【正文】 理 財務分析 預算監(jiān)控 會計 融資 資產管理 稅務 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 81 全面預算的編制流程（例） 董事會批準的戰(zhàn)略計劃 各事業(yè)單位和部門 年度經營目標框架 各事業(yè)單位和部門 依據年度目標和企業(yè)實際 編制年度預算草案 預算管理部門 按各事業(yè)單位和部門 進行整理和匯總 預算管理部門對各預算 草案進行初步審核 出具初審意見書 匯總報 預算統(tǒng)一格式表 預算草案（含月度） 反饋調整后的預算匯總為公司總的年度預算草案 預算委員會審核 出具審核審意見書 年度預算草案 年度預算提案 董事會審批預算提案 年度預算方案 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 82 編制年度預算的時間和進度 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬制訂年度戰(zhàn)略計劃分解為各公司部門的年度目標各公司部門制訂預算草案預算草案的匯總與整理初審和調整審議草案形成預算提案審議提案，形成方案并及時下達十月 十二月十一月戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 83 各公司部門預算的構成 年度目標 擴張和發(fā)展計劃 銷售預測 /銷售計劃 生產計劃 銷售費用計劃 管理費用計劃 財務費用計劃 損益預算 庫存調整 投資預算 融資預算 直接人工 直接原材料 制造費用 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 84 預算樣表 資產負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 85 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 財務數據 一月 二月 三月 四月 十二月 合計產品銷售收入銷售貢獻凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產成品庫存金額應收帳款擔保貨款額度其中：對集團外擔保額度編制單位： 單位： （ ）經理經營預算報表 說明： 產品銷售凈收入 產品銷售收入減銷售退回、折讓及折扣 銷售貢獻 產品銷售凈收入減材料成本 凈利潤 產品銷售收入扣除各種成本、費用及稅收 凈現(xiàn)金流量 經營活動、投資活動及籌資活動的凈現(xiàn)金流量之和 貨幣資金 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等 產成品庫存金額 產成品庫存成本金額 應收帳款 企業(yè)應收而未收到的銷售貨款 擔保貨款額度 企業(yè)為其他公司貸款擔保的金額 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 86 一月 二月 十二月 合計金額利率金額利率金額費用資本融資融資計劃金額利息 總計其他金融機構項 目現(xiàn)金流量預算銀行編制單位： 單位： （ ）融資計劃預算報表 說明： 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 87 品種 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）產品銷售數量月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 88 品種 總額 一月 二月 三月 四月 十二月 合計工資福利費工會經費辦公費差旅費修理費銷售傭金運輸費廣告費咨詢費招待費報關費商檢費倉儲費租賃費包裝費保險費銷售服務費不可預見費合計編制單位： 單位： （ ）產品銷售費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 89 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）財務費用計劃 說明： 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 90 品種 部門 A 部門 B 合計 一、可控費用工資福利費工會經費折舊無形及遞延資產攤銷稅金養(yǎng)老保險住房公積金待業(yè)保險醫(yī)療保險保險費土地使用費咨詢審計訴訟費消防綠化排污費水電取曖費小計二、可控費用辦公費差旅費交通費業(yè)務招待費職工培訓費修理費會議宣傳費其它小計合計編制單位： 單位： （ ）管理費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經營預算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 91 財務分析控制報告 經理 經營 報表 經營 分析 報表 三張 財務 報表 總經理經營報表 統(tǒng)計重要的經營和財務數據，并對照預算進行總結分析 資產負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 經營分析表 由各事業(yè)單位和 部門提交 重要財務數據 財務分析 收入、凈利潤等 資產、負債、權益現(xiàn)金流入、流出 舉例： 產品經營銷 各產品產量 質量控制等等 便于有關管理了各公司的預算執(zhí)行情況及主要營運狀況 作為評估公司經營績效的依據 了解公司資產的來源及其流動性 了解現(xiàn)金的收支渠道及資金需求 就產品銷售情況、生產情況及管理控制等方面進行分析，并作為評判與核實財務分析報告的基礎 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 92 財務分析控制報告 ——樣表 資產負債表 資產 附注 本月發(fā)生實際數 預算數 偏差百分比 去年同期數流動資產貨幣資金 1短期投資應付帳款項目 2存貨 3待攤費用一年內到期的長期投資流動資產合計長期投資長期投資 4固定資產固定資產原值減：累計折舊固定資產凈值在建工程 5 資產總計 修理費會議宣傳費其它小計合計單位： 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 93 本月數 累計數 本月數 累計數 本月數 累計數 本月數 累計數 銷售貢獻凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產成品庫存金額應收帳款擔保貨款額度其中：對外（集團）擔保額度去年同期數1 、實際情況與年度財務預算產生偏差的原因及存在的問題2 、解決的方法與對策3 、未來的發(fā)展預測及建議重要財務數據實際發(fā)生數 預算數 偏差百分比編制單位： 單位： （ ）經理經營報表 財務分析控制報告 ——樣表 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 94 編制單位： 單位： （ ）經營分析表 財務分析控制報告 ——樣表 項目 附注 本月實際發(fā)生情況 預算數 偏差百分比 去年同期數銷售情況分、子公司 1分、子公司 2其中主營產品 A其中主營產品A平均銷售價格變動情況主營產品 A主營產品 2出口所占百分比主營產品 A主營產品 B生產情況當月產量主營產品 A主營產品 B市場區(qū)域及份額戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 95 國內外全面預算管理的案例介紹 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 96 國外企業(yè)編制預算的特點 ?