【正文】 理 財務(wù)分析 預(yù)算監(jiān)控 會計 融資 資產(chǎn)管理 稅務(wù) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 81 全面預(yù)算的編制流程（例） 董事會批準(zhǔn)的戰(zhàn)略計劃 各事業(yè)單位和部門 年度經(jīng)營目標(biāo)框架 各事業(yè)單位和部門 依據(jù)年度目標(biāo)和企業(yè)實際 編制年度預(yù)算草案 預(yù)算管理部門 按各事業(yè)單位和部門 進行整理和匯總 預(yù)算管理部門對各預(yù)算 草案進行初步審核 出具初審意見書 匯總報 預(yù)算統(tǒng)一格式表 預(yù)算草案（含月度） 反饋調(diào)整后的預(yù)算匯總為公司總的年度預(yù)算草案 預(yù)算委員會審核 出具審核審意見書 年度預(yù)算草案 年度預(yù)算提案 董事會審批預(yù)算提案 年度預(yù)算方案 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 82 編制年度預(yù)算的時間和進度 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬 上旬 中旬 下旬制訂年度戰(zhàn)略計劃分解為各公司部門的年度目標(biāo)各公司部門制訂預(yù)算草案預(yù)算草案的匯總與整理初審和調(diào)整審議草案形成預(yù)算提案審議提案，形成方案并及時下達十月 十二月十一月戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 83 各公司部門預(yù)算的構(gòu)成 年度目標(biāo) 擴張和發(fā)展計劃 銷售預(yù)測 /銷售計劃 生產(chǎn)計劃 銷售費用計劃 管理費用計劃 財務(wù)費用計劃 損益預(yù)算 庫存調(diào)整 投資預(yù)算 融資預(yù)算 直接人工 直接原材料 制造費用 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 84 預(yù)算樣表 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 85 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 財務(wù)數(shù)據(jù) 一月 二月 三月 四月 十二月 合計產(chǎn)品銷售收入銷售貢獻凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產(chǎn)成品庫存金額應(yīng)收帳款擔(dān)保貨款額度其中：對集團外擔(dān)保額度編制單位： 單位： （ ）經(jīng)理經(jīng)營預(yù)算報表 說明： 產(chǎn)品銷售凈收入 產(chǎn)品銷售收入減銷售退回、折讓及折扣 銷售貢獻 產(chǎn)品銷售凈收入減材料成本 凈利潤 產(chǎn)品銷售收入扣除各種成本、費用及稅收 凈現(xiàn)金流量 經(jīng)營活動、投資活動及籌資活動的凈現(xiàn)金流量之和 貨幣資金 包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、外幣存款、銀行匯票存款、在途資金等 產(chǎn)成品庫存金額 產(chǎn)成品庫存成本金額 應(yīng)收帳款 企業(yè)應(yīng)收而未收到的銷售貨款 擔(dān)保貨款額度 企業(yè)為其他公司貸款擔(dān)保的金額 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 86 一月 二月 十二月 合計金額利率金額利率金額費用資本融資融資計劃金額利息 總計其他金融機構(gòu)項 目現(xiàn)金流量預(yù)算銀行編制單位： 單位： （ ）融資計劃預(yù)算報表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 87 品種 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）產(chǎn)品銷售數(shù)量月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 88 品種 總額 一月 二月 三月 四月 十二月 合計工資福利費工會經(jīng)費辦公費差旅費修理費銷售傭金運輸費廣告費咨詢費招待費報關(guān)費商檢費倉儲費租賃費包裝費保險費銷售服務(wù)費不可預(yù)見費合計編制單位： 單位： （ ）產(chǎn)品銷售費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 89 單位 一月 二月 三月 四月 十二月 合計合計編制單位： 單位： （ ）財務(wù)費用計劃 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 90 品種 部門 A 部門 B 合計 一、可控費用工資福利費工會經(jīng)費折舊無形及遞延資產(chǎn)攤銷稅金養(yǎng)老保險住房公積金待業(yè)保險醫(yī)療保險保險費土地使用費咨詢審計訴訟費消防綠化排污費水電取曖費小計二、可控費用辦公費差旅費交通費業(yè)務(wù)招待費職工培訓(xùn)費修理費會議宣傳費其它小計合計編制單位： 單位： （ ）管理費用月度計劃表 說明： 各事業(yè)單位經(jīng)營預(yù)算報表 ——舉例 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 91 財務(wù)分析控制報告 經(jīng)理 經(jīng)營 報表 