【正文】 單位名單 督促與核 準(zhǔn)二級(jí)單 位確定的 三級(jí)預(yù)算 單位名單 自上而下 自下而上 相結(jié)合 目標(biāo)： 發(fā)展單位 利潤(rùn)總額 凈資產(chǎn)收益 二級(jí)預(yù)算 單位分解 指標(biāo)與組 織編制 總公司各 職能部門 審核匯總 根據(jù)董事會(huì) 要求進(jìn)行 修改 各預(yù)算單位 根據(jù)上級(jí)單 位意見進(jìn)行 修改，編制 草案 總公司 董事會(huì) 通過年 度預(yù)算 下達(dá)預(yù)算 目標(biāo) 定期預(yù)算 分析制度 年、月、季 報(bào)表 總公司審計(jì) 監(jiān)督、及時(shí) 反饋 總公司 董事會(huì) 通過年 度決算 組織進(jìn)行 經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī) 評(píng)估與考核 16 （一）、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路 （二）、全面預(yù)算管理的理論與方法 （三）、全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào) （四）、國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹 六、全面預(yù)算管理的理論體系： 17 企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的困境 ? ? 爭(zhēng)奪客戶劇烈 ? ? 利潤(rùn)空間銳減 ? ? 各種費(fèi)用上升 ? ? 管理分割運(yùn)作 ? ? 責(zé)任難以落實(shí) ? ? 目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 18 ?經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的劇變 ?企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的不明 ?企業(yè)管理體系不完整 ?靠感覺、經(jīng)驗(yàn)和悟性管理 ?單純依靠權(quán)威分配目標(biāo)任務(wù) ?單純注重結(jié)果、事后找差錯(cuò) 企業(yè)陷入管理困境的原因 戰(zhàn)略問題 經(jīng)營(yíng)管理問題 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 19 市場(chǎng)環(huán)境發(fā)展了根本的變化 顧客 競(jìng)爭(zhēng)者 企業(yè) 產(chǎn)品 顧客 使顧客認(rèn)同產(chǎn)品的價(jià)值 使產(chǎn)品適合顧客的需要 企業(yè)的生存 ——在于競(jìng)爭(zhēng) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 20 企業(yè)走出困境的解決思路 企業(yè)目標(biāo)的確立 產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略 ——事業(yè)領(lǐng)域的選擇 產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中的位置 經(jīng)營(yíng)模式的選擇 利潤(rùn)、凈資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金流量、在專業(yè)領(lǐng)域的增長(zhǎng) （ 1）轉(zhuǎn)型期企業(yè)的戰(zhàn)略選擇 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 21 （ 2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的系統(tǒng)管理 ——全面預(yù)算管理 ?將企業(yè)做為一個(gè)完整的系統(tǒng)，追求系統(tǒng)的有效性 ?企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的整合 ?實(shí)現(xiàn)有效銷售、各環(huán)節(jié)庫(kù)存最少、企業(yè)運(yùn)營(yíng)總體費(fèi)用最低 ?通過有組織的管理將變動(dòng)的市場(chǎng)轉(zhuǎn)化為相對(duì)平穩(wěn)的市場(chǎng) 企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施 人 力 資 源 管 理 技 術(shù) 開 發(fā) 采 購(gòu) 內(nèi)部后勤 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 外部后勤 市場(chǎng)營(yíng)銷 服務(wù) 利 潤(rùn) 基本活動(dòng) 輔助活動(dòng) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 22 企業(yè)目標(biāo)體系 利 潤(rùn) 爭(zhēng)取足夠利潤(rùn)，使公司不斷增長(zhǎng)，為企業(yè)其他目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供資源。 在專業(yè)領(lǐng)域 的增長(zhǎng) 用 戶 確定核心業(yè)務(wù)及在產(chǎn)業(yè)中的地位 高質(zhì)量的產(chǎn)品和服務(wù)，增長(zhǎng)率、地區(qū)增長(zhǎng)、客戶量增長(zhǎng)等 員 工 沒有滿意的員工，沒有滿意的產(chǎn)品，就沒有滿意的用戶。 管 理 在明確的目標(biāo)下，員工有盡可能的發(fā)展空間。 凈值報(bào)酬率 資產(chǎn)的效率 現(xiàn)金流量 企業(yè)機(jī)體的血液 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 23 ★ 目標(biāo)的整體性 ： 任何企業(yè)必須成為一個(gè)真正的整體，并且將部門和個(gè)人的努力融匯成一種共同的努力。 Δ企業(yè)的各項(xiàng)工作，都必須以整個(gè)企業(yè)的目標(biāo)為導(dǎo)向。 Δ管理人員的工作必須注重于企業(yè)整體的成功。 ★ 目標(biāo)的一致性 ： 必須按照客戶第一 、 成果第一的原則 ， 確保每一個(gè)部門和每個(gè)成員向一個(gè)共同的目標(biāo)而努力 。 Δ業(yè)務(wù)部門必須按照企業(yè)的目標(biāo) ， 分解 、 確定各自的目標(biāo) 。 Δ管理部門必須按照企業(yè)的目標(biāo)，確定各自的支持與服務(wù)性目標(biāo)。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 24 企業(yè)目標(biāo)的制訂程序 步驟三 步驟五 步驟二 步驟一 步驟四 步驟九 步驟八 步驟七 步驟六 步驟十 客戶與銷售渠道 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境 企業(yè)宗旨 企業(yè)長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃 主要產(chǎn)品和服務(wù) 研究開發(fā)及實(shí)施計(jì)劃 可行性研究 潛在問題 解決方案 第一年的全面預(yù)算管理與實(shí)施步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 25 實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主線 ——全面預(yù)算管理 ?