【正文】 ?各部門 /各項目根據(jù)質(zhì)詢要求，適當(dāng)修正預(yù)算 ?計劃處匯總修正后的計劃最終確定成文，經(jīng)總公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，形成考核依據(jù) ?每季度進(jìn)行各部門和各項目的逐一考核；在實際業(yè)績和計劃差異過大時進(jìn)行干預(yù) ?每月就各單位計劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向總公司領(lǐng)導(dǎo)匯報明顯的業(yè)績差異 ?參與考核會，匯報本單位業(yè)績 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 58 預(yù)算 編制 預(yù)算 執(zhí)行 結(jié)果 檢查 分析 預(yù)算 修正 改進(jìn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 59 預(yù)算控制匯報流程 各事業(yè)單位 管理部門 財務(wù)分析、經(jīng)營分析、控制報告 預(yù)算管理部門 管理部門執(zhí)行情況 分析及建議 各事業(yè)單位執(zhí)行情況 分析及建議 公司總的預(yù)算執(zhí)行情況分析 事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行情況分析 管理部門預(yù)算執(zhí)行情況分析 年度預(yù)算執(zhí)行情況分析概算 （每年 10月前） 預(yù)算委員會 董事會 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 60 預(yù)算管理的考評 預(yù)算考評是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和評價。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 64 （ 1）本部門或本項目的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo) （ 2）主要經(jīng)營業(yè)績指標(biāo)及計劃 （ 3）為達(dá)到戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績指標(biāo)所應(yīng)實施的經(jīng)營舉措及其時間表、負(fù)責(zé)人和資源需求 （ 4）影響經(jīng)營計劃完成的主要風(fēng)險、發(fā)生可能性、影響程度和現(xiàn)有舉措 （ 5）詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算計劃 （ 6）所做經(jīng)營 /預(yù)算計劃與集團(tuán)所定目標(biāo)要求之間的差距和填補(bǔ)舉措 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 65 全面預(yù)算管理文件： 全面預(yù)算管理辦法 計劃說明書 綜合計劃說明書 營銷計劃說明書 管理計劃說明書 科研計劃說明書 財務(wù)計劃說明書 全面預(yù)算管理表樣 全面預(yù)算管理內(nèi)部報告格式 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 66 資金需求預(yù)算表 現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 主營業(yè)務(wù)收入 99年實際 2022預(yù)算 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)收入 。 ? 建立以關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（ KPI）為核心的績效考核體系。公司的業(yè)務(wù)、財務(wù)、組織和人力資源等管理，以實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤管理為主線，采用信息化的管理手段，建立 ERP管理系統(tǒng)。 當(dāng)計劃預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)發(fā)生差異時 ， 分公司 、 子公司和管理部門可以申請調(diào)整 。 信息反饋 ?向責(zé)任人反饋和向上一責(zé)任層次反饋。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 77 述職、考評和獎懲 述職的基本要求是 ， 發(fā)現(xiàn)問題 、 及時糾偏 。 ? 述職基本原則 ： ? 述職報告組成 ： ? 述職 “ 博弈 ” 獎懲 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 78 財務(wù)控制制度 全面預(yù)算管理制度 人力資源開發(fā)制度 生產(chǎn)管理制度 市場營銷制度 銷售管理制度 行政管理制度 研究與開發(fā)管理制度 各管理層級議事規(guī)則 決策程序和流程 企業(yè)信息系統(tǒng)管理 建立和完善管理制度體系和操作流程 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 79 財務(wù)部為主體的全面預(yù)算管理舉例 ? 財務(wù)制度的制定并指導(dǎo)實施 ? 全面預(yù)算及預(yù)算調(diào)整 ? 預(yù)算控制，財務(wù)報告的匯集、分析及偏差分析 ? 財務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè) ? 現(xiàn)金流量的監(jiān)控與協(xié)調(diào) ? 資產(chǎn)變動及擔(dān)保抵押等事務(wù)的監(jiān)控及實施參與 ? 投資項目的財務(wù)風(fēng)險評估 ? 