【正文】 2023年 1月 上午 5時 29分 :29January 25, 2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 5時 29分 9秒 上午 5時 29分 05:29: 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 , January 25, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 43 北 大 縱 橫 同時為體現(xiàn)公司總體目標(biāo)，撫順特鋼須構(gòu)建一個以公司目標(biāo)為核心的目標(biāo)指標(biāo)體系，全方位實(shí)現(xiàn)對不同層面的驅(qū)動 企業(yè)層 部門層 企業(yè)目標(biāo) (指標(biāo)體系 ) 部門目標(biāo) （指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 部門目標(biāo) （指標(biāo)體系） 財務(wù)性指標(biāo) 非財務(wù)性指標(biāo) 員工層 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 工作目標(biāo)（指標(biāo)體系） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 44 北 大 縱 橫 由于計(jì)劃和預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱，全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化是撫順特鋼全面預(yù)算編制準(zhǔn)備階段的關(guān)鍵任務(wù) 全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化 全面預(yù)算編制 方法的選擇 編寫預(yù)算手冊 全面預(yù)算管理模式的選擇 內(nèi)部結(jié)算價格 的選擇、制定 ?設(shè)計(jì)編制各項(xiàng)預(yù)算工具表格 ?各項(xiàng)預(yù)算負(fù)責(zé)人名單 ?預(yù)算時間表 ?預(yù)算編制說明 ?明確公司經(jīng)營導(dǎo)向 ?選擇全面預(yù)算管理的重點(diǎn) ? 選擇固定、或者彈性等預(yù)算編制方法 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 45 北 大 縱 橫 管理重點(diǎn) 控制投資和經(jīng)營風(fēng)險 市場多變，重點(diǎn)是開發(fā)市場 成本控制至關(guān)重要 監(jiān)控現(xiàn)金有效收回，有效利用收回現(xiàn)金 加強(qiáng)對子分企業(yè)的控制與考核 預(yù)算管理模式 資本預(yù)算管理模式 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式 以成本控制為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的管理模式 以目標(biāo)資本利潤率為起點(diǎn)的預(yù)算模式 ?全面預(yù)算管理連接著市場和企業(yè)內(nèi)部，在不同的市場環(huán)境下，企業(yè)處在不同的發(fā)展時期，所適應(yīng)的全面預(yù)算管理模式也不同 ?因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)自己的全面預(yù)算管理模式時，根據(jù)自己所處的環(huán)境和條件，選擇適合自己的預(yù)算管理模式，突出不同時期管理的重點(diǎn) 撫順特鋼應(yīng)公司明確經(jīng)營管理重點(diǎn)，慎重選擇全面預(yù)算管理模式 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 46 北 大 縱 橫 ?正確選擇預(yù)算工具是保證預(yù)算可行、合理的重要保證。因此，一定要識別人的影響因素，重視員工積極性 ?部 門 參 與 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 26 北 大 縱 橫 同時組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)，分析、優(yōu)化撫順特鋼組織結(jié)構(gòu)，使全面預(yù)算管理配套組織合理 組織分析 實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所需的各項(xiàng)業(yè)務(wù)、職能分配及相互關(guān)系 各管理層次的構(gòu)成，即縱向結(jié)構(gòu) 各業(yè)務(wù)、職能部門的內(nèi)部構(gòu)成，即橫向結(jié)構(gòu) 各層次、部門在權(quán)力和責(zé)任方面的分工及相互關(guān)系 職能結(jié)構(gòu) 層次結(jié)構(gòu) 部門結(jié)構(gòu) 職權(quán)結(jié)構(gòu) ?企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的基礎(chǔ)和保證，也是全面預(yù)算管理得以實(shí)現(xiàn)的載體 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 27 北 大 縱 橫 業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)資源的運(yùn)行效率和效果，有必要梳理、優(yōu)化撫順特鋼業(yè)務(wù)流程，使全面預(yù)算管理體系有效運(yùn)行 ?業(yè)務(wù)流程決定企業(yè)資源的運(yùn)行效率和效果，只有建立在科學(xué)、合理的流程基礎(chǔ)上，全面預(yù)算管理工作才是有意義的 ?分析撫順特鋼關(guān)鍵主流程是否科學(xué)、合理、高效、協(xié)調(diào)，是否明確了流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，并實(shí)現(xiàn)了對其有效控制。撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 0 北 大 縱 橫 撫順特殊鋼股份有限公司 全面預(yù)算管理體系 診斷報告 北大縱橫管理咨詢公司 二零零三年九月 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 1 北 大 縱 橫 導(dǎo)讀 撫順特鋼全面預(yù)算 管理現(xiàn)狀及分析 現(xiàn)狀、問題及影響 分析原因 實(shí)施前的準(zhǔn)備 實(shí)施建議 關(guān)鍵控制點(diǎn) 關(guān)于此次咨詢項(xiàng)目 全面預(yù)算管理 選擇的必然性 撫順特鋼實(shí)施全面 預(yù)算管理建議 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 2 北 大 縱 橫 全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過全方位、全過程的業(yè)務(wù)控制，以及全員的參與提升整體管理水平 ， ?全面預(yù)算管理是一種集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式。 ?采購流程分析 ?生產(chǎn)流程分析 ?銷售流程分析 ?計(jì)劃流程分析 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 28 北 大 縱 橫 績效管理體系是落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)的保證，分析撫順特鋼現(xiàn)有績效體系，建立科學(xué)的績效管理體系 ? 全面預(yù)算管理要與企業(yè)績效管理體系相結(jié)合，形成一個完整的企業(yè)業(yè)績控制系統(tǒng)，才能夠名副其實(shí)地扮演起戰(zhàn)略監(jiān)控的角色 ? 分析撫順特鋼業(yè)績管理體系是否有效地將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)加以分解，是否能通過對這些指標(biāo)的控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo) ? 分析業(yè)績管理的組織體系 ? 分析業(yè)績管理的工作內(nèi)容 、 工作方法 ? 分析 業(yè)績考核指標(biāo)體系 ? 分析業(yè)績管理體系的運(yùn)行狀況 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 29 北 大 縱 橫 完善撫順特鋼基礎(chǔ)管理，保證成本核算等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的“貨真價實(shí)”，搭建撫順特鋼全面預(yù)算管理運(yùn)行的良好平臺 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是全面預(yù)算的原材料。實(shí)質(zhì)是修正的彈性預(yù)算，將每一事項(xiàng)可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化中 企業(yè)長遠(yuǎn)考慮未來業(yè)務(wù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 47 北 大 縱 橫 結(jié)合具體的生產(chǎn)工藝和流程特點(diǎn)，選擇內(nèi)部結(jié)算價格方法，綜合各方意見制訂內(nèi)部結(jié)算價格 企業(yè)在制定內(nèi)部結(jié)算價格時，結(jié)合自己的實(shí)際情況，從以下方法中選擇適合自己的制定方法 ?參照歷史年度制定計(jì)劃年度 歷史類比定價法 ?參照同期同類先進(jìn)企業(yè)實(shí)際成本 橫向類比定價法 計(jì)劃成本定價法 ?以產(chǎn)品計(jì)劃成本為基礎(chǔ)，加上生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的內(nèi)部利潤 計(jì)劃成本加成定價法 ?以目標(biāo)成本作內(nèi)部結(jié)算價 目標(biāo)成本定價法 ?強(qiáng)制制定以轉(zhuǎn)移調(diào)解關(guān)聯(lián)企業(yè)間的收支狀況 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格法 ?確定一個各方均有利的結(jié)算價格，平衡各方利益 協(xié)商定價法 ?從市場價格從后向前逐道工序核定，直到原材料采購 倒推成本法 ?根據(jù)各種消耗定額、費(fèi)用預(yù)算等的計(jì)劃價格測算 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 48 北 大 縱 橫 董事會 業(yè)務(wù)部 各部門 財務(wù)部 根據(jù)部門計(jì)劃 編制部門預(yù)算 匯總、平衡 、編制預(yù)算 審批經(jīng)營 計(jì)劃、預(yù)算 匯總、平衡， 提出調(diào)整建議 確定成文 業(yè)務(wù)部 負(fù)責(zé)人 質(zhì)詢同意？ 執(zhí)行 根據(jù)經(jīng)營分解、 下達(dá)預(yù)算指標(biāo)； 下達(dá)預(yù)算編制 指導(dǎo)思想和要求 根據(jù)公司經(jīng)理辦公 會確定的年度經(jīng)營 業(yè)績目標(biāo)，確定預(yù) 算目標(biāo) 預(yù)算管 理委員會 批準(zhǔn)戰(zhàn)略規(guī)劃 各職能部門 業(yè)務(wù)部財 務(wù)分析人員 經(jīng)營計(jì)劃、 預(yù)算分解 審批 是 執(zhí)行 否 根據(jù)部門計(jì)劃 編制事業(yè)部預(yù)算 根據(jù)建議調(diào)整 根據(jù)建議調(diào)整 組織調(diào)整 審批 匯總、平衡 提供分析或 技術(shù)支持 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 根據(jù)需要 參加質(zhì)詢 參加質(zhì)詢 各職能部門 負(fù)責(zé)人 審批 審批 參加質(zhì)詢 全面預(yù)算的實(shí)際編制需要一個完整的溝通和分析過程，撫順特鋼應(yīng)逐步培養(yǎng)和提升編制能力，提高預(yù)算合理性和準(zhǔn)確性 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 49 北 大 縱 橫 部門 營銷部 財務(wù)部 生產(chǎn)部 采購部 …… 分廠 車間 銷售費(fèi)用預(yù)算 * 管理費(fèi)用預(yù)算 * * * * * …… 生產(chǎn)成本預(yù)算 * * 制造費(fèi)用預(yù)算 * * 采購成本預(yù)算 * 分項(xiàng)預(yù)算 通過部門預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算的制訂，可以為撫順特鋼各項(xiàng)業(yè)務(wù)和職能的整合管理提供基礎(chǔ)和依據(jù) 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 50 北 大 縱 橫 各個層級指標(biāo)的分解是預(yù)算管理的關(guān)鍵，撫順特鋼只有清晰地，完整地進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)分解，才能保證公司總體目標(biāo)實(shí)現(xiàn) ?