全面預(yù)算管理是一門管理技術(shù)，一種系統(tǒng)化的綱舉目張的管理思想。 ?全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個(gè)整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的指導(dǎo)下，從事內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理 ?全面預(yù)算管理強(qiáng)化計(jì)劃、組織、控制、協(xié)調(diào)職能，讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門的子目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)相趨同，從而提高企業(yè)整體的管理效率 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 26 生產(chǎn)能力 銷售能力 目標(biāo)任務(wù) 管理能力 目標(biāo)方針 生產(chǎn)計(jì)劃 費(fèi)用計(jì)劃 回款計(jì)劃 促銷計(jì)劃 人資和培訓(xùn)計(jì)劃 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 經(jīng)營(yíng) 方針 競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài) 研發(fā)能力 銷售計(jì)劃 研發(fā)計(jì)劃 投資計(jì)劃 財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金流量表 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算 資本支出預(yù)算 采購(gòu)計(jì)劃 企業(yè) 戰(zhàn)略 發(fā)展 規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 市場(chǎng)需求 戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 27 戰(zhàn)略、計(jì)劃與預(yù)算關(guān)系 年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 年度預(yù)算 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 ?明確對(duì)客戶、員工、合作伙伴、政府及相關(guān)利益者的關(guān)系，并作出承諾； ?明確競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)方針； ?明確資源配置的原則； ?明確關(guān)注的期量目標(biāo)與努力的方向； ?在發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)下，將經(jīng)營(yíng)策略與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃有機(jī)結(jié)合。包括：年度經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)； ?主要經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)指標(biāo)及計(jì)劃； ?為達(dá)到目標(biāo)的實(shí)施舉措； ?影響經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成的主要風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策； ?詳細(xì)的經(jīng)營(yíng)管理工作計(jì)劃與期量表； 以貨幣和數(shù)據(jù)的形式對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后監(jiān)督考核的管理活動(dòng)。以價(jià)值量指標(biāo)反映企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 28 全面預(yù)算管理 /目標(biāo)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng) /業(yè)務(wù)管理系統(tǒng) 全面預(yù)算管理是一種管理模式，一種系統(tǒng)化的管理思想 全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線 ， 將企業(yè)視為一個(gè)整體 ， 在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下 ， 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理；讓所有業(yè)務(wù)單位 、 職能部門和子公司的目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)趨同 ， 提高企業(yè)整體的運(yùn)營(yíng)效率 。 全面預(yù)算管理是在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述 ， 是公司生產(chǎn) 、經(jīng)營(yíng) 、 管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向依據(jù) 。 是一種與市場(chǎng)相銜接 ， 與公司的內(nèi)部管理 、 內(nèi)部組織和運(yùn)行機(jī)制相銜接的管理機(jī)制 。 企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)系統(tǒng) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 29 （一）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困境與解決思路 （二）全面預(yù)算管理的理論與方法 （三）全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào) （四）國(guó)內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 30 ? 公司在預(yù)算期間的經(jīng)營(yíng)思想的具體體現(xiàn)。 ? 公司生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向依據(jù)。 ? 公司在預(yù)算期間內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的定量解釋與分解，是一種以 財(cái)務(wù)指標(biāo)或數(shù)量指標(biāo)表示公司在預(yù)算期間內(nèi)有關(guān)預(yù)期成果或要求的文件 ? 公司在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述 全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算管理的主要任務(wù) ? 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標(biāo)和活動(dòng)； ? 預(yù)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)效果和對(duì)現(xiàn)金流量的影響； ? 