經(jīng)營 分析 報表 三張 財務(wù) 報表 總經(jīng)理經(jīng)營報表 統(tǒng)計重要的經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)，并對照預(yù)算進行總結(jié)分析 資產(chǎn)負債表 損益表 現(xiàn)金流量表 經(jīng)營分析表 由各事業(yè)單位和 部門提交 重要財務(wù)數(shù)據(jù) 財務(wù)分析 收入、凈利潤等 資產(chǎn)、負債、權(quán)益現(xiàn)金流入、流出 舉例： 產(chǎn)品經(jīng)營銷 各產(chǎn)品產(chǎn)量 質(zhì)量控制等等 便于有關(guān)管理了各公司的預(yù)算執(zhí)行情況及主要營運狀況 作為評估公司經(jīng)營績效的依據(jù) 了解公司資產(chǎn)的來源及其流動性 了解現(xiàn)金的收支渠道及資金需求 就產(chǎn)品銷售情況、生產(chǎn)情況及管理控制等方面進行分析，并作為評判與核實財務(wù)分析報告的基礎(chǔ) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 92 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 資產(chǎn)負債表 資產(chǎn) 附注 本月發(fā)生實際數(shù) 預(yù)算數(shù) 偏差百分比 去年同期數(shù)流動資產(chǎn)貨幣資金 1短期投資應(yīng)付帳款項目 2存貨 3待攤費用一年內(nèi)到期的長期投資流動資產(chǎn)合計長期投資長期投資 4固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原值減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值在建工程 5 資產(chǎn)總計 修理費會議宣傳費其它小計合計單位： 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 93 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 本月數(shù) 累計數(shù) 銷售貢獻凈利潤凈現(xiàn)金流量貨幣資金產(chǎn)成品庫存金額應(yīng)收帳款擔(dān)保貨款額度其中：對外（集團）擔(dān)保額度去年同期數(shù)1 、實際情況與年度財務(wù)預(yù)算產(chǎn)生偏差的原因及存在的問題2 、解決的方法與對策3 、未來的發(fā)展預(yù)測及建議重要財務(wù)數(shù)據(jù)實際發(fā)生數(shù) 預(yù)算數(shù) 偏差百分比編制單位： 單位： （ ）經(jīng)理經(jīng)營報表 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 94 編制單位： 單位： （ ）經(jīng)營分析表 財務(wù)分析控制報告 ——樣表 項目 附注 本月實際發(fā)生情況 預(yù)算數(shù) 偏差百分比 去年同期數(shù)銷售情況分、子公司 1分、子公司 2其中主營產(chǎn)品 A其中主營產(chǎn)品A平均銷售價格變動情況主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 2出口所占百分比主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 B生產(chǎn)情況當(dāng)月產(chǎn)量主營產(chǎn)品 A主營產(chǎn)品 B市場區(qū)域及份額戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 95 國內(nèi)外全面預(yù)算管理的案例介紹 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 96 國外企業(yè)編制預(yù)算的特點 ?預(yù)算與公司戰(zhàn)略相結(jié)合。預(yù)算不是會計師為會計目的準(zhǔn)備的合計工具，而上為確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)的組織手段。 ?強化對企業(yè)內(nèi)部預(yù)算單位的設(shè)計和規(guī)劃。涉及企業(yè)的組織形式、決定預(yù)算編制的工作量和預(yù)算管理的實際效果。 ?彈性滾動預(yù)算以應(yīng)對意外。如激進型、基本型和保守型預(yù)算。 ?計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用預(yù)算管理的全過程 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 97 國外企業(yè)的預(yù)算組織形式 設(shè)置專門的預(yù)算部門。通過專職的預(yù)算部門負責(zé)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況調(diào)查、預(yù)測、規(guī)劃、預(yù)算的制訂和預(yù)算管理。 設(shè)置最高經(jīng)營管理層的參謀部門，專門負責(zé)經(jīng)營預(yù)算。防止與原有關(guān)部門形成機構(gòu)重疊。委員會組織。便于征求有關(guān)部門的意見，促進各部門間的意見交流。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 98 美國通用電氣公司預(yù)算管理 ?由公司最高管理層、專家和專門委員會組成研究確定預(yù)算規(guī)劃文本。 ?確定各級組織在各個時期的資源配置戰(zhàn)略和行動預(yù)算 ?提供確定資源配置優(yōu)先權(quán)的各種指導(dǎo) ?為一個組織的各個部門制訂總目標(biāo)和分階段目標(biāo) ?對各種影響戰(zhàn)略目標(biāo)的限制因素，以及有關(guān)的競爭和環(huán)境作出預(yù)測 ?制訂應(yīng)變戰(zhàn)略 ?財務(wù)預(yù)測 ——用反映組織內(nèi)部資源配置的財務(wù)術(shù)語表達分階段目標(biāo)、總目標(biāo)和總戰(zhàn)略 ?提供協(xié)調(diào)機構(gòu)，以便把組織的短、中、長期目標(biāo)結(jié)合起來 ?制訂評價各組織進展情況的各項標(biāo)準(zhǔn) 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 99 美國通用電氣公司預(yù)算管理（續(xù)） 內(nèi)部預(yù)算的確定 ?每個預(yù)算單位必須有自己的特性和相對的獨立性 ?每個單位在市場上必須有同其產(chǎn)品相同或類似的競爭者 ?每個單位必須是外界市場上的一個競爭者 ?除投資項目外，各單位經(jīng)理有相對的自主權(quán)。 內(nèi)部預(yù)算確定后，總公司的職責(zé)： ?必須對其客觀情況做出基本假定 ?必須為各單位提供外部市場出現(xiàn)的各種機會或威脅 ?必須指出各自的長處和短處。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 100 美國通用電氣公司預(yù)算管理（續(xù)） 對各單位建立投資的優(yōu)先順序 A B C 經(jīng)營實力 本行業(yè)中地位 成長類 投資單位 盈利類 選擇性投資 收縮類 為總部提供現(xiàn)金 評價要素： 在行業(yè)中的評價要素： ?生產(chǎn)規(guī)模 ?市場增長情況及價格 ?市場的分散程度 ?行業(yè)內(nèi)的競爭結(jié)構(gòu)情況 ?行業(yè)利潤 ?技術(shù)處境 ?社會因素 ?環(huán)境因素 ?法律因素 ?人群因素 企業(yè)經(jīng)營實力的評價因素： ?生產(chǎn)規(guī)模 ?成長情況 ?占有份額 ?地位 ?人員狀況 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 101 德國曼內(nèi)斯曼的預(yù)算組織 德國曼內(nèi)斯曼公司是一家多元化經(jīng)營的跨國公司，集團體制以母子公司為主。 公司創(chuàng)建于 1890年，以鋼管為主業(yè)，現(xiàn)已有 110年歷史。公司主要有機械制造、汽車技術(shù)、電訊技術(shù)、鋼管和貿(mào)易四大業(yè)務(wù)?？毓勺庸?243家。 曼內(nèi)斯曼的財務(wù)機構(gòu) 集團董事長 財務(wù)部 集團財務(wù)董事 會計及企業(yè)經(jīng)濟部 稅務(wù)部 房地產(chǎn)部 國內(nèi)業(yè)務(wù)部 出口業(yè)務(wù)部 國際業(yè)務(wù)部 會計核算部 企業(yè)經(jīng)濟部 預(yù)算規(guī)劃部 國際分部 國內(nèi)分部 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 102 曼內(nèi)斯曼預(yù)算管理的基本做法 預(yù)算管理的職能集中在會計和經(jīng)濟部 會計和經(jīng)濟部的職能：負責(zé)整個集團的會計和合并報表、企業(yè)投資項目的評估、全面預(yù)算的編制和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的分析和評價。 會計核算分部 核算集團的經(jīng)營成果，根據(jù)統(tǒng)一的編制準(zhǔn)則和表格，合并各公司的資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及報表附注； 對外（投資者、金融機構(gòu)和相關(guān)機構(gòu)）提供準(zhǔn)確、真實的會計信息； 對管理當(dāng)局提供預(yù)算執(zhí)行信息、分析評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。 企業(yè)經(jīng)濟分部 對各企業(yè)投資預(yù)算進行曲審核、論證其經(jīng)濟合理性及可行性； 分析經(jīng)營過程的效率，以管理會計方法評價企業(yè)的投資、生產(chǎn)、經(jīng)濟批量的預(yù)算方案，并督促各公司實施。 與技術(shù)部門共同審查各投資項目的經(jīng)濟性、合理性及市場潛力。 預(yù)算分部 負責(zé)編制整個集團經(jīng)營的全面預(yù)算。把企業(yè)的一切預(yù)算貨幣化，并具體負責(zé)企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)中期發(fā)展規(guī)劃的編制；企業(yè)短期經(jīng)營預(yù)算的編制。 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理 103 這是由一種信念中衍生出來的政策和行動，這種信念是：相信任何人都在工作中追求完美與創(chuàng)造性，只要賦予他們適宜的環(huán)境，他們一定能成功。 BILL HEWLETT 美國 HP公司創(chuàng)始人之一 1960年在哈佛大學(xué)的演講 戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的保證：全面預(yù)算管理