預算與公司戰(zhàn)略相結合。預算不是會計師為會計目的準備的合計工具，而上為確保公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)的組織手段。 ?強化對企業(yè)內部預算單位的設計和規(guī)劃。涉及企業(yè)的組織形式、決定預算編制的工作量和預算管理的實際效果。 ?彈性滾動預算以應對意外。如激進型、基本型和保守型預算。 ?計算機信息系統(tǒng)應用預算管理的全過程 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 97 國外企業(yè)的預算組織形式 設置專門的預算部門。通過專職的預算部門負責經營活動、財務狀況調查、預測、規(guī)劃、預算的制訂和預算管理。 設置最高經營管理層的參謀部門，專門負責經營預算。防止與原有關部門形成機構重疊。委員會組織。便于征求有關部門的意見，促進各部門間的意見交流。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 98 美國通用電氣公司預算管理 ?由公司最高管理層、專家和專門委員會組成研究確定預算規(guī)劃文本。 ?確定各級組織在各個時期的資源配置戰(zhàn)略和行動預算 ?提供確定資源配置優(yōu)先權的各種指導 ?為一個組織的各個部門制訂總目標和分階段目標 ?對各種影響戰(zhàn)略目標的限制因素，以及有關的競爭和環(huán)境作出預測 ?制訂應變戰(zhàn)略 ?財務預測 ——用反映組織內部資源配置的財務術語表達分階段目標、總目標和總戰(zhàn)略 ?提供協(xié)調機構，以便把組織的短、中、長期目標結合起來 ?制訂評價各組織進展情況的各項標準 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 99 美國通用電氣公司預算管理（續(xù)） 內部預算的確定 ?每個預算單位必須有自己的特性和相對的獨立性 ?每個單位在市場上必須有同其產品相同或類似的競爭者 ?每個單位必須是外界市場上的一個競爭者 ?除投資項目外，各單位經理有相對的自主權。 內部預算確定后，總公司的職責： ?必須對其客觀情況做出基本假定 ?必須為各單位提供外部市場出現(xiàn)的各種機會或威脅 ?必須指出各自的長處和短處。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 100 美國通用電氣公司預算管理（續(xù)） 對各單位建立投資的優(yōu)先順序 A B C 經營實力 本行業(yè)中地位 成長類 投資單位 盈利類 選擇性投資 收縮類 為總部提供現(xiàn)金 評價要素： 在行業(yè)中的評價要素： ?生產規(guī)模 ?市場增長情況及價格 ?市場的分散程度 ?行業(yè)內的競爭結構情況 ?行業(yè)利潤 ?技術處境 ?社會因素 ?環(huán)境因素 ?法律因素 ?人群因素 企業(yè)經營實力的評價因素： ?生產規(guī)模 ?成長情況 ?占有份額 ?地位 ?人員狀況 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 101 德國曼內斯曼的預算組織 德國曼內斯曼公司是一家多元化經營的跨國公司，集團體制以母子公司為主。 公司創(chuàng)建于 1890年，以鋼管為主業(yè)，現(xiàn)已有 110年歷史。公司主要有機械制造、汽車技術、電訊技術、鋼管和貿易四大業(yè)務?？毓勺庸?243家。 曼內斯曼的財務機構 集團董事長 財務部 集團財務董事 會計及企業(yè)經濟部 稅務部 房地產部 國內業(yè)務部 出口業(yè)務部 國際業(yè)務部 會計核算部 企業(yè)經濟部 預算規(guī)劃部 國際分部 國內分部 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 102 曼內斯曼預算管理的基本做法 預算管理的職能集中在會計和經濟部 會計和經濟部的職能：負責整個集團的會計和合并報表、企業(yè)投資項目的評估、全面預算的編制和企業(yè)經營業(yè)績的分析和評價。 會計核算分部 核算集團的經營成果，根據統(tǒng)一的編制準則和表格，合并各公司的資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注； 對外（投資者、金融機構和相關機構）提供準確、真實的會計信息； 對管理當局提供預算執(zhí)行信息、分析評價企業(yè)的經營業(yè)績。 企業(yè)經濟分部 對各企業(yè)投資預算進行曲審核、論證其經濟合理性及可行性； 分析經營過程的效率，以管理會計方法評價企業(yè)的投資、生產、經濟批量的預算方案，并督促各公司實施。 與技術部門共同審查各投資項目的經濟性、合理性及市場潛力。 預算分部 負責編制整個集團經營的全面預算。把企業(yè)的一切預算貨幣化，并具體負責企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)中期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)短期經營預算的編制。 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理 103 這是由一種信念中衍生出來的政策和行動，這種信念是：相信任何人都在工作中追求完美與創(chuàng)造性，只要賦予他們適宜的環(huán)境，他們一定能成功。 BILL HEWLETT 美國 HP公司創(chuàng)始人之一 1960年在哈佛大學的演講 戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的保證：全面預算管理