【正文】 部門的預算指標僅以創(chuàng)造的利潤為主體 ， 部門的任務就是完成公司所下達的利潤完成目標 ， 在一定的價格范圍內 ， 盡可能多地實現(xiàn)銷售與利潤比例； ? 各預算單位是預算制定的主體，而公司則是被動的受體 2 ? ● 戰(zhàn)略層次的預算模式： （ 中預算 ） ? 以公司的長期發(fā)展戰(zhàn)略為主的預算模式；將公司內部所有預算單位的預算配合公司戰(zhàn)略來制訂公司全面預算； 與財務層次預算不同的是 ， 戰(zhàn)略層次的預算模式首先是以公司長期發(fā)展戰(zhàn)略為前提 ， 在保證戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)的基礎上 ， 各預算單位再根據(jù)自身的戰(zhàn)略角色編制的不同的單位預算 。 而全公司所有預算主體的預算匯總的結果必須是公司整體戰(zhàn)略目標的結果 。 公司在制定預算目標時應首先明確戰(zhàn)略發(fā)展方向 ， 通過科學謹慎的市場調研與業(yè)務板塊的前瞻性研究 ， 確定在不同板塊的發(fā)展戰(zhàn)略 。 同時 ， 根據(jù)公司現(xiàn)實的資源來制定戰(zhàn)略目標 ，集中公司內部現(xiàn)有資源保證戰(zhàn)略目標的實現(xiàn) 。 財務預算僅是全面預算的一個方面 。 在現(xiàn)有各預算單位的基礎上增加了充分理解公司戰(zhàn)略目標的職業(yè)獨立董事和后備人力資源儲備 。 公司將每年的預算編制程序與人力資源開發(fā)體系的結合作為可持續(xù)發(fā)展的前提 。 目標模式 4 ? 二 、 全面預算管理的三個層次 ? ? 在公司的全面預算管理體系中 ， 三個層次的主體決定了體系的有效性和完成的可靠性 ? ● 公司決策層： （ 職業(yè)老板 ） 賢人 ? 作為公司的最高層次的領導者 ， 依靠的是人的悟性 。 ? ● 公司控制層： （ 職業(yè)董事 ） 強人 ? 作為公司的戰(zhàn)略發(fā)展與預算管理的控制主體 ， 這一層次的控制者任務是如何將公司的戰(zhàn)略目標通過預算的形式分解成為公司內部各個業(yè)務單位的戰(zhàn)略任務 ， 所以必須是對公司戰(zhàn)略充分理解 ， 并對公司業(yè)務領域精通的強人 。 ? ? ● 公司執(zhí)行層： （ 職業(yè)經(jīng)理 ） 能人 ? 作為公司戰(zhàn)略目標的執(zhí)行層 ， 這一層次的經(jīng)理人必須是對業(yè)務領域極其精通 ， 并掌握有效的執(zhí)行手段與工具的能人 。 5 科學的項目決策控制體系： 人力資源部 戰(zhàn)略規(guī)劃部 財務部 投資決策咨詢委員會 產業(yè)論證 財務論證 控制論證 試運營論證 全面投資論證 項目組 項目組 項目組 決策層 執(zhí)行層 控制部門 項目實施經(jīng)理或子公司總經(jīng)理 項目組 項目組 決策層 代表職能部門、決策層與項目組對可行性論證、博奕的過程。 這種組織包括臨時的項目小組 ， 或在委派某些人中在一定時期內負責一項目工作 ， 新投資項目必須建立項目小組 。 主要工作任務 ? 對項目進行環(huán)境、產業(yè)、技術分析、項目經(jīng)濟可行性和運營可行性進行分析。 項目小組 戰(zhàn)略規(guī)劃部 財務部 人力資源部 高層決策 主要工作任務 ? 高層管理者對方案進行論證、決策。落實項目實施責任人。 高層決策 主要工作任務 ? 項目試運行一年后，從戰(zhàn)略的協(xié)同性、經(jīng)濟運行效率、經(jīng)營業(yè)績及未來財務、資金、人才供給等方面進行論證，做出投資發(fā)展、對外融資、退出止損的選擇。 在公司全員承擔公司目標任務的前提下 ， 應當將目標任務直接落實到真正有能力承擔任務的預算目標主體上 ， 減少中間環(huán)節(jié) ， 使利潤中心的能力明確化 。 在專業(yè)領域 的增長 用 戶 確定核心業(yè)務及在產業(yè)中的地位 高質量的產品和服務，增長率、地區(qū)增長、客戶量增長等 員 工 沒有滿意的員工，沒有滿意的產品，就沒有滿意的用戶。 凈值報酬率 資產的效率 現(xiàn)金流量 企業(yè)機體的血液 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 23 ★ 目標的整體性 ： 任何企業(yè)必須成為一個真正的整體，并且將部門和個人的努力融匯成一種共同的努力。 