的彈性預(yù)算，將每一事項(xiàng)可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化中 企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮未來(lái)業(yè)務(wù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 47 北 大 縱 橫 結(jié)合具體的生產(chǎn)工藝和流程特點(diǎn)，選擇內(nèi)部結(jié)算價(jià)格方法，綜合各方意見(jiàn)制訂內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 企業(yè)在制定內(nèi)部結(jié)算價(jià)格時(shí)，結(jié)合自己的實(shí)際情況，從以下方法中選擇適合自己的制定方法 ?參照歷史年度制定計(jì)劃年度 歷史類(lèi)比定價(jià)法 ?參照同期同類(lèi)先進(jìn)企業(yè)實(shí)際成本 橫向類(lèi)比定價(jià)法 計(jì)劃成本定價(jià)法 ?以產(chǎn)品計(jì)劃成本為基礎(chǔ)，加上生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部利潤(rùn) 計(jì)劃成本加成定價(jià)法 ?以目標(biāo)成本作內(nèi)部結(jié)算價(jià) 目標(biāo)成本定價(jià)法 ?強(qiáng)制制定以轉(zhuǎn)移調(diào)解關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收支狀況 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格法 ?確定一個(gè)各方均有利的結(jié)算價(jià)格，平衡各方利益 協(xié)商定價(jià)法 ?從市場(chǎng)價(jià)格從后向前逐道工序核定，直到原材料采購(gòu) 倒推成本法 ?根據(jù)各種消耗定額、費(fèi)用預(yù)算等的計(jì)劃價(jià)格測(cè)算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 48 北 大 縱 橫 董事會(huì) 業(yè)務(wù)部 各部門(mén) 財(cái)務(wù)部 根據(jù)部門(mén)計(jì)劃 編制部門(mén)預(yù)算 匯總、平衡 、編制預(yù)算 審批經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃、預(yù)算 匯總、平衡， 提出調(diào)整建議 確定成文 業(yè)務(wù)部 負(fù)責(zé)人 質(zhì)詢(xún)同意？ 執(zhí)行 根據(jù)經(jīng)營(yíng)分解、 下達(dá)預(yù)算指標(biāo)； 下達(dá)預(yù)算編制 指導(dǎo)思想和要求 根據(jù)公司經(jīng)理辦公 會(huì)確定的年度經(jīng)營(yíng) 業(yè)績(jī)目標(biāo)，確定預(yù) 算目標(biāo) 預(yù)算管 理委員會(huì) 批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃 各職能部門(mén) 業(yè)務(wù)部財(cái) 務(wù)分析人員 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、 預(yù)算分解 審批 是 執(zhí)行 否 根據(jù)部門(mén)計(jì)劃 編制事業(yè)部預(yù)算 根據(jù)建議調(diào)整 根據(jù)建議調(diào)整 組織調(diào)整 審批 匯總、平衡 提供分析或 技術(shù)支持 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢(xún) 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢(xún) 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢(xún) 參加質(zhì)詢(xún) 各職能部門(mén) 負(fù)責(zé)人 審批 審批 參加質(zhì)詢(xún) 全面預(yù)算的實(shí)際編制需要一個(gè)完整的溝通和分析過(guò)程，撫順特鋼應(yīng)逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預(yù)算合理性和準(zhǔn)確性 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 49 北 大 縱 橫 部門(mén) 營(yíng)銷(xiāo)部 財(cái)務(wù)部 生產(chǎn)部 采購(gòu)部 …… 分廠 車(chē)間 銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算 * 管理費(fèi)用預(yù)算 * * * * * …… 生產(chǎn)成本預(yù)算 * * 制造費(fèi)用預(yù)算 * * 采購(gòu)成本預(yù)算 * 分項(xiàng)預(yù)算 通過(guò)部門(mén)預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算的制訂，可以為撫順特鋼各項(xiàng)業(yè)務(wù)和職能的整合管理提供基礎(chǔ)和依據(jù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 50 北 大 縱 橫 各個(gè)層級(jí)指標(biāo)的分解是預(yù)算管理的關(guān)鍵，撫順特鋼只有清晰地，完整地進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解，才能保證公司總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn) ?按價(jià)值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性 ?保證指標(biāo)徹底分解 ?考慮可控程度，保證責(zé)權(quán)利有效統(tǒng)一 ?指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合 ?