按價值量分解，保證指標(biāo)的可衡量性 ?保證指標(biāo)徹底分解 ?考慮可控程度，保證責(zé)權(quán)利有效統(tǒng)一 ?指標(biāo)分解與保證措施相結(jié)合 ?預(yù)算經(jīng)批復(fù)下達(dá)，預(yù)算專職部門將細(xì)分為月份和季度的總預(yù)算分解為部門分預(yù)算，明確各預(yù)算執(zhí)行部門目標(biāo) ?各預(yù)算執(zhí)行部門從縱向、橫向?qū)訉臃纸忸A(yù)算指標(biāo)，形成全方位的預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn) 分解原則 分解步驟 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 51 北 大 縱 橫 填報單位： 責(zé)任中心編碼： 填報人：填報日期： 單位： 元第一季度 第二季度 第三季度 第四季度1 月 2 月 3 月 合計(jì) 4 月 5 月 6 月 合計(jì) 7 月 8 月 9 月 合計(jì) 10 月 11 月 12 月 合計(jì)一、銷售 K P I 總指標(biāo)1 . 1 總銷售收入增長率1 . 2 重點(diǎn)產(chǎn)品市場占有率產(chǎn)品 1產(chǎn)品 21 . 3 綜合銷售毛利率1 . 4 綜合銷售壞帳率1 . 5 新客戶比重二、銷售收入2 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼同比增長率2 . 3 模具鋼同比增長率2 . 4 滾珠軸承鋼同比增長率2 . 5 合金工具鋼同比增長率2 . 6 銷售收入總計(jì)同比增長率三、銷售利潤率3 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼3 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼3 . 3 模具鋼3 . 4 滾珠軸承鋼3 . 5 合金工具鋼3 . 6 綜合銷售利潤率項(xiàng)目 上年實(shí)際 本年預(yù)算表 B 4 _ _ _ _ _ _ _ _ _ 年度撫順特殊鋼鐵股份有限公司銷售收入預(yù)算表分項(xiàng)預(yù)算表舉例一 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 52 北 大 縱 橫 四、銷售回款4 . 1 銷售回款率碳素結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率合金結(jié)構(gòu)鋼銷售回款率模具鋼銷售回款率滾珠軸承鋼業(yè)務(wù)銷售回款率合金工具鋼銷售回款率銷售綜合回款率4 . 2 應(yīng)收與預(yù)收帳款期初應(yīng)收帳款期初預(yù)收帳款本期銷售收入本期銷售回款期末應(yīng)收帳款期末預(yù)收帳款4 . 3 銷售收入壞帳碳素結(jié)構(gòu)鋼合金結(jié)構(gòu)鋼模具鋼滾珠軸承鋼合金工具鋼五、銷售費(fèi)用5 . 1 不可控部分工資職工福利費(fèi)折舊費(fèi)其他小計(jì)分項(xiàng)預(yù)算表舉例二（續(xù)前表） 撫順特鋼全面預(yù)算管理體系診斷報告 53 北 大 縱 橫 5 . 2 可控部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)保險費(fèi)廣告費(fèi)差旅費(fèi)租賃費(fèi)物料消耗費(fèi)委托代銷手續(xù)費(fèi)辦公費(fèi) 修理費(fèi)勞保銷售傭金其他小計(jì)銷售費(fèi)用合計(jì)六、銷售費(fèi)用率6 . 1 碳素結(jié)構(gòu)鋼6 . 2 合金結(jié)構(gòu)鋼6 . 3 模具鋼6 . 4 滾珠軸承鋼6 . 5 合金工具鋼6 . 6 綜合銷售費(fèi)用率七、內(nèi)部銷售公司 1 的內(nèi)部銷售公司 2 的內(nèi)部銷售合計(jì)八、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量填表說明現(xiàn)金凈流量項(xiàng)由財務(wù)部門協(xié)助填列。 :29:0905:29:09January 25, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 05:29:0905:29:0905:29Wednesday, January 25, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 2023年 1月 25日星期三 5時 29分 9秒 05:29:0925 January 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 , January 25, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 05:29:0905:29:0905:291/25/2023 5:29:09 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 :29:0905:29Jan2325Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的條件，選擇適合自己的預(yù)算編制方法 并根據(jù)具體的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財務(wù)管理基礎(chǔ)，選擇全面預(yù)算編制方法 編制方法 固 定預(yù)算 彈性 預(yù)算 零基 預(yù)算 基本特征 優(yōu)點(diǎn) ?只按照預(yù)算期內(nèi)計(jì)劃預(yù)定的某一共同的活動水平為基礎(chǔ)確定相應(yīng)數(shù)據(jù)，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算期內(nèi)