【正文】 有執(zhí)行董事、專家、部分高層管理人員 組成 公司全面預(yù)算委員會 預(yù)算管理 決策層 職 能 成 員 機 構(gòu) 名 稱 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 45 預(yù)算的編制程序 ?預(yù)算委員會根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況，下達預(yù)算目標(biāo) ?各基層預(yù)算部門自行草擬預(yù)算 ?預(yù)算管理部門匯總并協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)預(yù)算，財務(wù)部門匯總并協(xié)調(diào)成本費用預(yù)算 ?預(yù)算委員會審批、討論通過或駁回重編 ?報經(jīng)最高決策層審批、通過或駁回 ?將批準(zhǔn)后的預(yù)算下達各單位和部門執(zhí)行。 彈性預(yù)算的基本運作方式有列表法和公式法。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 61 預(yù)算調(diào)整流程 董事會 事業(yè)單位或部門 預(yù)算委員會 財務(wù)部 發(fā)展部 計劃部 調(diào)查分析 提 出 修 改 審核批準(zhǔn) 預(yù)算調(diào)整申請 偏差原因確系外部條件發(fā)生變化 偏差分析中的重大差異 偏差分析中的重大差異 （偏差率在 10%以上） 修改預(yù)算方案 審核預(yù)算修改方案、 審批偏差在 1020% 的修改方案 審批偏差在 20%以上的預(yù)算修改方案 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 62 預(yù)算差異分析圖 總差異 利潤中心利潤差異 銷售收入差異 售價差異 售量差異 銷售費用差異 成本費用差異 直接原材料差異 價格差異 數(shù)量差異 直接人工差異 工資率差異 效率差異 變動制造費用差異 固定制造費用差異 支出差異 效率差異 生產(chǎn)能力利用差異 管理費用差異 財務(wù)費用差異 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 63 ?預(yù)算的編制； ?預(yù)算的執(zhí)行； ?預(yù)算的控制； ?預(yù)算的調(diào)整和追加； ?預(yù)算的考核等工作進行詳細(xì)的規(guī)定 。 ?確定信息采集、傳遞、處理和應(yīng)用的責(zé)任體系，明確責(zé)任者與傳遞反饋路線、環(huán)節(jié)，確保信息反饋的及時、準(zhǔn)確和完整。 ?計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用預(yù)算管理的全過程 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 97 國外企業(yè)的預(yù)算組織形式 設(shè)置專門的預(yù)算部門。 與技術(shù)部門共同審查各投資項目的經(jīng)濟性、合理性及市場潛力?？毓勺庸?243家。 ?強化對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算單位的設(shè)計和規(guī)劃。 依據(jù)數(shù)量和數(shù)據(jù)幫助提高計劃預(yù)算水準(zhǔn) 。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 56 滾動預(yù)算 滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是將預(yù)算期始終保持一個固定期間、連續(xù)進行預(yù)算編制的方法。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 54 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平所編制的，能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。 僅具有一定的成本費用控制權(quán)，只能對其可控成本費用預(yù)算負(fù)責(zé)的責(zé)任單位 可控成本：能夠預(yù)知其發(fā)生，且能控制和調(diào)節(jié)其耗用量的成本。 全面預(yù)算管理的原則 ? 反映和適應(yīng)公司的業(yè)務(wù)流程 ? 具有客觀性 ? 具有靈活性 ? “ 自上而下 ” 與 “ 自下而上 ” 相結(jié)合 ? 實時動態(tài)反映 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 32 ? 整體性 將企業(yè)內(nèi)部各種計劃結(jié)為一體； ? 參與性 全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制 ? 責(zé)任性 每一成員的責(zé)任范圍及相互關(guān)系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責(zé)任中心 ? 導(dǎo)向性 預(yù)算作為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的導(dǎo)向，與企業(yè)的長遠(yuǎn)規(guī)劃相結(jié)合 ? 適時性 適應(yīng)動態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結(jié)合 全面預(yù)算管理的特點 全面預(yù)算管理的意義 ? 促使管理人員更有效、更準(zhǔn)確地編制計劃，對企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟的配置，降低成本。 凈值報酬率 資產(chǎn)的效率 現(xiàn)金流量 企業(yè)機體的血液 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 23 ★ 目標(biāo)的整體性 ： 任何企業(yè)必須成為一個真正的整體，并且將部門和個人的努力融匯成一種共同的努力。 