本部的財務(wù)管理及會計核算 ? 合并會計報表的編制 ? 融資 ? 稅務(wù)管理及咨詢 總公司財務(wù)部的主要職能 （發(fā)展部和綜合計劃部門配合） 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 80 財務(wù)部的崗位結(jié)構(gòu)設(shè)計 財務(wù)部崗位結(jié)構(gòu)圖 經(jīng) 理 財務(wù)分析 預(yù)算監(jiān)控 會計 融資 資產(chǎn)管理 稅務(wù) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 81 全面預(yù)算的編制流程（例） 董事會批準(zhǔn)的戰(zhàn)略計劃 各事業(yè)單位和部門 年度經(jīng)營目標(biāo)框架 各事業(yè)單位和部門 依據(jù)年度目標(biāo)和企業(yè)實際 編制年度預(yù)算草案 預(yù)算管理部門 按各事業(yè)單位和部門 進(jìn)行整理和匯總 預(yù)算管理部門對各預(yù)算 草案進(jìn)行初步審核 出具初審意見書 匯總報 預(yù)算統(tǒng)一格式表 預(yù)算草案（含月度） 反饋調(diào)整后的預(yù)算匯總為公司總的年度預(yù)算草案 預(yù)算委員會審核 出具審核審意見書 年度預(yù)算草案 年度預(yù)算提案 董事會審批預(yù)算提案 年度預(yù)算方案 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 82 編制年度預(yù)算的時間和進(jìn)度 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬制訂年度戰(zhàn)略計劃分解為各公司部門的年度目標(biāo)各公司部門制訂預(yù)算草案預(yù)算草案的匯總與整理初審和調(diào)整審議草案形成預(yù)算提案審議提案，形成方案并及時下達(dá)十月 十二月十一月戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 83 各公司部門預(yù)算的構(gòu)成 年度目標(biāo) 擴(kuò)張和發(fā)展計劃 銷售預(yù)測 /銷售計劃 生產(chǎn)計劃 銷售費用計劃 管理費用計劃 財務(wù)費用計劃 損益預(yù)算 庫存調(diào)整 投資預(yù)算 融資預(yù)算 直接人工 直接原材料 制造費用 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 84 預(yù)算樣表 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 85 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 財務(wù)數(shù)據(jù) 一月 二月 三月 四月 十二月 合計產(chǎn)品銷售收入銷售貢獻(xiàn)凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產(chǎn)成品庫存金額應(yīng)收帳款擔(dān)保貨款額度其中：對集團(tuán)外擔(dān)保額度編制單位： 單位： （ ）經(jīng)理經(jīng)營預(yù)算報表 說明： 產(chǎn)品銷售凈收入 產(chǎn)品銷售收入減銷售退回、折讓及折扣 銷售貢獻(xiàn) 產(chǎn)品銷售凈收入減材料成本 凈利潤 產(chǎn)品銷售收入扣除各種成本、費用及稅收 凈現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的凈現(xiàn)金流量之和 貨幣資金 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等 產(chǎn)成品庫存金額 產(chǎn)成品庫存成本金額 應(yīng)收帳款 企業(yè)應(yīng)收而未收到的銷售貨款 擔(dān)保貨款額度 企業(yè)為其他公司貸款擔(dān)保的金額 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 86 一月 二月 十二月 合計金額利率金額利率金額費用資本融資融資計劃金額利息 總計其他金融機(jī)構(gòu)項 目現(xiàn)金流量預(yù)算銀行編制單位： 單位： （ ）融資計劃預(yù)算報表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 87 品種 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）產(chǎn)品銷售數(shù)量月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 88 品種 總額 一月 二月 三月 四月 十二月 合計工資福利費工會經(jīng)費辦公費差旅費修理費銷售傭金運輸費廣告費咨詢費招待費報關(guān)費商檢費倉儲費租賃費包裝費保險費銷售服務(wù)費不可預(yù)見費合計編制單位： 單位： （ ）產(chǎn)品銷售費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 89 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）財務(wù)費用計劃 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 90 品種 部門 A 部門 B 合計 一、可控費用工資福利費工會經(jīng)費折舊無形及遞延資產(chǎn)攤銷稅金養(yǎng)老保險住房公積金待業(yè)保險醫(yī)療保險保險費土地使用費咨詢審計訴訟費消防綠化排污費水電取曖費小計二、可控費用辦公費差旅費交通費業(yè)務(wù)招待費職工培訓(xùn)費修理費會議宣傳費其它小計合計編制單位： 單位： （ ）管理費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 91 財務(wù)分析控制報告 經(jīng)理 經(jīng)營 報表 經(jīng)營 分析 報表 三張 財務(wù) 報表 總經(jīng)理經(jīng)營報表 統(tǒng)計重要的經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)，并對照預(yù)算進(jìn)行總結(jié)分析 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營分析表 由各事業(yè)單位和 部門提交 重要財務(wù)數(shù)據(jù) 財務(wù)分析 收入、凈利潤等 資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益現(xiàn)金流入、流出 舉例： 產(chǎn)品經(jīng)營銷 各產(chǎn)品產(chǎn)量 質(zhì)量控制等等 便于有關(guān)管理了各公司的預(yù)算執(zhí)行情況及主要營運狀況 作為評估公司經(jīng)營績效的依據(jù) 了解公司資產(chǎn)的來源及其流動性 了解現(xiàn)金的收支渠道及資金需求 就產(chǎn)品銷售情況、生產(chǎn)情況及管理控制等方面進(jìn)行分析，并作為評判與核實財務(wù)分析報告的基礎(chǔ) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 92 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn) 附注 本月發(fā)生實際數(shù) 預(yù)算數(shù) 偏差百分比 去年同期數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金 1短期投資應(yīng)付帳款項目 2存貨 3待攤費用一年內(nèi)到期的長期投資流動資產(chǎn)合計長期投資長期投資 4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程 5 資產(chǎn)總計 修理費會議宣傳費其它小計合計單位： 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 93 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 銷售貢獻(xiàn)凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產(chǎn)成品庫存金額應(yīng)收帳款擔(dān)保貨款額度其中：對外（集團(tuán)）擔(dān)保額度去年同期數(shù)1 、實際情況與年度財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生偏差的原因及存在的問題2 、解決的方法與對策3 、未來的發(fā)展預(yù)測及建議重要財務(wù)數(shù)據(jù)實際發(fā)生數(shù) 預(yù)算數(shù) 偏差百分比編制單位： 單位： （ ）經(jīng)理經(jīng)營報表 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 94 編制單位： 單位： （ ）經(jīng)營分析表 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 項目 附注 本月實際發(fā)生情況 預(yù)算數(shù) 偏差百分比 去年同期數(shù)銷售情況分、子公司 1分、子公司 2其中主營產(chǎn)品 A其中主營產(chǎn)品A平均銷售價格變動情況主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 2出口所占百分比主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 B生產(chǎn)情況當(dāng)月產(chǎn)量主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 B市場區(qū)域及份額戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 95 國內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 96 國外企業(yè)編制預(yù)算的特點 ?預(yù)算與公司戰(zhàn)略相結(jié)合。 ?彈性滾動預(yù)算以應(yīng)對意外。 設(shè)置最高經(jīng)營管理層的參謀部門，專門負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 98 美國通用電氣公司預(yù)算管理 ?由公司最高管理層、專家和專門委員會組成研究確定預(yù)算規(guī)劃文本。 公司創(chuàng)建于 1890年，以鋼管為主業(yè)，現(xiàn)已有 110年歷史。 會計核算分部 核算集團(tuán)的經(jīng)營成果，根據(jù)統(tǒng)一的編制準(zhǔn)則和表格，合并各公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注； 對外（投資者、金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)）提供準(zhǔn)確、真實的會計信息； 對管理當(dāng)局提供預(yù)算執(zhí)行信息、分析評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。把企業(yè)的一切預(yù)算貨幣化，并具體負(fù)責(zé)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)中期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)短期經(jīng)營預(yù)算的編制