【正文】 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 103 這是由一種信念中衍生出來的政策和行動，這種信念是：相信任何人都在工作中追求完美與創(chuàng)造性，只要賦予他們適宜的環(huán)境，他們一定能成功。 預(yù)算分部 負(fù)責(zé)編制整個集團經(jīng)營的全面預(yù)算。 企業(yè)經(jīng)濟分部 對各企業(yè)投資預(yù)算進(jìn)行曲審核、論證其經(jīng)濟合理性及可行性； 分析經(jīng)營過程的效率，以管理會計方法評價企業(yè)的投資、生產(chǎn)、經(jīng)濟批量的預(yù)算方案，并督促各公司實施。 曼內(nèi)斯曼的財務(wù)機構(gòu) 集團董事長 財務(wù)部 集團財務(wù)董事 會計及企業(yè)經(jīng)濟部 稅務(wù)部 房地產(chǎn)部 國內(nèi)業(yè)務(wù)部 出口業(yè)務(wù)部 國際業(yè)務(wù)部 會計核算部 企業(yè)經(jīng)濟部 預(yù)算規(guī)劃部 國際分部 國內(nèi)分部 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 102 曼內(nèi)斯曼預(yù)算管理的基本做法 預(yù)算管理的職能集中在會計和經(jīng)濟部 會計和經(jīng)濟部的職能：負(fù)責(zé)整個集團的會計和合并報表、企業(yè)投資項目的評估、全面預(yù)算的編制和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的分析和評價。公司主要有機械制造、汽車技術(shù)、電訊技術(shù)、鋼管和貿(mào)易四大業(yè)務(wù)。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 100 美國通用電氣公司預(yù)算管理（續(xù)） 對各單位建立投資的優(yōu)先順序 A B C 經(jīng)營實力 本行業(yè)中地位 成長類 投資單位 盈利類 選擇性投資 收縮類 為總部提供現(xiàn)金 評價要素： 在行業(yè)中的評價要素： ?生產(chǎn)規(guī)模 ?市場增長情況及價格 ?市場的分散程度 ?行業(yè)內(nèi)的競爭結(jié)構(gòu)情況 ?行業(yè)利潤 ?技術(shù)處境 ?社會因素 ?環(huán)境因素 ?法律因素 ?人群因素 企業(yè)經(jīng)營實力的評價因素： ?生產(chǎn)規(guī)模 ?成長情況 ?占有份額 ?地位 ?人員狀況 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 101 德國曼內(nèi)斯曼的預(yù)算組織 德國曼內(nèi)斯曼公司是一家多元化經(jīng)營的跨國公司，集團體制以母子公司為主。 ?確定各級組織在各個時期的資源配置戰(zhàn)略和行動預(yù)算 ?提供確定資源配置優(yōu)先權(quán)的各種指導(dǎo) ?為一個組織的各個部門制訂總目標(biāo)和分階段目標(biāo) ?對各種影響戰(zhàn)略目標(biāo)的限制因素，以及有關(guān)的競爭和環(huán)境作出預(yù)測 ?制訂應(yīng)變戰(zhàn)略 ?財務(wù)預(yù)測 ——用反映組織內(nèi)部資源配置的財務(wù)術(shù)語表達(dá)分階段目標(biāo)、總目標(biāo)和總戰(zhàn)略 ?提供協(xié)調(diào)機構(gòu)，以便把組織的短、中、長期目標(biāo)結(jié)合起來 ?制訂評價各組織進(jìn)展情況的各項標(biāo)準(zhǔn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 99 美國通用電氣公司預(yù)算管理（續(xù)） 內(nèi)部預(yù)算的確定 ?每個預(yù)算單位必須有自己的特性和相對的獨立性 ?每個單位在市場上必須有同其產(chǎn)品相同或類似的競爭者 ?每個單位必須是外界市場上的一個競爭者 ?除投資項目外，各單位經(jīng)理有相對的自主權(quán)。便于征求有關(guān)部門的意見，促進(jìn)各部門間的意見交流。防止與原有關(guān)部門形成機構(gòu)重疊。通過專職的預(yù)算部門負(fù)責(zé)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況調(diào)查、預(yù)測、規(guī)劃、預(yù)算的制訂和預(yù)算管理。如激進(jìn)型、基本型和保守型預(yù)算。涉及企業(yè)的組織形式、決定預(yù)算編制的工作量和預(yù)算管理的實際效果。預(yù)算不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的合計工具，而上為確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)的組織手段。 1述職、考評和獎懲 ? 各單位及職能管理部 ， 分季度 、 半年和全年向高層管理者作 “ 述職報告 ” 。 述職的意義在于 強化各部門分析問題與解決問題的系統(tǒng)思考能力 ， 以及強化整個公司縱向與橫向的溝通與交流 ， 使各部門形成一個整體 ， 在知識與信息共享的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新 ， 群策群力 、 克服障礙 。差異、差異產(chǎn)生的原因、改進(jìn)的措施。 信息的形式 ?根據(jù)各公司行業(yè)特點設(shè)計信息反饋表格的形式，按日、周、月、季、半年、全年的周期反饋信息。 ?根據(jù)各單位現(xiàn)有可能獲得的信息與經(jīng)營管理的要求，確定數(shù)據(jù)收集的方式、統(tǒng)計分析方法和結(jié)果的應(yīng)用。 1信息反饋和 指標(biāo)調(diào)整 信息管理 ?建立信息傳遞和反饋的通道。 通過數(shù)據(jù)信息的收集 、 反饋 、 處理和應(yīng)用 ， 把不確定的市場變數(shù)轉(zhuǎn)化成相對平穩(wěn) 、 可控的計劃和預(yù)算 。