5 科學(xué)的項目決策控制體系： 人力資源部 戰(zhàn)略規(guī)劃部 財務(wù)部 投資決策咨詢委員會 產(chǎn)業(yè)論證 財務(wù)論證 控制論證 試運營論證 全面投資論證 項目組 項目組 項目組 決策層 執(zhí)行層 控制部門 項目實施經(jīng)理或子公司總經(jīng)理 項目組 項目組 決策層 代表職能部門、決策層與項目組對可行性論證、博奕的過程。 公司在制定預(yù)算目標(biāo)時應(yīng)首先明確戰(zhàn)略發(fā)展方向 ， 通過科學(xué)謹(jǐn)慎的市場調(diào)研與業(yè)務(wù)板塊的前瞻性研究 ， 確定在不同板塊的發(fā)展戰(zhàn)略 。 通過預(yù)算體系將公司的戰(zhàn)略任務(wù)灌輸給每一個員工 ， 用人力資源體系將戰(zhàn)略壓力有效地分配成每個員工的戰(zhàn)略壓力 ，通過預(yù)算體系使員工主動理解公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo) ， 配合科學(xué)有效的培訓(xùn)機制逐步形成各個員工的自身現(xiàn)實發(fā)展目標(biāo) ， 最終通過所有員工的主動性來確保公司戰(zhàn)略的有效實施 。公司高層委托綜合管理部門和財務(wù)部門對項目進行跟蹤、以數(shù)字和貨幣為依據(jù)進行分析和評價。以價值量指標(biāo)反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果。 ? 全面預(yù)算管理是一種管理機制體系 預(yù)算管理與市場機制相銜接，與企業(yè)內(nèi)部組織及運行機制相銜接。 主要以表格 、 輔以圖表和必要的文字說明 。一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)都重新開始進行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預(yù)算的方法。 ? 建立提高管理為核心的績效管理循環(huán)體系。 述職的意義在于 強化各部門分析問題與解決問題的系統(tǒng)思考能力 ， 以及強化整個公司縱向與橫向的溝通與交流 ， 使各部門形成一個整體 ， 在知識與信息共享的基礎(chǔ)上進行創(chuàng)新 ， 群策群力 、 克服障礙 。 ?確定各級組織在各個時期的資源配置戰(zhàn)略和行動預(yù)算 ?提供確定資源配置優(yōu)先權(quán)的各種指導(dǎo) ?為一個組織的各個部門制訂總目標(biāo)和分階段目標(biāo) ?對各種影響戰(zhàn)略目標(biāo)的限制因素，以及有關(guān)的競爭和環(huán)境作出預(yù)測 ?制訂應(yīng)變戰(zhàn)略 ?財務(wù)預(yù)測 ——用反映組織內(nèi)部資源配置的財務(wù)術(shù)語表達分階段目標(biāo)、總目標(biāo)和總戰(zhàn)略 ?提供協(xié)調(diào)機構(gòu)，以便把組織的短、中、長期目標(biāo)結(jié)合起來 ?制訂評價各組織進展情況的各項標(biāo)準(zhǔn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 99 美國通用電氣公司預(yù)算管理（續(xù)） 內(nèi)部預(yù)算的確定 ?每個預(yù)算單位必須有自己的特性和相對的獨立性 ?每個單位在市場上必須有同其產(chǎn)品相同或類似的競爭者 ?每個單位必須是外界市場上的一個競爭者 ?除投資項目外，各單位經(jīng)理有相對的自主權(quán)。 預(yù)算分部 負(fù)責(zé)編制整個集團經(jīng)營的全面預(yù)算。通過專職的預(yù)算部門負(fù)責(zé)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況調(diào)查、預(yù)測、規(guī)劃、預(yù)算的制訂和預(yù)算管理。 ?根據(jù)各單位現(xiàn)有可能獲得的信息與經(jīng)營管理的要求，確定數(shù)據(jù)收集的方式、統(tǒng)計分析方法和結(jié)果的應(yīng)用。 預(yù)算孝評的基本內(nèi)容 ?以預(yù)算主體為考評對象 ?以預(yù)算目標(biāo)為核心 ?通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定其差異，并分析差異的原因，據(jù)此評價各責(zé)任主體的業(yè)績。實際工作中，從經(jīng)濟角度出發(fā)，彈性預(yù)算常用于成本、費用、利潤預(yù)算的編制。 判斷可控成本 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 41 注：銷售部門稱為收入中心是指其收入遠(yuǎn)大于其費用，很多公司不視為一種獨立的責(zé)任中心， 把它們看作成本中心（財務(wù)費用預(yù)算管理）或利潤中心（人為設(shè)定內(nèi)部交易價格）。 ? 促使全體管理人員都參與企業(yè)目標(biāo)和計劃的建立與實施。 ★ 目標(biāo)的一致性 ： 必須按照客戶第一 、 成果第一的原則 ， 確保每一個部門和每個成員向一個共同的目標(biāo)而努力 。 負(fù)責(zé)項目的分析 、 研究和論證 。 下屬各預(yù)算主體根本本單位在公司戰(zhàn)略中的定位來分解完成自身的預(yù)算目標(biāo) 。 在現(xiàn)有各預(yù)算單位的基礎(chǔ)上增加了充分理解公司戰(zhàn)略目標(biāo)的職業(yè)獨立董事和后備人力資源儲備 。 項目小組 戰(zhàn)略規(guī)劃部 財務(wù)部 人力資源部 高層決策 主要工作任務(wù) ? 高層管理者對方案進行論證、決策。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 24 企業(yè)目標(biāo)的制訂程序 步驟三 步驟五 步驟二 步驟一 步驟四 步驟九 步驟八 步驟七 步驟六 步驟十 客戶與銷售渠道 競爭環(huán)境 企業(yè)宗旨 企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃 主要產(chǎn)品和服務(wù) 研究開發(fā)及實施計劃 可行性研究 潛在問題 解決方案 第一年的全面預(yù)算管理與實施步驟 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 25 實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的主線 ——全面預(yù)算管理 ?