優(yōu)化資源配置； ? 確定各責(zé)任中心的經(jīng)營(yíng)責(zé)任； ? 為控制各部門的費(fèi)用支出和評(píng)價(jià)各部門的績(jī)效提供依據(jù)； 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 31 全面預(yù)算管理的功能 ? 規(guī)劃功能 ——經(jīng)過對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)具體化； ? 控制功能 ——預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績(jī)效評(píng)估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)； ? 溝通功能 ——減少各單位操作中的隔閡 ? 協(xié)調(diào)功能 ——最優(yōu)化化配置企業(yè)資源 ? 激勵(lì)功能 ——通過依據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工。 全面預(yù)算管理的原則 ? 反映和適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)流程 ? 具有客觀性 ? 具有靈活性 ? “ 自上而下 ” 與 “ 自下而上 ” 相結(jié)合 ? 實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 32 ? 整體性 將企業(yè)內(nèi)部各種計(jì)劃結(jié)為一體； ? 參與性 全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制 ? 責(zé)任性 每一成員的責(zé)任范圍及相互關(guān)系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責(zé)任中心 ? 導(dǎo)向性 預(yù)算作為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的導(dǎo)向，與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合 ? 適時(shí)性 適應(yīng)動(dòng)態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結(jié)合 全面預(yù)算管理的特點(diǎn) 全面預(yù)算管理的意義 ? 促使管理人員更有效、更準(zhǔn)確地編制計(jì)劃，對(duì)企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟(jì)的配置，降低成本。 ? 促使管理人員對(duì)業(yè)績(jī)定期作自我分析及研究對(duì)策。 ? 促使各部門保持協(xié)調(diào)、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部溝通、增進(jìn)了解。 ? 促使全體管理人員都參與企業(yè)目標(biāo)和計(jì)劃的建立與實(shí)施。 ? 促使全體管理人員和全體員工更多注重企業(yè)整體發(fā)展、未來趨勢(shì)和相應(yīng)的對(duì)策。 ? 促使債權(quán)人和投資者了解公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和資金需求，便于企業(yè)獲得資金。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 33 ? 全面預(yù)算管理屬于管理控制的范疇 ? 全面預(yù)算管理幫助經(jīng)理人員協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門 ， 并促進(jìn)相關(guān)部門互相更好地溝通和合作 ， ? 全面預(yù)算管理是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而運(yùn)用控制論中的平衡偏差原理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及其活動(dòng)過程進(jìn)行的調(diào)節(jié)和控制 全面預(yù)算管理的本質(zhì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 34 怎樣理解全面預(yù)算管理 ? 全面預(yù)算管理的過程，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。 ? 全面預(yù)算不同于預(yù)測(cè) ?預(yù)測(cè)是對(duì)未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷； ?預(yù)算是根據(jù)預(yù)測(cè)結(jié)果提出的對(duì)策性方案 ? 全面預(yù)算不同于財(cái)務(wù)計(jì)劃 全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算，集生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等于一身 。銷售預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的前提和基礎(chǔ)；預(yù)算包括計(jì)劃。 ? 全面預(yù)算管理是一種管理機(jī)制體系 預(yù)算管理與市場(chǎng)機(jī)制相銜接，與企業(yè)內(nèi)部組織及運(yùn)行機(jī)制相銜接。 ? 全面預(yù)算是圍繞市場(chǎng)展開的內(nèi)部計(jì)劃管理的一種全新的自平衡系統(tǒng)，是一種機(jī)制。 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 35 全面預(yù)算管理組織 預(yù)算管理的主體 預(yù)算管理活動(dòng)中起主導(dǎo)作用的集合體 接受預(yù)算管理的具體對(duì)象。包括財(cái)和物 預(yù)算管理的客體 預(yù)算管理體制的主體和客體 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 36 預(yù)算管理主體 具有管理知識(shí)和技能、擁有權(quán)威和權(quán)力、直接從事管理活動(dòng)。 ?對(duì)企業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的綜合反應(yīng)和把握能力； ?對(duì)企業(yè)各種資源、尤其是不同層面的主體之間的協(xié)調(diào)能力； ?相關(guān)的專業(yè)技術(shù)能力等。 管理主體 責(zé)任預(yù)算主體 執(zhí)行主體 預(yù)算管理主體的分類 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 37 全面預(yù)算管理組織 預(yù)算執(zhí)行組織是預(yù)算執(zhí)行的主體 ——責(zé)任單位 預(yù)算管理組織 預(yù)算管理組織負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定、協(xié)調(diào)、調(diào)整和反饋 戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 38 全面 預(yù)算管理的組織體系 預(yù)算管理的決策部門 預(yù)算管理體制職能部門 預(yù)算管理責(zé)任部門 預(yù)算管理責(zé)任部門 預(yù)算管理責(zé)任部門