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 76 信息反饋與指標(biāo)調(diào)整 從經(jīng)驗式 、 個人化靠 “ 感覺 ” 和 “ 感悟 ” 管理向數(shù)據(jù) 、 數(shù)量化管理轉(zhuǎn)變 。 建立信息管理系統(tǒng)，推行信息化管理模式 將 IT作為公司業(yè)務(wù)運作的平臺。 ? 建立提高管理為核心的績效管理循環(huán)體系。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 72 能力 文化親和力 二八法則 （ 20% 的員工做出 80% 的貢獻(xiàn)） A B 防用加棄用 重用 C D 棄用 幫用 能力 文化親和力 用人原則 能力 文化親和力 員工的三個層次 A B C 企業(yè)員工能力分析 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 73 職位評估的權(quán)重 內(nèi)外部人際關(guān)系 知識與技巧 工作經(jīng)驗 公司大小 解決疑難問題程度 決策影響 管理人數(shù) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 74 職位評估的應(yīng)用 職位評估 員工招聘 員工培訓(xùn) 績效管理 薪酬管理 組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化 職位設(shè)計 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 75 建立完善的激勵與約束機制 ? 建立以素質(zhì)模型為核心的員工潛能評價系統(tǒng) ? 建立以任職資格標(biāo)準(zhǔn)為核心的職位評估體系。 全面預(yù)算管理的實施細(xì)則 為保證全面預(yù)算管理的順利實施，在預(yù)算管理實施細(xì)則的基礎(chǔ)上，要根據(jù)不同專業(yè)預(yù)算性質(zhì)，制訂相關(guān)的管理辦法和操作辦法。 預(yù)算孝評的基本內(nèi)容 ?以預(yù)算主體為考評對象 ?以預(yù)算目標(biāo)為核心 ?通過預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的比較，確定其差異，并分析差異的原因，據(jù)此評價各責(zé)任主體的業(yè)績。其預(yù)算期為一年為固定長度，每過去一個月或季度，便補充下一個月或季度。包括： 本單位所從事業(yè)務(wù)的目的； 不從事此業(yè)務(wù)產(chǎn)生的后果； 此項業(yè)務(wù)的成本與效益 完成該項業(yè)務(wù)有無可供選擇的途徑 獲得不同程度的資金滿足時所取得的不同效果 進(jìn)行成本效益分析，排列優(yōu)先順序 分配資金落實預(yù)算。 ?制定一攬子決策。即零基預(yù)算的基本組成成份。一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)都重新開始進(jìn)行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預(yù)算的方法。 公式法的關(guān)鍵在于：對各項成本、費用的習(xí)性分析，找出各項成本費用的 A、 B 值。 列表法 ： 在可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，根據(jù)各項成本費用的不同習(xí)性，近照 一定的業(yè)務(wù)量間隔，分別進(jìn)行其費用額預(yù)算，并將結(jié)果匯總列入一個預(yù)算表格中。實際工作中，從經(jīng)濟角度出發(fā)，彈性預(yù)算常用于成本、費用、利潤預(yù)算的編制。 這種預(yù)算是針對固定預(yù)算的不足而設(shè)計的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是一個固定的量，而是一個業(yè)務(wù)范圍。 缺點 : 業(yè)務(wù)量偏離時，預(yù)算的控制和評價標(biāo)準(zhǔn)失效。 通常預(yù)算以限制性因素的業(yè)務(wù)預(yù)算為起點，并結(jié)合市場經(jīng)濟的特點，如銷售預(yù)算。 ?預(yù)算調(diào)整。 主要以表格 、 輔以圖表和必要的文字說明 。 （ 2）為戰(zhàn)略舉措綜述，用精煉的語言概括主要策略； （ 3）所有的策略舉措需加以闡釋。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 46 全面預(yù)算管理的十二個步驟 競爭力分析 主要策略 客戶需求分析 推進(jìn)計劃 組織保障及 資源需求 組織結(jié)構(gòu) 人員編制 組織建設(shè) 業(yè)務(wù)核心流程 資源需求 財務(wù)預(yù)算 費用預(yù)算 成本預(yù)算 收入預(yù)算 利潤預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 稅收預(yù)算 宗旨 職責(zé) 目標(biāo) 市場規(guī)模和潛力 競爭對手分析 競爭區(qū)域分析 內(nèi)部競爭力分析 ?目標(biāo)客戶需求分析 ?針對目標(biāo)客戶的價值定位 ?爭奪市場的目的 SWOT分析圖 面對挑戰(zhàn)的對策 注： （ 1）從競爭優(yōu)勢和機會推出加強核心能力的策略；從面對劣勢與威脅的對策中得出補短板的策略。 判斷可控成本 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 41 注：銷售部門稱為收入中心是指其收入遠(yuǎn)大于其費用，很多公司不視為一種獨立的責(zé)任中心， 把它們看作成本中心（財務(wù)費用預(yù)算管理）或利潤中心（人為設(shè)定內(nèi)部交易價格）。不具備上述條件的是不可控成本。 判斷標(biāo)準(zhǔn)：該責(zé)任中心是否有收入。 ?對企業(yè)發(fā)展和市場競爭的綜合反應(yīng)和把握能力； ?對企業(yè)各種資源、尤其是不同層面的主體之間的協(xié)調(diào)能力； ?相關(guān)的專業(yè)技術(shù)能力等。