預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算專(zhuān)職部門(mén)將細(xì)分為月份和季度的總預(yù)算分解為部門(mén)分預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)目標(biāo) ?各預(yù)算執(zhí)行部門(mén)從縱向、橫向?qū)訉臃纸忸A(yù)算指標(biāo)，形成全方位的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 分解原則 分解步驟 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 51 北 大 縱 橫 填報(bào)單位： 責(zé)任中心編碼： 填報(bào)人：填報(bào)日期： 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計(jì) 4 月 5 月 6 月 合計(jì) 7 月 8 月 9 月 合計(jì) 10 月 11 月 12 月 合計(jì)一、銷(xiāo)售 K P I 總指標(biāo)1 . 1 總銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率1 . 2 重點(diǎn)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率產(chǎn)品 1產(chǎn)品 21 . 3 綜合銷(xiāo)售毛利率1 . 4 綜合銷(xiāo)售壞帳率1 . 5 新客戶(hù)比重二、銷(xiāo)售收入2 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼同比增長(zhǎng)率2 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼同比增長(zhǎng)率2 . 3 模具鋼同比增長(zhǎng)率2 . 4 滾珠軸承鋼同比增長(zhǎng)率2 . 5 合金工具鋼同比增長(zhǎng)率2 . 6 銷(xiāo)售收入總計(jì)同比增長(zhǎng)率三、銷(xiāo)售利潤(rùn)率3 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼3 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼3 . 3 模具鋼3 . 4 滾珠軸承鋼3 . 5 合金工具鋼3 . 6 綜合銷(xiāo)售利潤(rùn)率項(xiàng)目 上年實(shí)際 本年預(yù)算表 B 4 _ _ _ _ _ _ _ _ _ 年度撫順特殊鋼鐵股份有限公司銷(xiāo)售收入預(yù)算表分項(xiàng)預(yù)算表舉例一 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 52 北 大 縱 橫 四、銷(xiāo)售回款4 . 1 銷(xiāo)售回款率碳素結(jié)構(gòu)鋼銷(xiāo)售回款率合金結(jié)構(gòu)鋼銷(xiāo)售回款率模具鋼銷(xiāo)售回款率滾珠軸承鋼業(yè)務(wù)銷(xiāo)售回款率合金工具鋼銷(xiāo)售回款率銷(xiāo)售綜合回款率4 . 2 應(yīng)收與預(yù)收帳款期初應(yīng)收帳款期初預(yù)收帳款本期銷(xiāo)售收入本期銷(xiāo)售回款期末應(yīng)收帳款期末預(yù)收帳款4 . 3 銷(xiāo)售收入壞帳碳素結(jié)構(gòu)鋼合金結(jié)構(gòu)鋼模具鋼滾珠軸承鋼合金工具鋼五、銷(xiāo)售費(fèi)用5 . 1 不可控部分工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)其他小計(jì)分項(xiàng)預(yù)算表舉例二（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報(bào)告 53 北 大 縱 橫 5 . 2 可控部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)廣告費(fèi)差旅費(fèi)租賃費(fèi)物料消耗費(fèi)委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)辦公費(fèi) 修理費(fèi)勞保銷(xiāo)售傭金其他小計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用合計(jì)六、銷(xiāo)售費(fèi)用率6 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼6 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼6 . 3 模具鋼6 . 4 滾珠軸承鋼6 . 5 合金工具鋼6 . 6 綜合銷(xiāo)售費(fèi)用率七、內(nèi)部銷(xiāo)售公司 1 的內(nèi)部銷(xiāo)售公司 2 的內(nèi)部銷(xiāo)售合計(jì)八、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量填表說(shuō)明現(xiàn)金凈流量項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門(mén)協(xié)助填列。 :29:0905:29:09January 25, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 05:29:0905:29:0905:29Wednesday, January 25, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 1月 25日星期三 5時(shí) 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 , January 25, 2023 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的條件，選擇適合自己的預(yù)算編制方法 并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)，選擇全面預(yù)算編制方法 編制方法 固 定預(yù)算 彈性 預(yù)算 零基 預(yù)算 基本特征 優(yōu)點(diǎn) ?只按照預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同的活動(dòng)水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)