全面預(yù)算管理是一門管理技術(shù)，一種系統(tǒng)化的綱舉目張的管理思想。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 33 ? 全面預(yù)算管理屬于管理控制的范疇 ? 全面預(yù)算管理幫助經(jīng)理人員協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門 ， 并促進相關(guān)部門互相更好地溝通和合作 ， ? 全面預(yù)算管理是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上達到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而運用控制論中的平衡偏差原理對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進行的調(diào)節(jié)和控制 全面預(yù)算管理的本質(zhì) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 34 怎樣理解全面預(yù)算管理 ? 全面預(yù)算管理的過程，是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。所有策略都應(yīng)是基于公司年度規(guī)劃指導(dǎo)思想、部門目標(biāo)及前面的分析（針對目標(biāo)客戶群的定位和 SWOT分析）歸納形成的。業(yè)務(wù)量間隔通常為5%10% 公式法 ： 在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，按成本費用的線性公式： Y=A+BX 來代表一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)的預(yù)算方法。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 64 （ 1）本部門或本項目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo) （ 2）主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃 （ 3）為達到戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績指標(biāo)所應(yīng)實施的經(jīng)營舉措及其時間表、負(fù)責(zé)人和資源需求 （ 4）影響經(jīng)營計劃完成的主要風(fēng)險、發(fā)生可能性、影響程度和現(xiàn)有舉措 （ 5）詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃 （ 6）所做經(jīng)營 /預(yù)算計劃與集團所定目標(biāo)要求之間的差距和填補舉措 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 65 全面預(yù)算管理文件： 全面預(yù)算管理辦法 計劃說明書 綜合計劃說明書 營銷計劃說明書 管理計劃說明書 科研計劃說明書 財務(wù)計劃說明書 全面預(yù)算管理表樣 全面預(yù)算管理內(nèi)部報告格式 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 66 資金需求預(yù)算表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 主營業(yè)務(wù)收入 99年實際 2022預(yù)算 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)收入 。 信息反饋 ?向責(zé)任人反饋和向上一責(zé)任層次反饋。 設(shè)置最高經(jīng)營管理層的參謀部門，專門負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算。把企業(yè)的一切預(yù)算貨幣化，并具體負(fù)責(zé)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)中期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)短期經(jīng)營預(yù)算的編制。 公司創(chuàng)建于 1890年，以鋼管為主業(yè)，現(xiàn)已有 110年歷史。 ? 述職基本原則 ： ? 述職報告組成 ： ? 述職 “ 博弈 ” 獎懲 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 78 財務(wù)控制制度 全面預(yù)算管理制度 人力資源開發(fā)制度 生產(chǎn)管理制度 市場營銷制度 銷售管理制度 行政管理制度 研究與開發(fā)管理制度 各管理層級議事規(guī)則 決策程序和流程 企業(yè)信息系統(tǒng)管理 建立和完善管理制度體系和操作流程 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 79 財務(wù)部為主體的全面預(yù)算管理舉例 ? 財務(wù)制度的制定并指導(dǎo)實施 ? 全面預(yù)算及預(yù)算調(diào)整 ? 預(yù)算控制，財務(wù)報告的匯集、分析及偏差分析 ? 財務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè) ? 現(xiàn)金流量的監(jiān)控與協(xié)調(diào) ? 資產(chǎn)變動及擔(dān)保抵押等事務(wù)的監(jiān)控及實施參與 ? 投資項目的財務(wù)風(fēng)險評估 ? 本部的財務(wù)管理及會計核算 ? 合并會計報表的編制 ? 融資 ? 稅務(wù)管理及咨詢 總公司財務(wù)部的主要職能 （發(fā)展部和綜合計劃部門配合） 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 80 財務(wù)部的崗位結(jié)構(gòu)設(shè)計 財務(wù)部崗位結(jié)構(gòu)圖 經(jīng) 理 財務(wù)分析 預(yù)算監(jiān)控 會計 融資 資產(chǎn)管理 稅務(wù) 戰(zhàn)