Δ管理人員的工作必須注重于企業(yè)整體的成功。 Δ業(yè)務部門必須按照企業(yè)的目標 ， 分解 、 確定各自的目標 。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 24 企業(yè)目標的制訂程序 步驟三 步驟五 步驟二 步驟一 步驟四 步驟九 步驟八 步驟七 步驟六 步驟十 客戶與銷售渠道 競爭環(huán)境 企業(yè)宗旨 企業(yè)長期的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃 主要產品和服務 研究開發(fā)及實施計劃 可行性研究 潛在問題 解決方案 第一年的全面預算管理與實施步驟 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 25 實現(xiàn)企業(yè)目標的主線 ——全面預算管理 ?全面預算管理是一門管理技術，一種系統(tǒng)化的綱舉目張的管理思想。包括：年度經(jīng)營方針和目標； ?主要經(jīng)營管理業(yè)績指標及計劃； ?為達到目標的實施舉措； ?影響經(jīng)營計劃完成的主要風險及對策； ?詳細的經(jīng)營管理工作計劃與期量表； 以貨幣和數(shù)據(jù)的形式對一定時期內的資金運動進行事前預測、事中控制、事后監(jiān)督考核的管理活動。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 28 全面預算管理 /目標實現(xiàn)系統(tǒng) /業(yè)務管理系統(tǒng) 全面預算管理是一種管理模式，一種系統(tǒng)化的管理思想 全面預算管理打破傳統(tǒng)職能管理的界線 ， 將企業(yè)視為一個整體 ， 在戰(zhàn)略目標的指導下 ， 強化企業(yè)內部綜合協(xié)調管理；讓所有業(yè)務單位 、 職能部門和子公司的目標與企業(yè)的整體目標趨同 ， 提高企業(yè)整體的運營效率 。 是一種與市場相銜接 ， 與公司的內部管理 、 內部組織和運行機制相銜接的管理機制 。 ? 公司生產、經(jīng)營、管理的基本目標和導向依據(jù)。 全面預算管理的原則 ? 反映和適應公司的業(yè)務流程 ? 具有客觀性 ? 具有靈活性 ? “ 自上而下 ” 與 “ 自下而上 ” 相結合 ? 實時動態(tài)反映 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 32 ? 整體性 將企業(yè)內部各種計劃結為一體； ? 參與性 全員參與、全面覆蓋和全面跟蹤與控制 ? 責任性 每一成員的責任范圍及相互關系都要有明確的規(guī)定，并按可控原則劃分責任中心 ? 導向性 預算作為公司的生產經(jīng)營活動的導向，與企業(yè)的長遠規(guī)劃相結合 ? 適時性 適應動態(tài)管理環(huán)境，柔性控制與剛性控制相結合 全面預算管理的特點 全面預算管理的意義 ? 促使管理人員更有效、更準確地編制計劃，對企業(yè)資源可以作最經(jīng)濟的配置，降低成本。 ? 促使各部門保持協(xié)調、促進企業(yè)內部溝通、增進了解。 ? 促使全體管理人員和全體員工更多注重企業(yè)整體發(fā)展、未來趨勢和相應的對策。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 33 ? 全面預算管理屬于管理控制的范疇 ? 全面預算管理幫助經(jīng)理人員協(xié)調企業(yè)內部各部門 ， 并促進相關部門互相更好地溝通和合作 ， ? 全面預算管理是在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎上達到企業(yè)預期目標而運用控制論中的平衡偏差原理對企業(yè)經(jīng)營管理及其活動過程進行的調節(jié)和控制 全面預算管理的本質 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 34 怎樣理解全面預算管理 ? 全面預算管理的過程，是企業(yè)經(jīng)營目標分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。銷售預算和財務預算是全面預算的前提和基礎；預算包括計劃。 ? 全面預算是圍繞市場展開的內部計劃管理的一種全新的自平衡系統(tǒng)，是一種機制。包括財和物 預算管理的客體 預算管理體制的主體和客體 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 36 預算管理主體 具有管理知識和技能、擁有權威和權力、直接從事管理活動。 管理主體 責任預算主體 執(zhí)行主體 預算管理主體的分類 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 37 全面預算管理組織 預算執(zhí)行組織是預算執(zhí)行的主體 ——責任單位 預算管理組織 預算管理組織負責預算的編制、審定、協(xié)調、調整和反饋 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 38 全面 預算管理的組織體系 預算管理的決策部門 預算管理體制職能部門 預算管理責任部門 預算管理責任部門 預算管理責任部門 預算管理責任部門 預算管理責任部門 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 39 預算執(zhí)行組織的生成 預算執(zhí)行組織生成 ?具有承擔經(jīng)濟責任的主體 ——責任人 ?具有確定經(jīng)濟責任的客體 ——資金運動 ?具有承擔經(jīng)濟責任的基本條件 ——職權 ?具有考核經(jīng)濟責任的基本標準 ——經(jīng)濟績效 組織結構分析 崗位作業(yè)分析 生產布局分析 生產經(jīng)營流程 責任中心條 件 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 40 利潤中心和成本費用中心的確立 需對成本、費用、收入負責，最終對利潤預算負責的責任單位。 僅具有一定的成本費用控制權，只能對其可控成本費用預算負責的責任單位 可控成本：能夠預知其發(fā)生，且能控制和調節(jié)其耗用量的成本。 利潤 中心 “自然”利潤中心 自主對外銷售產品和服務，形成銷售收入 “人為”利潤中心 通過內部轉移價格結算形成銷售收入 利潤中心分類 成本費用中心 能否通過自己的行為有效影響該成本的數(shù)額； 是否由責任中心全權使用的某項資產或勞務而直接形成； 是否該成本責任人的直接管理者。 責任中心的確定 責任中心的類型、指標和主要控制手段（示例） 類 型 部門類型 指 標 控制手段 收入中心 銷售部門 銷售額回款 任務目標、進展統(tǒng)計 成本中心 a)標準成本中心 生產部門 成本標準 詳細的預算 研究部門 費用標準 標準生產成本比較 b)費用中心 管理部門 費用標準 預算 利潤中心 產品部門 利潤 財務會計 內務服務 進度統(tǒng)計 子公司 投資中心 子公司 凈資產回報 完全財務會計 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 42 管理部門 銷售部門 科研中心 ?管理費用 ?管理人員人數(shù) ?每一元收入所負擔的管理費用 ?增長率 ?定單 ?銷售費用 ?人數(shù) ?每一元定單所負擔費用 ?增長率 ?科研項目 ?成果鑒定及發(fā)布時間 ?科研費用 ?人數(shù) ?增長率 生產部門 ?單位成本 ?直接原材料成本 ?直接人工 ?制造費用 成本中心的目標預算 成本中心的目標預算（示例） 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 43 全面預算管理組織機構的設置原則 ?精干高效原則 ?分工協(xié)作原則 ?指揮統(tǒng)一原則 ?有效幅度原則 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 44 在經(jīng)營和管理中落實預算指標；提供各種實績的反饋，提供預算的基礎數(shù)據(jù) 各經(jīng)濟實體、 業(yè)務單位和 職能部門 預算管理執(zhí)行單位 預算管理 責任部門 編制預算原則；分析經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、生產經(jīng)營條件；組織預算編制、執(zhí)行；負責協(xié)調、跟蹤、考核及調整工作 對預算負有專業(yè) 管理職責的部門 公司預算管理辦公室 預算管理 職能部門及 管理辦公室 確定經(jīng)營目標；