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 35 全面預(yù)算管理組織 預(yù)算管理的主體 預(yù)算管理活動中起主導(dǎo)作用的集合體 接受預(yù)算管理的具體對象。 ? 全面預(yù)算管理是一種管理機制體系 預(yù)算管理與市場機制相銜接，與企業(yè)內(nèi)部組織及運行機制相銜接。 ? 全面預(yù)算不同于預(yù)測 ?預(yù)測是對未來不可知因素、變量以及結(jié)果的不確定性的主觀判斷； ?預(yù)算是根據(jù)預(yù)測結(jié)果提出的對策性方案 ? 全面預(yù)算不同于財務(wù)計劃 全面預(yù)算是企業(yè)預(yù)算，集生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等于一身 。 ? 促使債權(quán)人和投資者了解公司的經(jīng)營計劃和資金需求，便于企業(yè)獲得資金。 ? 促使全體管理人員都參與企業(yè)目標(biāo)和計劃的建立與實施。 ? 促使管理人員對業(yè)績定期作自我分析及研究對策。 ? 公司在預(yù)算期間內(nèi)經(jīng)營目標(biāo)的定量解釋與分解，是一種以 財務(wù)指標(biāo)或數(shù)量指標(biāo)表示公司在預(yù)算期間內(nèi)有關(guān)預(yù)期成果或要求的文件 ? 公司在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述 全面預(yù)算管理的概念 全面預(yù)算管理的主要任務(wù) ? 統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各部門的目標(biāo)和活動； ? 預(yù)計年度經(jīng)營計劃的財務(wù)效果和對現(xiàn)金流量的影響； ? 優(yōu)化資源配置； ? 確定各責(zé)任中心的經(jīng)營責(zé)任； ? 為控制各部門的費用支出和評價各部門的績效提供依據(jù)； 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 31 全面預(yù)算管理的功能 ? 規(guī)劃功能 ——經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，使企業(yè)目標(biāo)具體化； ? 控制功能 ——預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)； ? 溝通功能 ——減少各單位操作中的隔閡 ? 協(xié)調(diào)功能 ——最優(yōu)化化配置企業(yè)資源 ? 激勵功能 ——通過依據(jù)預(yù)算進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工。 企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)系統(tǒng) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 29 （一）企業(yè)的經(jīng)營困境與解決思路 （二）全面預(yù)算管理的理論與方法 （三）全面預(yù)算管理的指導(dǎo)和協(xié)調(diào) （四）國內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 30 ? 公司在預(yù)算期間的經(jīng)營思想的具體體現(xiàn)。 全面預(yù)算管理是在預(yù)算期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動數(shù)據(jù)和貨幣表現(xiàn)方式的陳述 ， 是公司生產(chǎn) 、經(jīng)營 、 管理的基本目標(biāo)和導(dǎo)向依據(jù) 。以價值量指標(biāo)反映企業(yè)各項業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果。 ?全面預(yù)算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線，將企業(yè)視為一個整體，在戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的指導(dǎo)下，從事內(nèi)部綜合協(xié)調(diào)管理 ?全面預(yù)算管理強化計劃、組織、控制、協(xié)調(diào)職能，讓所有業(yè)務(wù)單位、職能部門的子目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)相趨同，從而提高企業(yè)整體的管理效率 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 26 生產(chǎn)能力 銷售能力 目標(biāo)任務(wù) 管理能力 目標(biāo)方針 生產(chǎn)計劃 費用計劃 回款計劃 促銷計劃 人資和培訓(xùn)計劃 經(jīng)營計劃 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 經(jīng)營 方針 競爭狀態(tài) 研發(fā)能力 銷售計劃 研發(fā)計劃 投資計劃 財務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金流量表 銷售預(yù)算 成本預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 費用預(yù)算 資本支出預(yù)算 采購計劃 企業(yè) 戰(zhàn)略 發(fā)展 規(guī)劃 戰(zhàn)略規(guī)劃 市場需求 戰(zhàn)略、計劃與預(yù)算關(guān)系 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 27 戰(zhàn)略、計劃與預(yù)算關(guān)系 年度經(jīng)營計劃 年度預(yù)算 發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃 ?明確對客戶、員工、合作伙伴、政府及相關(guān)利益者的關(guān)系，并作出承諾； ?明確競